НДС (налог на добавленную стоимость) - это отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. 

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается как разница между начисленным НДС по реализации товаров, работ или услуг и налогом, уплаченным по приобретённым товарам, работам или услугам.

Постановка на учет по НДС с 1 января 2026 года

Постановка на учет по НДС до 1 января 2026 года

Постановка на учет по НДС с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись НДС.

Плательщики НДС

Обязательная постановка на учет по НДС

Добровольная постановка на учет по НДС

Условная постановка на учет по НДС

Ставка НДС

Налоговый период и налоговая декларация

Срок уплаты НДС

Снятие с регистрационного учета плательщика НДС

Плательщики НДС

Как отмечено в ст. 447 НК РК плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в базе налогоплательщиков;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Обязательная постановка на учет по НДС

С 1 января 2026 года предусмотрены 3 вида постановки на регистрационный учет плательщика НДС:

1. добровольная постановка;
2. обязательная постановка;
3. условная постановка.

Предельный порог оборота, при превышении которого необходимо встать на регистрационный учет по НДС – оборот, равный 10 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года. (ст. 99 НК РК)

Постановка на регистрационный учет плательщика НДС осуществляется на основании налогового заявления, представленного в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, с даты представления такого заявления.

После постановки на регистрационный учет плательщика налога руководитель и (или) лицо, ответственное за расчеты с бюджетом, обязаны пройти в налоговых органах ознакомление с информационной системой электронных счетов-фактур и порядком выписки электронных счетов-фактур.

При постановке на регистрационный учет и (или) изменении регистрационных данных юридического лица, а также смене руководителя производится биометрическая идентификация руководителя в информационной системе электронных счетов-фактур.

Обязательная постановка на учет по НДС

Обязательной постановке на учет по НДС подлежат налогоплательщики, оборот которых превышает предельный порог оборота 10 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года. (ст. 101 НК РК)

Постановка на учет плательщика НДС осуществляется на основании налогового заявления, которое представляется в срок - не позднее 5 рабочих дней со дня превышения предельный порога оборота.

В случае совершения сделки, превышающей предельный порог оборота, налогоплательщик подает налоговое заявление до совершения оборота по такой сделке.

Для обязательной постановки на учет по НДС оборот определяется:

1) с даты государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе – вновь созданным юридическим лицом – резидентом, структурным подразделением, через который нерезидент осуществляет деятельность в РК;

2) с даты постановки на регистрационный учет ИП – физическим лицом, вновь вставшим в налоговых органах на регистрационный учет индивидуального предпринимателя;

3) с даты перехода на общеустановленный порядок налогообложения – налогоплательщиком, применявшим СНР;

4) с 1 января текущего календарного года – иным налогоплательщиком.

Не подлежат обязательной постановке на регистрационный учет:

1. государственное учреждение;
2. структурное подразделение юридического лица-резидента;
3. лицо, занимающееся частной практикой;
4. налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим (СНР для самозанятых, на основе упрощенной декларации, для КХ);
5. физическое лицо.
   

Добровольная постановка на учет по НДС

Лица, не подлежащие обязательной и условной постановке на регистрационный учет по НДС имеют право на добровольную постановку на регистрационный учет плательщика налога до достижения предельного порога оборота. (ст. 100 НК РК)

Условная постановка на учет по НДС

Условная постановка на регистрационный учет плательщика налога осуществляется в порядке, определенном уполномоченным органом, путем формирования реестра иностранных компаний – плательщиков налога.

В реестр иностранных компаний – плательщиков налога налоговым органом включаются данные об иностранной компании согласно перечню, определенному порядком осуществления условной постановки.

Сведения об иностранных компаниях – плательщиках налога, включенных в реестр иностранных компаний – плательщиков налога, размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа в соответствии с порядком осуществления условной постановки.

Иностранная компания для условной постановки на регистрационный учет плательщика налога представляет в налоговый орган письмо-подтверждение о постановке на регистрационный учет плательщика налога с указанием данных, подлежащих включению в реестр иностранных компаний – плательщиков налога.

Письмо-подтверждение представляется иностранной компанией в налоговый орган не позднее одного месяца с даты осуществления первого платежа покупателем товара и (или) услуг.

Иностранная компания обязана уведомить налоговый орган об изменении и (или) дополнении данных, подлежащих включению в реестр иностранных компаний – плательщиков налога, не позднее десяти рабочих дней, следующих за днем внесения изменений и (или) дополнений данных. (ст. 102 НК РК)

Иностранная компания признается плательщиком налога с даты осуществления первого платежа покупателем товара и (или) услуг.

Ставка НДС

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 16 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. (ст. 503 НК РК).

НДС 5 % - с 1 января 2026 года, 

НДС 10% - с 1 января 2027 года от размера облагаемого оборота по реализации и импорта:

• лекарственных средств, за исключением товаров, реализованных в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных заболеваний;

• медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств.

• от размера облагаемого оборота по реализации медицинских услуг, в т.ч. оказываемых в комплексе, за исключением реализованных в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных заболеваний.

НДС 10% - от размера оборота по реализации отечественных периодических печатных изданий.

Дополнительная сумма НДС, относимого в зачет - 80% - для лиц, осуществляющих производство, переработку сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, определенные статьей 490 Налогового кодекса.

Налоговый период и налоговая декларация

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

Плательщик НДС,  обязан представить декларацию по НДС (ФНО 300.00 один раз в квартал) в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. (ст. 505 НК РК) 

Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить ликвидационную декларацию по налогу на добавленную стоимость:   

• при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 103 НК РК.

• при ликвидации в порядке, предусмотренном главой 7 НК РК.

НДС подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

1) не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, – сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного НДС за нерезидента.

 2) в сроки, определенные таможенным законодательством Республики Казахстан, – сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам;

3) не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной декларации по НДС– сумма НДС, отраженного в такой декларации, в случае снятия плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по НДС.

Снятие с регистрационного учета плательщика НДС

На основании ст. 103 НК РК плательщик НДС снимается с регистрационного учета плательщика НДС при:

1. переходе с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим (СНР);
2. прекращении деятельности или ликвидации.

При переходе с общеустановленного порядка налогообложения на СНР налогоплательщик одновременно с уведомлением о применяемом режиме налогообложения, представляет в налоговый орган ликвидационную налоговую отчетность.

Снятие с регистрационного учета плательщика налога производится в случае:

1) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога, за исключением прекращения деятельности или ликвидации по причине банкротства, – с даты представления заявления (налогового заявления) о прекращении деятельности в соответствующий регистрирующий орган;

2) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога по причине банкротства – с даты снятия с регистрационного учета ИП или исключения юридического лица из реестров номеров;

3) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога по причине признания вступившим в законную силу судебным актом регистрации ИП или юридического лица недействительной – с даты постановки на регистрационный учет плательщика налога;

4) реорганизации юридических лиц путем слияния, присоединения – с даты представления ликвидационной налоговой отчетности и передаточного акта;

5) реорганизации юридического лица путем разделения – с даты представления ликвидационной налоговой отчетности и разделительного акта;

6) смерти физического лица, состоявшего на регистрационном учете индивидуального предпринимателя, – с даты исключения из базы налогоплательщиков;

7) перехода с общеустановленного порядка налогообложения на СНР – с даты начала применения специального налогового режима.

Постановка на учет по НДС до 1 января 2026 года

Налог на добавленную стоимость (НДС) - это отчисление в бюджет:

• части стоимости облагаемого оборота по реализации, которая добавляется в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг);

• части стоимости облагаемого импорта (при импорте товаров на территорию РК).

Различают два два вида постановки на учет по НДС: обязательная и добровольная. 

Обязательная постановка на учет по НДС

Как определить размер оборота и что в него включается

Что нужно сделать, если оборот превышен

Добровольная постановка на учет по НДС

Что нужно делать после постановки на учет по НДС

Ответственность за непостановку на регистрационный учет по НДС

Обязательная постановка на учет по НДС

1. Обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, в порядке, определенном настоящей статьей, за исключением:

1) государственных учреждений;
2) структурных подразделений юридических лиц-резидентов;
4) налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется такой специальный налоговый режим.

2. В случае, если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость.

Налоговое заявление подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение размера оборота над минимумом оборота, одним из следующих способов:

Положение о подаче налогового заявления в электронной форме не распространяется на налогоплательщиков, имеющих высокий уровень риска по системе управления рисками.

Минимум оборота составляет 20 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В минимум оборота, установленный частью первой настоящего пункта, не включаются обороты ИП, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в пределах 124 184-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

Также в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

Как определить размер оборота и что в него включается

Согласно пп.1) и пп.2) ст. 369 НК РК в оборот для целей постановки на регистрационный учет по НДС включают сумму оборотов:

• по реализации товаров, работ, услуг (кроме сумм необлагаемого оборота согласно ст. 370 НК РК);

• при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со ст. 373 НК РК;

• в виде остатков товаров (кроме тех, что указаны в п.3 ст. 370 НК РК);

• по передаваемым товарам из передаточного акта, составляемого при реорганизации (выделении), если новая организация не встает на учет по НДС.

Размер оборота определяется нарастающим итогом в течение календарного года.

Как правило, ОГД самостоятельно следят за приростом оборота и заранее направляют налогоплательщику уведомление о необходимости в ближайшее время встать на учет по НДС.

В интересах налогоплательщика самостоятельно отслеживать размер своего оборота, чтобы не пропустить срок постановки на учет.

Что нужно сделать, если оборот превышен

В случае превышения размера минимального оборота необходимо подать в Управления государственных доходов (далее УГД) по месту регистрации налоговое заявление о постановке на регистрационный учет в качестве плательщика НДС.     

Подать заявление необходимо оперативно – не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение.

Обращаем внимание, что налогоплательщики, которым присвоена высокая степень риска по СУР, должны подавать заявление только в бумажной форме (п.2 ст. 82 НК РК).

Плательщиком НДС ИП или ТОО, подавшее заявление, становится сразу со дня подачи этого заявления.

Добровольная постановка на учет по НДС

Согласно ст. 83 НК РК - Лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость вправе встать на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость путем подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость одним из следующих способов:
1) на бумажном носителе, в явочном порядке;
2) в электронной форме;
3) при государственной регистрации юридического лица-резидента в Национальном реестре бизнес-идентификационных номеров.
Положение подпункта 2) части первой пункта не распространяется на налогоплательщиков, имеющих высокий уровень риска по системе управления рисками.

Не имеют права добровольной постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость:

• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, лицами, занимающимися частной практикой;
• государственные учреждения;
• нерезиденты, не осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;
• структурные подразделения юридических лиц-резидентов;
• лица, по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес; 

Налоговый орган в течение одного рабочего дня со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по НДС производит постановку налогоплательщика на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость с формированием свидетельства о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость.

Лица, указанные в пункте 1 статьи 83 НК РК, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость:

1) со дня подачи налогового заявления для постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – для лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) части первой пункта 1 статьи 83 НК РК;

2) со дня государственной регистрации в Национальном реестре бизнес-идентификационных номеров – для лиц, указанных в подпункте 3) части первой пункта 1 статьи 83 НК РК. 

Что нужно делать после постановки на учет по НДС

После того как налогоплательщик встал на регистрационный учет по НДС, у него появляется обязанность по ежеквартальной сдаче  формы 300.00 -Декларация по налогу на добавленную стоимость и уплате НДС в бюджет.

Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется ст. 421 - 425 НК РК.

Ставка НДС составляет:

• 12% в общем случае;

• 0% - в случаях, предусмотренных гл. 44 НК РК.

Декларация предоставляется раз в квартал в срок не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (п.1 ст. 424 НК РК).

Одновременно с ней предоставляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным бумажным счетам-фактурам (п. 2 ст. 424 НК РК).

Уплатить НДС в бюджет следует не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (п.1 ст. 425 НК РК).

Ответственность за непостановку на регистрационный учет по НДС

ОГД следят за налогоплательщиками, чьи доходы приближаются к пороговому уровню. 

Если ОГД отметили превышение уровня минимального оборота, а налогоплательщик в течение 10 рабочих дней не подал заявление о постановке не учет по НДС, происходит следующее (п.7 и п.8 ст.82 Налогового кодекса РК):

• в течение 5 рабочих дней с даты, когда истек срок подачи заявления налогоплательщиком, ОГД направляется уведомление;

• если по истечении 30 рабочих дней с даты вручения уведомления налогоплательщик так и не встал на регистрационный учет по НДС, ОГД приостанавливает расходные операции по его банковским счетам.

Согласно п.3 ст.269 КоАП РК - Нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи налогового заявления в орган государственных доходов о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – влечет штраф в размере 50 МРП.