Дополнительный счет-фактура – документ, выписываемый поставщиком в случаях:
корректировки размера оборота, несоблюдения требований условий передачи имущества в финансовый лизинг для целей применения налоговых льгот.

В каких случаях производится выписка дополнительного счета-фактуры

Информация, содержащаяся в дополнительном счете-фактуре

1. Выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:

1) корректировки размера оборота в соответствии со статьей 383 настоящего Кодекса;

1. полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;


2. изменения условий сделки;


3. изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);


4. скидки с цены, скидки с продаж;


5. возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 настоящего Кодекса;


6. наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота.

2) несоблюдения требований статьи 197 настоящего Кодекса: финансовый лизинг

Дополнительный счет-фактура должен:

1) соответствовать требованиям, установленным настоящей главой к выписке счетов-фактур;

2) содержать следующую информацию:

• пометку о том, что счет-фактура является дополнительным;

• порядковый номер и дату выписки дополнительного счета-фактуры;

• порядковый номер и дату выписки счета-фактуры, к которому выписывается дополнительный счет-фактура;

• сумму корректировки размера оборота в случае его изменения;

• сумму корректировки налога на добавленную стоимость в случае его изменения;

• дату совершения оборота на сумму корректировки размера оборота – при выписке в электронной форме;

• отметку "несоблюдение статьи 197 Налогового кодекса" в случае, установленном подпунктом 2) пункта 1 настоящей статьи.

Дополнительный счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота на сумму корректировки и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

По дополнительному счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, обязательно наличие одного из нижеперечисленных подтверждений о получении такого счета-фактуры получателем товаров, работ, услуг:

1) заверение получателем товаров, работ, услуг такого счета-фактуры подписями и печатью в соответствии с пунктом 12 статьи 412 настоящего Кодекса;

2) направление поставщиком товаров, работ, услуг такого счета-фактуры в адрес получателя товаров, работ, услуг заказным письмом и наличие уведомления о его получении;

3) наличие письма получателя товаров, работ, услуг о получении такого счета-фактуры с подписью и печатью:

для юридических лиц – содержащей название и указание на организационно-правовую форму, если данное лицо в соответствии с законодательством Республики Казахстан должно иметь печать;

для индивидуальных предпринимателей – при ее наличии, содержащей фамилию, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование.

По дополнительному счету-фактуре, выписанному в электронной форме, получатель товаров, работ, услуг вправе в течение десяти календарных дней со дня получения такого дополнительного счета-фактуры указать несогласие с выпиской такого счета-фактуры согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.

Таким образом, при возврате товара и изменении условий сделки, выписывается дополнительный счёт-фактура.

С 1 апреля 2023 года изменены Правила выписки ЭСФ.  Правила выписки ЭСФ приняты  приказом от 15 марта 2023 года № 278.

В Правилах выписки ЭСФ изменения коснулись:

• корректировки цены;
  
• стоимости товара в ЭСФ;
  
• сроков аннулирования ЭСФ в связи с отклонением СНТ.

Сравнительная таблица по изменениям