Квартальная отчётность - отчетность, формируемая компанией за каждый квартал (3 месяца). 

Квартальная отчетность компании представляется в трех областях: финансовой, налоговой и статистической.

Согласно ст. 15 Закона О бухгалтерском учете и финансовой отчетности  финансовая отчетность представляет собой информацию о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении индивидуального предпринимателя или организации и включает в себя:

      1) бухгалтерский баланс;

      2) отчет о прибылях и убытках;

      3) отчет о движении денежных средств;

      4) отчет об изменениях в капитале;

      5) пояснительную записку.

Порядок составления финансовой отчетности и дополнительные требования к ней устанавливаются в соответствии с международными стандартами, международным стандартом для малого и среднего бизнеса и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Кроме финансовой отчетности компании ежеквартально составляют налоговую отчетность. На основании п. 2 ст. 206 Налогового кодекса налоговой отчетностью является документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике (налоговом агенте), объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, об активах и обязательствах, а также об исчислении налоговых обязательств и социальных платежей.

Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, по видам налогов, платежей в бюджет, социальным платежам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, реестр договоров аренды (пользования). Формы налоговой отчетности и правила их составления утверждаются уполномоченным органом.

Основными квартальными налоговыми отчётами являются: 

• отчетность по ИПН и СН (ФНО 200.00), 

• НДС (ФНО 300.00), 

• эмиссиям в окружающую среду (ФНО 870.00 ),

• по розничному налогу  (ФНО 913.00)

Отчетность по ИПН (ФНО 200.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу»)

Компании, которые имеют наёмных работников, выступают их налоговыми агентами. То есть при начислении доходов работникам, сдача ИПН и ОПВ хоть и является обязанностью работника, но самостоятельно работники их не перечисляют, удерживает и перечисляет работодатель.

С 2019 года обязанность по перечислению ОПВ с доходов физических лиц, работающих по договорам ГПХ, также возложена на налогового агента. То есть если физическое лицо заключило договор ГПХ (на оказание услуг) с ИП или ТОО, то налоги и отчисления будет перечислять «работодатель».

Форма налоговой отчётности ФНО 200.00 представляется:

• юридическими лицами, применяющими общеустановленный режим налогообложения, СНР на основе фиксированного вычета и СНР для производителей сельхозпродукции;
  
  
• структурными подразделениями юридического лица в том случае, если они признаны налоговыми агентами и самостоятельными плательщиками налога;
  
  
• лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, адвокаты, медиаторы и т.д.);
  
  
• ИП, применяющими общеустановленный режим, СНР на основе фиксированного вычета и СНР для производителей сельскохозяйственной продукции;
  
  
• ИП, который работает на основе патента, в том случае, если работает с физическими лицами по договорам ГПХ.

В отчётности отражаются сведения по начисленным доходам работникам и физическим лицам, данные о начисленных и уплаченных налогах и отчислениях:

• индивидуальный подоходный налог (ИПН)

доходы физических лиц облагаются по ставке 10%, а дивиденды, полученные из источников в РК по ставке 5%, либо не облагаются вовсе, при соблюдении условий ст. 341 Налогового кодекса. Ставка применяется к начисленной сумме дохода за минусом вычетов и корректировок.

• социальный налог (СН)

социальный налог рассчитывается по ставке 9,5%. Ставка применяется к доходу, рассчитанному в соответствии со статьей 484 Налогового кодекса.

• обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

пенсионные взносы удерживаются с начисленных доходов в размере 10%. Доходы, с которых не удерживаются ОПВ, утверждены пунктом 6 Правил исчисления и перечисления ОПВ.

• социальные отчисления (СО)

в рамках обязательного социального страхования с доходов работников перечисляются социальные отчисления. С 2018 года ставка составляет 3,5%. Доходы, с которых не перечисляются СО, утверждены пунктом 5 Правил исчисления и перечисления СО.

• отчисления на медицинское страхование (ОСМС)

в Фонд социального медицинского страхования с доходов работников исчисляются ОСМС, по ставке 3% с начисленной суммы (ст. 27 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании»). Доходы, с которых не удерживаются ОСМС, утверждены п.4 ст. 29 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании».

взносы на ОСМС объект налогообложения – начисленные доходы, за исключением видов доходов, перечисленных в п. 4 статьи 29 Закона об ОСМС  – 2 % от объекта исчисления взносов.

Отчетным периодом для сдачи отчетности по подоходному и социальному налогам является квартал. 

Срок сдачи ФНО 200.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1 квартал отчет нужно сдать до 15 мая.

Отчетность по НДС (ФНО 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость»)

Налог на добавленную стоимость – это налог, который составляет часть стоимости товара.

НДС обязаны платить лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, и лица, осуществляющие импорт товара (в том числе и не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС).

Регистрация происходит в добровольном и обязательном порядке. Для добровольной регистрации в налоговые органы необходимо подать заявление.

Обязательной регистрации подлежат лица, чей оборот по реализации за год превысил 20 000 МРП. Согласно п.4 ст.82 Налогового кодекса РК - Минимум оборота составляет 20 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Если обороты превысили предельный порог, то для обязательной регистрации необходимо подать заявление в течение 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем превышения оборота.

С облагаемого оборота и облагаемого импорта, НДС рассчитывается по ставке 12%. Обороты по экспорту – 0% (при подтверждении экспорта).

Отчетным периодом для сдачи отчетности по НДС является квартал. 

Срок сдачи ФНО 300.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1 квартал отчет нужно сдать до 15 мая.

Отчетность по эмиссиям (ФНО 870.00 «Декларация по плате за эмиссии в окружающую среду»)

Эмиссии в окружающую среду – выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов производства и потребления в окружающей среде, размещение и хранение серы в окружающей среде в открытом виде.

Плательщики платы - лица, которые осуществляют эмиссии в окружающую среду. При этом плата за эмиссии рассчитываются исходя из фактического объема эмиссий или начисляется налоговыми органами исходя из установленных ставок платы и незадекларированных объемов эмиссий в окружающую среду.

Перечисляется в бюджет по месту нахождения источника эмиссий, указанному в разрешительном документе, за исключением передвижных источников загрязнения:

• подлежащим государственной регистрации, – по месту регистрации передвижных источников;
  
  
• не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика.

Отчетным периодом для сдачи отчетности по эмиссиям является квартал. 

Срок сдачи ФНО 870.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Т.е. за 1 квартал отчет нужно сдать до 15 мая.

Отчетность по розничному налогу (ФНО 913.00 "Декларации для налогоплательщиков, применяющих СНР розничный налог")

Специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

• среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;

• доход за календарный год не превышает 600 000 МРП;

• осуществляющие исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.;

• признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК.

• 4% - по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в РК и за ее пределами физическим лицам;
• 8% - по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам.

Не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

Налоговый период, сроки представления декларации и уплаты налогов

1. Налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал.

2. Декларации (ФНО 913.00) для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

3. Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Ответственность

В случае, когда налоги рассчитаны некорректно, сумма занижена и, соответственно, уплачено меньше, чем должно быть на самом деле – физические лица, ТОО и ИП будут обязаны не только сделать перерасчет и доплатить, но и уплатить штраф 10 МРП или 20% - 80% от начисленной суммы.

За отсутствие учетной документации (отчетности, регистров, первичной учетной документации и т.д.) предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. В зависимости от субъекта предпринимательства штраф выписывается в размере 25 - 75 МРП при повторном нарушении. На первый раз выпишут предупреждение.

Помимо финансовой и налоговой отчетности компании ежеквартально составляют статистическую отчетность.

Статистическая отчетность - документ, предоставленный в Комитет по статистике, МНЭ РК. Как правило, перечень обязательных статистических  отчетов, подлежащих сдаче, отражен на сайте https://stat.gov.kz/.

Перечень статистических форм можно найти на сайте https://stat.gov.kz/respondent/form?lang=ru