Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков.

На основании п. 2 ст. 683 НК РК Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

на основе упрощенной декларации – 24 038-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

При этом в доход, указанный в абзаце третьем части первой настоящего подпункта, не включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

На основании п. 3 ст. 683 Налогового кодекса РК - Не вправе применять Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:   

• производство подакцизных товаров;

• хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

• реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

• проведение лотерей;

• недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);

• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

• консультационные и (или) маркетинговые услуги;

• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

• финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

• деятельность в области права, юстиции и правосудия;

• аренда и эксплуатация торгового рынка;

• деятельность по цифровому майнингу по лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу I подвида;

• сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;

• деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;

• деятельность в рамках финансового лизинга.

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения и индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего пункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.

4. Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса: