Индивидуальный предприниматель – это гражданин РК или кандас, ведущий самостоятельную предпринимательскую деятельность с целью получения чистого дохода, основанную на собственности самого физического лица и осуществляемая от имени физического лица, за свой риск и под свою имущественную ответственность.

Доход ИП с 1 января 2026 года

Доход ИП до 1 января 2026 года

Доход ИП с 1 января 2026 года

Доход индивидуального предпринимателя за налоговый период состоит из доходов, полученных в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода от деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и определяется:

• в общеустановленном порядке налогообложения, который аналогичен порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 237 Налогового Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 238 – 254, главами 27 – 31 НК РК, 

и (или)

• в специальном налоговом режиме в соответствии с разделом 16 Налогового кодекса. (ст. 392 Налогового кодекса РК)

Налогооблагаемый и облагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный порядок налогообложения

Согласно ст. 393 НК РК  1. Облагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный порядок налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:

налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,

минус

уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенное в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 337 настоящего Кодекса,

минус

убытки, определенные и переносимые в порядке, аналогичном порядку, установленному в целях исчисления корпоративного подоходного налога статьями 339 – 342 настоящего Кодекса.

2. Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный порядок налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:

доход индивидуального предпринимателя за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному разделом 5 настоящего Кодекса,

плюс (минус)

корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 255 настоящего Кодекса, и корректировки доходов, установленному статьей 256 настоящего Кодекса в целях исчисления корпоративного подоходного налога,

минус

вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьями 257 – 287 с учетом особенностей, предусмотренных главами 27 – 31 настоящего Кодекса,

плюс (минус)

корректировка вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 288 настоящего Кодекса.

Доход ИП до 1 января 2026 года

Доход ИП с 1 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

Доход ИП до внесенных изменений

Доход ИП с 1 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

15 июля 2025 года Главой государства подписан Закон  № 208-VІIІ ЗРК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие. Данным Законом внесены ретроспективно поправки с 01 января 2025 года в статью 337 Налогового кодекса о определении дохода индивидуального предпринимателя.

Согласно внесенным изменениям ст.  337 Налогового кодекса РК изложена в следующей редакции:

1. Доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим, определяется в соответствии со статьей 366 настоящего Кодекса.

2. Доход индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим, определяется в соответствии с пунктом 1 данной статьи, если иной порядок не установлен разделом 20 настоящего Кодекса.

Как отмечено в ст. 366 НК РК налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:

облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,

      минус

уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенное в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 288 настоящего Кодекса,

      плюс

суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса,

      минус

убытки, переносимые в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьями 299 и 300 настоящего Кодекса.

2. Облагаемый доход индивидуального предпринимателя за налоговый период определяется в следующем порядке:

доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 225 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 – 240 настоящего Кодекса,

      минус

корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 241 настоящего Кодекса,

      плюс (минус)

корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному пунктом 3 статьи 241 настоящего Кодекса,

      минус

вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьями 242 – 276 настоящего Кодекса,

      плюс (минус)

корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 287 настоящего Кодекса.

Доход ИП до внесенных изменений

На основании ст. 337 Налогового кодекса РК  доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим, полученный совокупно за налоговый период, состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Согласно ст. 366 НК РК  Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:

облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи,

      минус

уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенное в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 288 настоящего Кодекса,

      плюс

суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса,

      минус

убытки, переносимые в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьями 299 и 300 настоящего Кодекса.

2. Облагаемый доход индивидуального предпринимателя за налоговый период определяется в следующем порядке:

доход индивидуального предпринимателя, полученный совокупно за налоговый период, определенный в порядке, аналогичном порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 225 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226 – 240 настоящего Кодекса,

      минус

корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 241 настоящего Кодекса,

      плюс (минус)

корректировка дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за налоговый период, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному пунктом 3 статьи 241 настоящего Кодекса,

      минус

вычеты, определенные в порядке, аналогичном порядку определения расходов, относимых на вычеты в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьями 242 – 276 настоящего Кодекса,

      плюс (минус)

корректировка доходов и вычетов, определенная в порядке, аналогичном порядку определения корректировки доходов и вычетов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 287 настоящего Кодекса.