ОПВР - обязательные пенсионные взносы работодателя -  это деньги, перечисленные агентами за счет собственных средств на условный пенсионный счет в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.  (пп. 58 ст. 1 Социального кодекса РК )

Общие положения по ОПВР с 1 января 2026 года

Общие положения по ОПВР до 1 января 2026 года

Выплаты без удержания ОПВР с 1 января 2025 года

Общие положения по ОПВР с 1 января 2024 года

Общие положения по ОПВР с 1 января 2026 года

В связи с вступлением в силу с 1 января 2026 года нового Налогового кодекса (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) соответствующие изменения внесены в  Социальный кодекс РК.

С 1 января 2026 года в правила ОПВР внесены изменения, касающиеся перечня выплат, которые не учитываются при осуществлении обязательных пенсионных взносов работодателя. Данные изменения утверждены постановлением Правительства РК  № 939 от 7 ноября 2025 года, которым внесены изменения в Правила и сроки исчисления (начисления) и перечисления ОПВР в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним. 

Внесены дополнения в виде следующих новых доходов:

   - пп. 8 ст. 429 Налогового кодекса РК -  доходы в виде расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей), осуществленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном страховании, – в пределах 12-кратного размера месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Положения настоящего подпункта применяются в случае, если расходы работодателя, указанные в настоящем подпункте, предусмотрены условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя;

   - пп. 4 ст. 436 Налогового кодекса РК -  социальные выплаты из ГФСС.

Теперь при осуществлении обязательных пенсионных взносов работодателя не учитываются виды выплат и доходов:

1) указанных в статье 365 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс);

2) указанных в статьях 382 и 435 Налогового кодекса;

3) на которые в соответствии со статьями 400, 429, 430, 431, 432, 433, 434, 435 и 436 Налогового кодекса уменьшаются доходы физического лица, подлежащие налогообложению у источника выплаты, за исключением установленных подпунктами 3) и 8) статьи 429, подпунктом 13) статьи 432, подпунктом 4) статьи 436 Налогового кодекса, а также подпунктом 14) пункта 1 статьи 400 и подпунктом 3) статьи 435 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода);

4) полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 404 Налогового кодекса.";

За кого уплачиваются ОПВР

За кого не уплачиваются ОПВР

Сроки уплаты ОПВР

Ставка и порядок осуществления ОПВР

Доля ОПВР в ставке ЕПЗР

За кого уплачиваются ОПВР

Согласно ст. 248 Социального кодекса ОПВР в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), за исключением случаев, предусмотренных частью третьей настоящего пункта.

Порядок и сроки исчисления (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов работодателя в единый накопительный пенсионный фонд и взыскания по ним разрабатываются уполномоченным государственным органом и утверждаются Правительством Республики Казахстан.

За кого не уплачиваются ОПВР

От уплаты ОПВР в единый накопительный пенсионный фонд освобождается агент за:

1) лиц, достигших пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 настоящего Кодекса;

2) лиц с инвалидностью первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;

3) военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, органов гражданской защиты, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

4) получателей пенсионных выплат за выслугу лет;

5) судей Конституционного Суда Республики Казахстан, полномочия которых прекращены в связи с истечением установленного Конституцией Республики Казахстан срока пребывания в должности, получающих ежемесячное пожизненное содержание, судей в отставке, получающих ежемесячное денежное содержание;

6) лиц, родившихся до 1 января 1975 года.

Сроки уплаты ОПВР

Уплата ОПВР осуществляется:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2)  и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;;

2) индивидуальными предпринимателями, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;     

4) Государственной корпорацией – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем осуществления социальных выплат;

5) страховой организацией – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем осуществления страховой выплаты в качестве возмещения вреда, связанного с утратой заработка (дохода);

6) лицами, указанными в пункте 4 настоящей статьи, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, если иное не предусмотрено Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);

6-1) физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых, указанными в статье 101-1 настоящего Кодекса, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, за текущий и последующие месяцы календарного года;

8) Оператором – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.;

10. Включенные в единый платеж суммы удержанных ОПВ и ОПВР перечисляются в Государственную корпорацию агентами по исчислению (начислению), перечислению единого платежа в сроки, установленные пунктом 5 статьи 823 Налогового кодекса Республики Казахстан. Порядок уплаты, перечисления и распределения, а также возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм единого платежа и (или) пени за несвоевременную и (или) неполную уплату единого платежа определяется уполномоченным государственным органом по согласованию с Национальным Банком Республики Казахстан, а также уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере обеспечения поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, и уполномоченными органами по государственному планированию, в области здравоохранения и сфере информатизации.

Ставка и порядок осуществления ОПВР

Ставка обязательных пенсионных взносов работодателя – это размер платежа агента в единый накопительный пенсионный фонд, выраженный в процентном отношении к доходу работника, принимаемому для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя.

ОПВР, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), и устанавливаются от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОПВР:

• с 1 января 2024 года – в размере 1,5 процента;

• с 1 января 2025 года – в размере 2,5 процента;

• с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента;

• с 1 января 2027 года – в размере 4,5 процента;

• с 1 января 2028 года – в размере 5 процентов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Доход, принимаемый для исчисления ОПВР, устанавливается в соответствии со статьей 249 Социального Кодекса.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВР, должен быть не менее минимального размера заработной платы и не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением дохода лиц, указанных в статьях 101-1 и 102-1 Социального Кодекса.

Доля ОПВР в ставке ЕПЗР

Для налоговых агентов, выбравших уплату обязательных пенсионных взносов работодателя в составе единого платежа, указанных в главе 94 Налогового кодекса Республики Казахстан, доля ОПВР в ставке единого платежа с заработной платы составляет:

• с 1 января 2024 года – 6,95 процента;

• с 1 января 2025 года – 10,5 процента;

• с 1 января 2026 года – 14,1 процента;

• с 1 января 2027 года – 17,4 процента;

• с 1 января 2028 года – 19,0 процента.

ОПВР уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд агентами через Государственную корпорацию с приложением списков физических лиц, за которых перечисляются обязательные пенсионные взносы работодателя.

Общие положения по ОПВР до 1 января 2026 года

Выплаты без удержания ОПВР с 1 января 2025 года

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 августа 2025 года № 636  внесены поправки в Правила и сроки исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в ЕНПФ и взысканий по ним.

Теперь при осуществлении обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР) не учитываются виды выплат и доходов:

1. указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса РК;
2. указанных в статье 329, пункте 1 статьи 330 Налогового кодекса;
3. указанных в пункте 1 статьи 341, за исключением установленных подпунктами 12) и 53) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 46) и 47) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода);
4. полученных в натуральной форме или виде материальной выгоды лицами с инвалидностью и иными лицами, указанными в подпункте 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года.

Общие положения по ОПВР с 1 января 2024 года

За кого уплачиваются ОПВР

За кого не уплачиваются ОПВР

Сроки уплаты ОПВР

Ставка и порядок осуществления ОПВР

Доля ОПВР в ставке ЕПЗР

Реквизиты для перечисления ОПВР

За кого уплачиваются ОПВР

Обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, лиц, имеющих оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные). (п. 6 ст. 248 Социального кодекса).

Объектами исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя являются:

1) для юридических лиц – ежемесячный доход наемных работников, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя;

 2) для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников, – ежемесячный доход наемных работников и лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя;

4) для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей – исчисление обязательных пенсионных взносов работодателя в свою пользу, которое осуществляется с получаемого ими дохода.

При этом получаемым доходом для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей для целей исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя является сумма, определяемая ими самостоятельно в пределах размеров, установленных пунктом 2 статьи 251 Социального кодекса (при этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, должен быть не менее минимального размера заработной платы и не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете).  

В случае отсутствия дохода лица, занимающиеся частной практикой, а также индивидуальные предприниматели вправе (но не обязаны!) уплачивать обязательные пенсионные взносы работодателя в ЕНПФ, исчисленные путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 251 Социального кодекса, к минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

ИП вправе определить доход для исчисления ОПВР в свою пользу на уровне НЕ менее МЗП и НЕ более дохода для налоговых целей, который   не может превышать 50 МЗП.

ОПВР за ИП = принятый Доход для ОПВ * 1.5% (в 2024 году)

За кого не уплачиваются ОПВР

Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) в единый накопительный пенсионный фонд не уплачиваются агентами за работников, лиц, в следующих случаях:

1) лиц, достигших пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Социального Кодекса;

2) лиц с инвалидностью первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;

3) военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

4) получателей пенсионных выплат за выслугу лет;

5) судей Конституционного Суда Республики Казахстан, полномочия которых прекращены в связи с истечением установленного Конституцией Республики Казахстан срока пребывания в должности, получающих ежемесячное пожизненное содержание, судей в отставке, получающих ежемесячное денежное содержание;

6) лиц, родившихся до 1 января 1975 года (ст. 248 Социального кодекса РК).

Обязательные пенсионные взносы работодателя уплачиваются в национальной валюте Республики Казахстан.

В доход для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.

Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы работодателя перечисляются в Государственную корпорацию в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

Сроки уплаты ОПВР 

На основании пп. 9 ст.  248 Социального кодекса РК -   Уплата обязательных пенсионных взносов работодателя осуществляется:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

2) индивидуальными предпринимателями , крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

3) индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, – в срок, предусмотренный Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) для уплаты стоимости патента;

4) Государственной корпорацией – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем осуществления социальных выплат;

5) страховой организацией – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем осуществления страховой выплаты в качестве возмещения вреда, связанного с утратой заработка (дохода);

6) лицами, указанными в пункте 4 настоящей статьи, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, если иное не предусмотрено Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);

7) физическими лицами, являющимися плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), – в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан  (действует до 01.01.2024 в соответствии со ст. 263 настоящего Кодекса).

Ставка и порядок осуществления ОПВР

Ставка обязательных пенсионных взносов работодателя – размер платежа агента в единый накопительный пенсионный фонд, выраженный в процентном отношении к доходу работника, принимаемому для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя;

Обязательные пенсионные взносы работодателя, подлежащие уплате в Единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента.  

Величина ОПВР устанавливается от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОПВР:

• с 1 января 2024 года - в размере 1,5 процента ;

• с 1 января 2025 года - в размере 2,5 процента;

• с 1 января 2026 года - в размере 3,5 процента;

• с 1 января 2027 года - в размере 4,5 процента;

• с 1 января 2028 года - в размере 5 процентов.

Доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, устанавливается в соответствии со статьей 249 Социального Кодекса.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, должен быть не менее минимального размера заработной платы и не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Доля ОПВР в ставке ЕПЗР

Для налоговых агентов, выбравших уплату обязательных пенсионных взносов работодателя в составе единого платежа, указанных в главе 89-1 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", доля обязательных пенсионных взносов работодателя в ставке единого платежа с заработной платы составляет:    

• с 1 января 2024 года – 6,95 процента;

• с 1 января 2025 года – 10,5 процента;

• с 1 января 2026 года – 14,1 процента;

• с 1 января 2027 года – 17,4 процента;

• с 1 января 2028 года – 19,0 процента.

Обязательные пенсионные взносы работодателя уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд агентами через Государственную корпорацию с приложением списков физических лиц, за которых перечисляются обязательные пенсионные взносы работодателя.

Реквизиты для перечисления ОПВР

Перечисление обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР) производится агентом путем безналичных платежей.

Лица, занимающиеся ЧП, ИП, не имеющие счетов в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, вносят ОПВР в ЕНПФ наличными деньгами в банк для их последующего перечисления в ЕНПФ. Удержанные (начисленные) ОПВР перечисляются в Государственную корпорацию по следующим реквизитам:

КНП: