Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, ведущее самостоятельную предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли без образования юридического лица, прошедший процедуру государственной регистрации. Субъект предпринимательской деятельности.

Деятельность ИП с 1 января 2026 года

Деятельность ИП до 1 января 2026 года

Деятельность ИП с 1 января 2026 года

Регистрация ИП

Кто вправе не регистрироваться в качестве ИП

Освобождение от ведения бухучета ИП

Виды налоговых режимов

• СНР на основе упрощенной декларации

• СНР для крестьянских или фермерских хозяйств

• ИП на ОУР

Какие платежи оплачивает ИП

Регистрация ИП

Согласно ст. 35 Предпринимательского кодекса государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 360-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Чтобы зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП) в Казахстане, необходимо пройти процедуру государственной регистрации.

 Это можно сделать онлайн через:

• портал eGov.kz;
• портал e-license.kz;
• мобильное приложение e-Salyq Business;
• мобильные приложения банков второго уровня.

1. Для государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства) физическое лицо (уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства) представляет через государственную информационную систему разрешений и уведомлений либо посредством иных объектов информатизации уведомление по форме, утвержденной уполномоченным органом в сфере разрешений и уведомлений. ( ст. 36 ПК РК)

В случае регистрации совместного индивидуального предпринимательства уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства предоставляет доверенность, подписанную от имени всех участников совместного предпринимательства.

В случае, если заявитель не достиг совершеннолетнего возраста, к уведомлению прилагается согласие законных представителей, а при отсутствии такого согласия – копия свидетельства о заключении брака (супружества) либо решение органа опеки и попечительства или решение суда об объявлении несовершеннолетнего полностью дееспособным.

Истребование иных документов запрещается.

2. Лица, включенные в перечень организаций и лиц, связанных с финансированием распространения оружия массового уничтожения, и (или) в перечень организаций и лиц, связанных с финансированием терроризма и экстремизма, в соответствии с законодательством Республики Казахстан не вправе подавать уведомление.

3. Орган государственных доходов в течение одного рабочего дня со дня представления физическим лицом документов, указанных в пункте 1  статьи 36, за исключением случаев представления уведомлений лицами, указанными в пункте 2 статьи 36, производит государственную регистрацию индивидуального предпринимателя (совместного индивидуального предпринимательства).

4. При изменении данных, указанных в уведомлении, индивидуальный предприниматель (уполномоченное лицо совместного индивидуального предпринимательства) обязан (обязано) сообщить о таких изменениях в орган государственных доходов по форме, установленной этим органом.

5. Уведомление представляется в электронной форме посредством веб-портала "электронного правительства" или иных объектов информатизации.

Кто вправе не регистрироваться в качестве ИП

Как отмечено  в ст. 35 Предпринимательского кодекса физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс):

1) доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

2) доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;

9) доходов, подлежащих налогообложению в специальных налоговых режимах для самозанятых.

В целях применения настоящего пункта налоговым агентом признается лицо, определенное налоговым законодательством Республики Казахстан.

 3-1. Физическое лицо, являющееся нетто-потребителем электрической энергии, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением деятельности по выработке электрической энергии и (или) тепловой энергии или продаже электрической энергии, произведенной маломасштабным объектом по использованию возобновляемых источников энергии, в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области поддержки использования возобновляемых источников энергии.

Освобождение от ведения бухучета ИП

Согласно внесенным изменениям в Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» освобождение ИП от ведения бухгалтерского учета разрешено при соблюдении следующих условий: 

• применение СНР на основе упрощенной декларации; 

• годовой доход не превышает 135 000 МРП.

Согласно ст. 2 Закона О бухгалтерском учете и финансовой отчетности индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

1) применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и доход за календарный год у которых не превышает 135000 кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;

3) не являются субъектами естественных монополий.

При несоответствии одному из условий, указанных в настоящем пункте, индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

Индивидуальный предприниматель, соответствующий условиям, указанным в настоящем пункте, и самостоятельно принявший решение о ведении бухгалтерского учета и финансовой отчетности, вправе осуществлять ведение такого учета с месяца, следующего за месяцем, в котором принято такое решение.

Виды специальных налоговых режимов

В рамках налоговой реформы проведена значительная оптимизация специальных налоговых режимов. 

С 1 января 2026 года новым Налоговым кодексом (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) предусмотрено применение трёх специальных налоговых режимов:

• Специальный налоговый режим для самозанятых;

• Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

• Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

Отменены следующие специальные налоговые режимы:

• СНР розничного налога;
• СНР на основе патента;
• СНР с использованием мобильного приложения;
• СНР с использованием фиксированного вычета;

В статье 715 Налогового кодекса все общие требования по режимам сведены в одну таблицу: 

*Размеры социальных платежей установлены в Социальном кодексе Республики Казахстан и Законе Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в следующих режимах налогообложения:

• в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения;

• в общеустановленном порядке.

СНР на основе упрощенной декларации 

В принятом Налоговом кодексе обновленная модель специального налогового режима (СНР) для малого и среднего бизнеса называется Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

• Лимит дохода – 600 000 МРП.
• Применяют ИП и юридические лица-резиденты РК.
  
• Ограничения по численности сотрудников снимаются.
• Налоговая ставка 4%, но может быть снижена на 50% (до 2%) или повышена на 50% (до 6%).
• Упрощенный порядок исчисления и уплаты КПН, ИПН;
  
• Налоговый период полугодие.
• Отчетность: форма 910.00 дважды в год.

Льготы:

• Право уменьшить налоговую нагрузку на сумму фонда оплаты труда при доходе больше 24 000 МРП;
• Бухгалтерский учёт не требуется, если выручка меньше 135 000 МРП;
• При применении этого режима бизнес не является плательщиком НДС, плательщиком социального налога.

На основании ст. 722 НК РК специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации устанавливает для налогоплательщиков, применяющих данный режим, упрощенный порядок исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в части первой данного пункта, производятся в общеустановленном порядке.

Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

1) не являются плательщиками социального налога;

2) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента).

Как отмечено в ст. 723 НК РК  1. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять индивидуальные предприниматели и юридические лица – резиденты Республики Казахстан (за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи), соответствующие следующим условиям:

1) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) осуществляют виды деятельности, не включенные в определенный Правительством Республики Казахстан перечень видов деятельности, по которым запрещается применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Для целей определения размера предельного дохода:   

• учитывается размер объекта налогообложения, определяемого в соответствии со статьей 724 настоящего Кодекса;

• не учитываются доходы от осуществления деятельности с применением специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств.

Кто не вправе применять СНР на основе упрощенной декларации

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

2) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;

4) налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;

5) некоммерческие организации;

6) участники специальных экономических и индустриальных зон, "Астана Хаб";

7) налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, организуют и ведут налоговый учет в соответствии с главой 20 Налогового Кодекса.

 Исчисление налогов по СНР на основе упрощенной декларации

Исчисление корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 4 процентов. (ст. 726 НК РК)

Местные представительные органы имеют право понижать или повышать размер ставки, установленной частью первой настоящей статьи, не более чем на 50 процентов в зависимости от вида деятельности и места нахождения объекта.

При этом запрещается понижение или повышение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Дата начала применения специального налогового режима

Согласно ст. 716 НК РК датой начала применения выбранного специального налогового режима являются:

1) для физических лиц, указавших выбранный специальный налоговый режим в уведомлении о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, – дата постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в налоговых органах;

2) для вновь образованных юридических лиц, представивших уведомление о применяемом режиме налогообложения, – дата государственной регистрации в регистрирующем органе;

3) для физических лиц, выбравших специальный налоговый режим для самозанятых:    

•   дата первого чека, сформированного в специальном мобильном приложении, в месяце, в котором сформирован указанный чек;

•   период, указанный в платежных документах, – в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования;

 4) в остальных случаях – дата подачи уведомления о применяемом режиме налогообложения.

 Дата прекращения применения СНР

Датой прекращения применения специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения, с которого осуществляется переход на иной специальный налоговый режим или общеустановленный порядок налогообложения, является дата, предшествующая дате, в которой представлено соответствующее уведомление о применяемом режиме налогообложения.

В случаях возникновения условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим, для перехода на общеустановленный порядок налогообложения или иной специальный налоговый режим налогоплательщик обязан представить в течение пяти рабочих дней со дня возникновения таких условий при:

• применении специального налогового режима для самозанятых – уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

• применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств – уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Датой начала применения другого специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения будет являться дата, в которой возникли такие условия.

В случае совершения сделки, от которой доход превысит предельный доход для специального налогового режима, налогоплательщик подает соответствующее уведомление до получения дохода по такой сделке.

При установлении налоговым органом в ходе камерального контроля факта несоответствия налогоплательщика условиям, установленным для применения соответствующего специального налогового режима, налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о расхождениях, выявленных по результатам камерального контроля, в сроки и порядке, которые установлены статьями 82 и 137 настоящего Кодекса.

В случае непредставления налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о переходе на иной специальный налоговый режим налоговый орган переводит такого налогоплательщика на общеустановленный порядок налогообложения или прекращает применение специального налогового режима для самозанятых при непредставлении самозанятым уведомления о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в случае и порядке, которые предусмотрены пунктом 11 настоящей статьи.

При этом для:

специального налогового режима на основе упрощенной декларации или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств – датой начала применения общеустановленного порядка налогообложения является дата, в которой возникло несоответствие по применению специального налогового режима.

Датой прекращения специального налогового режима на основе упрощенной декларации или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств является дата, предшествующая дате, в которой возникло несоответствие по применению специального налогового режима;

 Порядок перехода на СНР

Согласно п. 4, п. 7 ст. 716 НК РК  на соответствующий специальный налоговый режим при соответствии условиям его применения вправе перейти:

1) юридические лица, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

2) индивидуальные предприниматели, применяющие общеустановленный порядок налогообложения, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации и (или) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

3) индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, – на специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

4) индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, – на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

7. После перехода (перевода) со специального налогового режима на основе упрощенной декларации на общеустановленный порядок налогообложения (в том числе по решению налогового органа) последующий переход на специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации осуществляется при одновременном соответствии следующим условиям:

• не ранее чем через один календарный год применения общеустановленного порядка;

• совокупный годовой доход при применении общеустановленного порядка налогообложения за последний календарный год не превышает размер предельного дохода, установленный для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Порядок определения доходов при применении СНР на основе упрощенной декларации

На основании ст. 724 НК РК   1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является доход (без учета расходов), подлежащий получению (полученный) за налоговый период по методу начисления.

При исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты) объект налогообложения, указанный в абзаце первом данного пункта, уменьшается на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников, начиная с месяца, в котором такой объект налогообложения, определенный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Доход, определяемый для целей пункта 1 статьи 724 НК РК, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи):

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно наложенных штрафов, если эти суммы были уплачены в период применения специального налогового режима, не предусматривающих отнесение их на вычеты, а также если эти штрафы не были ранее отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

5) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

6) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

7) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной и гуманитарной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

8) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

9) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Если доходы, предусмотренные настоящим пунктом, получены (подлежат получению) от осуществления деятельности по договорам о совместной деятельности, то такие доходы не включаются в доход, определяемый для целей пункта 1 настоящей статьи, и облагаются в общеустановленном порядке.

3. В целях применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации в доход лица, осуществляющего деятельность по договорам комиссии и (или) поручения, включается стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом вознаграждения такого лица по договору (соглашению).

4. Размер доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации определяется:

1) юридическим лицом – в общеустановленном порядке в соответствии с разделом 5 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;

2) индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности", – в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса, пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи и статьей 725 Налогового Кодекса;

3) индивидуальным предпринимателем, осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, – в общеустановленном порядке, который аналогичен порядку определения размера доходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога в соответствии с разделом 5 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи.

5. При получении доходов, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым Кодексом.

6. В целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не рассматриваются:

1) стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество;

2) стоимость безвозмездно полученного индивидуальным предпринимателем товара, переданного ему в рекламных целях (в том числе в виде дарения), в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на дату такой передачи;

3) следующие расходы, понесенные физическим лицом – арендатором, не являющимся индивидуальным предпринимателем, при имущественном найме (аренде) жилища – в случае, если указанные расходы не включаются в арендную плату на:    

• содержание общего имущества объекта кондоминиума в соответствии с жилищным законодательством Республики Казахстан;

• оплату коммунальных услуг, предусмотренных Законом Республики Казахстан "О жилищных отношениях";

• ремонт жилища;

4) сумма пеней и штрафов, списанных в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан.

7. Для целей настоящей главы корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

Доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги, исходя из условий договора;

6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

Корректировка дохода, предусмотренная частью первой настоящего подпункта, осуществляется в сторону уменьшения в случаях:

• невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

• списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу судебного акта.

Корректировка, предусмотренная настоящим подпунктом, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) – 5) части второй настоящего пункта, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.

Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье.

В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.

8. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в доход один раз.

Дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями настоящей главы.

9. Если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, определяет размер:

1) имущественного дохода – в соответствии с параграфом 3 раздела 6 настоящего Кодекса;

 2) иных доходов физического лица, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, – в соответствии с разделом 6 настоящего Кодекса.

При этом исчисление и уплата соответствующих налогов, представление налоговой отчетности по ним производятся в соответствии с разделом 6 настоящего Кодекса.

СНР для крестьянских и фермерских хозяйств

• Вид деятельности: сельское хозяйство (обязателен собственный или арендуемый земельный участок);
• Налог: 0,5 % от оборота, уплачивается как ИПН (ЕЗН упразднен);

• Освобождение от:

- земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками;
- налога на транспортные средства;
- налога на имущество;
- социального налога;
- платы за негативное воздействие на окружающую среду;
- налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента).
Это регламентировано статьей 731 Налогового кодекса.

• Увеличен размер НДС, относимого в зачет для сельхозпроизводителей до 80%.

Согласно ст. 728 НК РК   1. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

3. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок исчисления индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты) с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

4. Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима является календарный год. 

5. При выборе специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств такой налоговый режим применяется налогоплательщиками сроком не менее одного календарного года при соответствии условиям его применения.

6. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, активов и обязательств, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по ним в зависимости от применяемого режима налогообложения:

1) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

2) общеустановленный порядок налогообложения.

При этом раздельный учет, предусмотренный настоящим пунктом, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.

7. В случае возникновения обязательства по постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость по деятельности, на которую не распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, у налогоплательщика возникает обязательство по переходу на общеустановленный порядок налогообложения.

Порядок исчисления налога

Исчисление индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента. (ст. 730 НК РК)

Сроки представления декларации 

На основании ст. 733 НК РК  декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, предназначена для отражения сумм исчисленных индивидуального подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты) и платы за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов.

Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в соответствующие налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Порядок выбора, условия перехода и прекращения применения специального налогового режима

Согласно п.3, п.5, п.6  ст. 716 НК РК    3. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, для применения второго специального налогового режима – специального налогового режима на основе упрощенной декларации в уведомлении о применяемом режиме налогообложения указывает два данных специальных налоговых режима.

5. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним:

1) в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения.

При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) в общеустановленном порядке.

6. Выбранный специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств не подлежит изменению в течение календарного года, за исключением возникновения случаев несоответствия условиям применения специального налогового режима, установленным настоящим разделом для такого режима налогообложения.

ИП на ОУР

ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, сдают ФНО 220.00 - Декларация по индивидуальному подоходному налогу. 

Налоговый период - год.  

Декларацию по ИПН (ФНО 220.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом. 

ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, уплачивают ИПН после отчетного периода, не позднее 10 апреля (Ст.362 НК РК).

 Какие платежи оплачивает ИП

ИП на упрощенке

ОПВ

Согласно ст. 248 Социального кодекса уплата ОПВ  ИП, в том числе главами крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу осуществляется самостоятельно по ставке 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.

При этом принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50 МЗП; в случае, если доход составляет менее 1 МЗП, вправе уплачивать ОПВ с 1 МЗП.

Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, обязательные профессиональные пенсионные взносы перечисляются в Государственную корпорацию в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов осуществляется:

 1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2),  и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

2) индивидуальными предпринимателями, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

ОПВР

Обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, лиц, имеющих оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные). (п. 6 ст. 248 Социального кодекса).

ИП вправе определить доход для исчисления ОПВР в свою пользу на уровне НЕ менее МЗП и НЕ более дохода для налоговых целей, который   не может превышать 50 МЗП.

ОПВР, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), и устанавливаются от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя:

• с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента;

ОПВР за ИП = принятый Доход для ОПВ * 3.5% (в 2026 году)

Уплата ОПВР  осуществляется:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2),  и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

2) индивидуальными предпринимателями, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

СО

Согласно ст. 243 Социального кодекса обязательному социальному страхованию подлежат ИП, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств, а также их члены, достигшие восемнадцатилетнего возраста.

СО устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления социальных отчислений, которым является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.

При этом доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП; в случае, если доход указанных лиц составляет менее 1 МЗП, они уплачивают СО в свою пользу с 1 МЗП.

Таким образом, ИП обязаны уплачивать СО и ОПВ с одинаковой суммы дохода, определяемого самостоятельно.

ИПН, ВОСМС

Также ИП ежемесячно за себя оплачивает социальные платежи: 

взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) – 5% от 1,4 МЗП, ежемесячно, до 25 числа следующего месяца. 

ИПН 1,5 %  - 1 раз в полугодие, до 25 августа за 1 полугодие, до 25 февраля следующего года за 2 полугодие.

При наличии работников ИП уплачивает за работников (от суммы их дохода): 

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог), 

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы), 

• 5% СО (социальные отчисления), 

• 3% ОСМС (обязательное медстрахование), но не более 10 МЗП, 

• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование) ежемесячно до 25 числа следующего месяца. 

• Социальный налог за работников ИП не платит.

ИП на ОУР

ОПВ

Согласно ст. 248 Социального кодекса уплата ОПВ  ИП, в том числе главами крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу осуществляется самостоятельно по ставке 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов осуществляется:

 1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2),  и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

2) индивидуальными предпринимателями, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

ОПВР

Обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, лиц, имеющих оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные). (п. 6 ст. 248 Социального кодекса).

ИП вправе определить доход для исчисления ОПВР в свою пользу на уровне НЕ менее МЗП и НЕ более дохода для налоговых целей, который   не может превышать 50 МЗП.

ОПВР, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), и устанавливаются от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя:

• с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента;

ОПВР за ИП = принятый Доход для ОПВ * 3.5% (в 2026 году)

Уплата ОПВР  осуществляется:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2),  и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

2) индивидуальными предпринимателями, крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

СО

Согласно ст. 243 Социального кодекса обязательному социальному страхованию подлежат ИП, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств, а также их члены, достигшие восемнадцатилетнего возраста.

СО устанавливаются в размере 5% от объекта исчисления социальных отчислений, которым является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.

При этом доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП; в случае, если доход указанных лиц составляет менее 1 МЗП, они уплачивают СО в свою пользу с 1 МЗП.

Таким образом, ИП обязаны уплачивать СО и ОПВ с одинаковой суммы дохода, определяемого самостоятельно.

ИПН, ВОСМС

Также ИП ежемесячно за себя оплачивает социальные платежи: 

взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) – 5% от 1,4 МЗП, ежемесячно, до 25 числа следующего месяца. 

ИПН 10 %  - 1 раз в полугодие, до 25 августа за 1 полугодие, до 25 февраля следующего года за 2 полугодие.

При наличии работников ИП уплачивает за работников (от суммы их дохода): 

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог), 

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы), 

• 5% СО (социальные отчисления), 

• 3% ОСМС (обязательное медстрахование), но не более 10 МЗП, 

• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование) ежемесячно до 25 числа следующего месяца. 

• 1 МРП - Социальный налог.

Деятельность ИП до 1 января 2026 года

Постановка на учет в качестве ИП

Когда можно не регистрироваться в качестве ИП

Прекращение деятельности ИП

Какие платежи оплачивает ИП с 1 января 2025 года

Какие платежи оплачивает ИП с 1 января 2024 года

Какие платежи оплачивает ИП после 1 июля 2023 года

Какие платежи оплачивает ИП до 1 июля 2023 года

Постановка ИП на учет по НДС

Виды налоговых режимов для ИП

Ответственность

Постановка на учет в качестве ИП

Согласно ст. 35 Предпринимательского кодекса государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 360-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Государственная регистрация физических лиц, осуществляющих частное предпринимательство без образования юридического лица, заключается в постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя в органе государственных доходов по месту нахождения, заявленному при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. 

Обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

• используют труд наемных работников на постоянной основе; 

• имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Деятельность перечисленных индивидуальных предпринимателей без государственной регистрации запрещается (Ст. 35 Предпринимательского кодекса).

С 26 июля 2022 года  регистрация ИП производится только онлайн.

Законом Республики Казахстан от 14 июля 2022 года № 141-VII ЗРК по вопросам стимулирования инноваций, развития цифровизации, информационной безопасности и образования внесены изменения в Предпринимательский кодекс Республики Казахстан.

Согласно Статья 36 Предпринимательского кодекса Уведомление о начале деятельности ИП теперь нужно подавать только в электронном виде через государственную информационную систему разрешений.

Таким образом, для регистрации в качестве ИП теперь исключена возможность подачи уведомления непосредственно в орган государственных доходов в явочном порядке на бумажном носителе.

Когда можно не регистрироваться в качестве ИП

Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс):

1) доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
2) имущественного дохода;
3) доходов из источников за пределами Республики Казахстан;
4) доходов домашних работников в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, получающих доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами;
5) доходов граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;
6) доходов граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
7) доходов трудовых иммигрантов-резидентов, полученных (подлежащих получению) по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту;
8) доходов медиаторов, за исключением профессиональных медиаторов в соответствии с Законом Республики Казахстан "О медиации", полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами;
9) доходов от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежащих налогообложению, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством.

Прекращение деятельности ИП

Деятельность индивидуального предпринимателя может быть прекращена в добровольном либо принудительном порядке, а также в случае наступления обстоятельств, предусмотренных настоящим Кодексом. 

В добровольном порядке деятельность индивидуального предпринимателя прекращается в любое время на основании решения, принятого самостоятельно индивидуальным предпринимателем при личном предпринимательстве, всеми участниками совместно – при совместном предпринимательстве. В этом случае индивидуальный предприниматель представляет в орган государственных доходов заявление о прекращении предпринимательской деятельности. 

В принудительном порядке деятельность индивидуального предпринимателя прекращается по решению суда (Ст. 38 Предпринимательского кодекса).

Бездействующим индивидуальным предпринимателем признается индивидуальный предприниматель, не представивший за налоговый период по истечении одного года после установленного настоящим Кодексом срока представления:
1) декларацию по индивидуальному подоходному налогу;
2) декларацию по налогу на игорный бизнес, по фиксированному налогу при условии, если за три налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;
3) упрощенную декларацию при условии, если за два налоговых периода, последующих за указанным налоговым периодом, такая декларация не представлена;
4) расчет стоимости патента в течение двух лет с даты окончания срока действия последнего патента (п. 3 ст. 91 НК РК).

Какие платежи оплачивает ИП с 1 января 2025 года

ОПВ

Уплата ОПВ ИП, в том числе главами крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу осуществляется самостоятельно по ставке 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

При этом принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50 МЗП; в случае, если доход составляет менее 1 МЗП, вправе уплачивать ОПВ с 1 МЗП.

ОПВР

Величина ОПВР устанавливается от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОПВР:

• с 1 января 2025 года - в размере 2,5 процента;

Для целей исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР) является сумма, определяемая ими самостоятельно в пределах размеров, установленных пунктом 2 статьи 251 Социального кодекса (при этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, должен быть не менее 1 МЗП и не должен превышать 50 МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете).  

В случае отсутствия дохода индивидуальные предприниматели вправе (но не обязаны!) уплачивать обязательные пенсионные взносы работодателя в ЕНПФ, исчисленные путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 251 Социального кодекса, к минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

ИП вправе определить доход для исчисления ОПВР в свою пользу на уровне НЕ менее 1 МЗП и НЕ более дохода для налоговых целей, который   не может превышать 50 МЗП.

ОПВР за ИП = принятый Доход для ОПВ * 2,5%

СО

Устанавливаются в размере 5 % от объекта исчисления социальных отчислений, которым является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК. (ст. 245 Социального кодекса РК)

При этом доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП; в случае, если доход указанных лиц составляет менее 1 МЗП, они уплачивают СО в свою пользу с 1 МЗП.

ИПН, ВОСМС, ОСМС, Социальный налог 

ИП ежемесячно за себя оплачивает социальные платежи:

взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) – 5% от 1,4 МЗП, ежемесячно, до 25 числа следующего месяца.

ИПН и социальный налог -1 раз в полугодие, до 25 августа за 1 полугодие, до 25 февраля следующего года за 2 полугодие.

При наличии работников ИП уплачивает за работников (от суммы их дохода): 

10% ИПН (индивидуальный подоходный налог), 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы), 3,5% СО (социальные отчисления), 3% ОСМС (обязательное медстрахование), но не более 10 МЗП, 2% ВОСМС (взносы на медстрахование) ежемесячно до 25 числа следующего месяца. 

Социальный налог за работников ИП не платит.

Какие платежи оплачивает ИП с 1 января 2024 года

ОПВ

Уплата ОПВ ИП, в том числе главами крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу осуществляется самостоятельно по ставке 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

При этом принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50 МЗП; в случае, если доход составляет менее 1 МЗП, вправе уплачивать ОПВ с 1 МЗП.

ОПВР

Величина ОПВР устанавливается от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОПВР:

• с 1 января 2024 года - в размере 1,5 процента ;

Для целей исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя (ОПВР) является сумма, определяемая ими самостоятельно в пределах размеров, установленных пунктом 2 статьи 251 Социального кодекса (при этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, должен быть не менее 1 МЗП и не должен превышать 50 МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете).  

В случае отсутствия дохода индивидуальные предприниматели вправе (но не обязаны!) уплачивать обязательные пенсионные взносы работодателя в ЕНПФ, исчисленные путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 251 Социального кодекса, к минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

ИП вправе определить доход для исчисления ОПВР в свою пользу на уровне НЕ менее МЗП и НЕ более дохода для налоговых целей, который   не может превышать 50 МЗП.

ОПВР за ИП = принятый Доход для ОПВ * 1.5%

СО

Устанавливаются в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений, которым является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК. (ст. 245 Социального кодекса РК)

При этом доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП; в случае, если доход указанных лиц составляет менее 1 МЗП, они уплачивают СО в свою пользу с 1 МЗП.

ИПН, ВОСМС, ОСМС, Социальный налог 

ИП ежемесячно за себя оплачивает социальные платежи:

взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) – 5% от 1,4 МЗП, ежемесячно, до 25 числа следующего месяца.

ИПН и социальный налог -1 раз в полугодие, до 25 августа за 1 полугодие, до 25 февраля следующего года за 2 полугодие.

При наличии работников ИП уплачивает за работников (от суммы их дохода): 

10% ИПН (индивидуальный подоходный налог), 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы), 1,5 % ОПВР,  3,5% СО (социальные отчисления), 3% ОСМС 

(обязательное медстрахование), но не более 10 МЗП, 2% ВОСМС (взносы на медстрахование) ежемесячно до 25 числа следующего месяца. 

Социальный налог за работников ИП не платит.

Какие платежи оплачивает ИП до 1 июля 2023 года

ИП ежемесячно за себя оплачивает социальные платежи: 

• обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – 10% от заявленного дохода, не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП , 

• социальные отчисления (СО) – 3,5% от заявленного дохода, не менее 1 МЗП и не более 7 МЗП, 

• взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) – 5% от 1,4 МЗП, ежемесячно, до 25 числа следующего месяца. 

• ИПН и социальный налог -3% от дохода (1,5% ИПН+1,5% соцналог) -1 раз в полугодие, до 25 августа за 1 полугодие, до 25 февраля следующего года за 2 полугодие.

При наличии работников ИП уплачивает за работников (от суммы их дохода): 

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог), 

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы), 

• 3,5% СО (социальные отчисления), 

• 3% ОСМС (обязательное медстрахование), но не более 10 МЗП, 

• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование) ежемесячно до 25 числа следующего месяца. 

Социальный налог за работников ИП не платит.

Какие платежи оплачивает ИП после 1 июля 2023 года

ОПВ

Согласно ст. 248 Социального кодекса уплата ОПВ ИП, в том числе главами крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу осуществляется самостоятельно по ставке 10% от дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.

Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК.

При этом принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50 МЗП; в случае, если доход составляет менее 1 МЗП, вправе уплачивать ОПВ с 1 МЗП.

СО

Согласно ст. 243 Социального кодекса обязательному социальному страхованию подлежат ИП, в том числе главы крестьянских или фермерских хозяйств, а также их члены, достигшие восемнадцатилетнего возраста.

СО устанавливаются в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений, которым является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с НК РК. (ст. 245 Социального кодекса РК)

При этом доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП; в случае, если доход указанных лиц составляет менее 1 МЗП, они уплачивают СО в свою пользу с 1 МЗП.

Таким образом,   С 1 июля 2023 года ИП должны  уплачивать СО и ОПВ с одинаковой суммы дохода, определяемого самостоятельно.

ИПН, ВОСМС, Социальный налог 

Также ИП ежемесячно за себя оплачивает социальные платежи: 

• взносы на обязательное медицинское страхование (ВОСМС) – 5% от 1,4 МЗП, ежемесячно, до 25 числа следующего месяца. 

• ИПН и социальный налог -1 раз в полугодие, до 25 августа за 1 полугодие, до 25 февраля следующего года за 2 полугодие.

При наличии работников ИП уплачивает за работников (от суммы их дохода):

• 10% ИПН (индивидуальный подоходный налог), 

• 10% ОПВ (обязательные пенсионные взносы), 

• 3,5% СО (социальные отчисления), 

• 3% ОСМС (обязательное медстрахование), но не более 10 МЗП, 

• 2% ВОСМС (взносы на медстрахование) ежемесячно до 25 числа следующего месяца. 

Социальный налог за работников ИП не платит.

Постановка ИП на учет по НДС

Согласно п.4 ст.82 НК РК ИП на упрощенном режиме обязан встать на учет по НДС, в случае, если минимум оборота составляет 20 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В минимум оборота, установленный частью первой настоящего пункта, не включаются обороты индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в пределах 124 184-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

Также в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

Если ИП стоит на учете по НДС и является плательщиком НДС, то один раз в квартал сдает ФНО 300.00 - Декларация по налогу на добавленную стоимость.

Если ИП работает на общеустановленном налоговом режиме и имеет транспортные средства, то представляет в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июля текущего налогового периода (Ст. 496 НК РК). До 31 марта ИП должен сдать налоговую декларацию ФНО 700.00 по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество. ФНО 700.00 сдается всеми ИП, независимо от налогового режима Ст. 496 НК РК.

Если ИП завозит товар в пределах Таможенного союза, то сдает ФНО 328.00 - Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов . Налоговая форма сдается до 20 числа следующего месяца в котором был завезен товар.

Виды налоговых режимов для ИП

Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты отдельных видов налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков.

налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов:

1) специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включающие в себя:

• специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

• специальный налоговый режим на основе патента;
  

• специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;

• специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения;

• 1-1) специальный налоговый режим розничного налога;

На основании п. 2 ст. 683 Налогового кодекса РК  - субъектами малого бизнеса признаются индивидуальные предприниматели и юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса.

После регистрации в качестве индивидуального предпринимателя можно самостоятельно выбрать один из режимов, по которому будет работать ИП.

Специальный налоговый режим (СНР) на основе упрощенной декларации

Применяется налогоплательщиками, соответствующими следующим условиям:
• Среднесписочная численность работников за период – до 30 человек;
• Доход за период – не превышает 24 038 МРП.

На основании пп. 3 ст. 683 Налогового кодекса РК - Не вправе применять Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса налогоплательщики, осуществляющие следующие виды деятельности:   

•  производство подакцизных товаров;

•  хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;

• реализация отдельных видов нефтепродуктов – бензина, дизельного топлива и мазута;

•  проведение лотерей;

•  недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);

• сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

•  консультационные и (или) маркетинговые услуги;

•  деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;

•   финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

•  деятельность в области права, юстиции и правосудия;

• аренда и эксплуатация торгового рынка;

•  деятельность по цифровому майнингу по лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу I подвида;

•  сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;

•  деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;

• деятельность в рамках финансового лизинга.

ИП, применяющие упрощенный режим налогообложения сдают ФНО 910.00 - Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса. Данная декларация предназначена для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты (далее – ИПН) и социальных платежей. Декларация составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

В форме 910.00 2 приложения: 910.01 и 910.02.
Приложение формы 910.01 – Исчисление налога и социальных платежей по доходам физических лиц. Данная форма предназначена для исчисления налога и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.
Приложение формы 910.02 – Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Данная форма предназначена для отражения сумм доходов, начисленных налоговым агентом работникам - иностранцам и лицам без гражданства, сумм исчисленных налоговым агентом сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства.

Отчетным периодом сдачи формы 910.00 является полугодие.

Срок представления формы 910.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

• За 1 полугодие в срок до 15 августа;
• за 2 полугодие в срок до 15 февраля.

Уплата налогов (ИПН, Социальный налог) производится в срок до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным полугодием, т.е.

• за 1 полугодие до 25 августа;
• за 2 полугодие до 25 февраля.

Налоги по упрощенной декларации исчисляются по ставке 3% к объекту налогообложения.

Перед сдачей отчетности необходимо проверить правильность начислений работникам и за ИП (если ИП), корректность исчисления налогов и отчислений, сверить исчисленные и уплаченные суммы налогов и отчислений, заполнение регистров. Представить налоговую отчетность можно через Кабинет налогоплательщика, через ИС СОНО, через портал «Электронное правительство» путем подачи электронного обращения, в явочном порядке и посредством почты.  

ИП, применяющие ОУР

ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, сдают ФНО 220.00 - Декларация по индивидуальному подоходному налогу. ИПН рассчитывается путём применения ставки 10% к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков. 

Налоговый период - год.  

Декларацию по ИПН (ФНО 220.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом. 

ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, уплачивают ИПН после отчетного периода, не позднее 10 апреля (Ст.362 НК РК). 

ИП на основе патента

Патентом является электронный документ, подтверждающий факт уплаты индивидуального подоходного налога (за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты), социальных платежей.

ИП, применяющие специальный налоговый режим на основе патента  или с использованием специального мобильного приложения:

• не используют труд наемных работников;
• осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства;
• осуществляют один или несколько из 32 видов деятельности.

Предельный размер дохода для применения СНР на основе патента составляет 3 528 МРП, действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Стоимость патента складывается из подлежащих к уплате индивидуального подоходного налога и социальных платежей.

Стоимость патента уплачивается до представления расчета по ФНО 911.00.

Для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента форма 911.00 (далее в целях настоящей главы – расчет). Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала "электронное правительство", индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. 685 НК РК) :

1) вновь образованными, – в срок не позднее трех рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан о разрешениях и уведомлениях;

2) осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, – до 1 числа месяца  специального налогового режима на основе патента;

3) применяющими специальный налоговый режим на основе патента для получения очередного патента, – до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

Расчет  является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента. 

Стоимость патента исчисляется в соответствии со статьей 686 настоящего Кодекса.

Специальный налоговый режим на основе патента применяется не менее одного месяца в пределах одного налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом п. 5 ст. 685 НК РК .

Специальный налоговый режим на основе патента применяется в течение срока менее одного месяца индивидуальными предпринимателями:
1) вновь зарегистрированными в последнем месяце текущего налогового периода;
2) возобновившими деятельность до или после окончания срока приостановления представления налоговой отчетности в последнем месяце текущего налогового периода.

Для приостановления представления налоговой отчетности индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, в налоговый орган по месту нахождения представляется налоговое заявление в порядке, определенном статьей 214 настоящего Кодекса.

СНР с использованием фиксированного вычета

Специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета:

• ставка налога 10% от дохода;
• предельный доход за полугодие  не должен превышать – 144 184 МРП;
• предельная численность работников – 50 человек, включая самого ИП.

Налоговым периодом для применения специального налогового режима на основе патента с использованием фиксированного вычета является календарный год.

Декларацию для налогоплательщиков, применяющих СНР с использованием фиксированного вычета ФНО 912.00 - необходимо сдать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Специальный налоговый режим розничного налога с 01.01.2023 года.

Специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

• среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;

• доход за календарный год не превышает 600 000 МРП;

• осуществляющие исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.;

• признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК.

Ставка розничного налога:

• 4% - по доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в РК и за ее пределами физическим лицам;
• 8% - по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам.

Для плательщиков НДС предусмотрен переход на режим с даты подачи уведомления, которое подается одновременно с заявлением о снятии с учета в качестве плательщика НДС.

Не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

Ставки налога  по КПН и ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты:

• 4% по всем доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами. При этом местные представительные органы имеют право понижать размер ставки розничного налога на 50 %, то есть от 4 % до 2%;

• 8% по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг субъектам предпринимательства, в случае необходимости документального подтверждения сумм вычетов на такие расходы (с выпиской электронного счете-фактуры или выдачи чека с указанием ИИН/БИН покупателя). Размер данной ставки не подлежит снижению.

 При этом запрещается понижение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Такое решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 июля текущего года, вводится в действие с 1 января года его принятия и подлежит официальному опубликованию.

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим розничного налога, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по ставкам.

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке:

• юридическим лицом – в соответствии со статьями 225–240 настоящего Кодекса;

• индивидуальным предпринимателем – аналогично порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 НК РК, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226–240 НК РК.

При этом при исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, подлежит уменьшению на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников.

Налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал.

Декларации (ФНО 913.00) для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

3. Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Ответственность

За непредставление налоговой отчётности штраф 15 – 70 МРП Ст. 272 КоАП (в зависимости от субъекта предпринимательства) при повторном нарушении. За занижение сумм налогов и других платежей в бюджет в декларации, заявлении или расчёте штраф 20% - 80% ст. 278 КоАП от начисленной суммы налога или другого платежа. ИП на упрощенном режиме налогообложения освобождаются от уплаты ИПН и социального налога на период с 01.01.2020-31.12.2022 г. согласно Закону РК № 290-VI от 27.12.2019 г.

Применение специального налогового режима с нарушением условий, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан для этого режима, – влечет предупреждение. Действие, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф в размере 15 МРП (Ст.270 КоАП). 

Невыписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме – влечет предупреждение. Действие, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф в размере 40 МРП Ст. 280-1 КоАП.

Непредставление в орган государственных доходов налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, – влечет предупреждение. Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф в размере 30 МРП Ст. 272 КоАП. 

Нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи налогового заявления в орган государственных доходов о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость – влечет штраф в размере 50 МРП Ст. 269 КоАП.

Выписка налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока – влечет предупреждение. Действие, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф в размере 20 МРП Ст. 280-1 КоАП.

Неисполнение либо ненадлежащее исполнение ИП обязанностей о пенсионном обеспечении, совершенное в виде: неперечисления, несвоевременного и (или) неполного исчисления, удержания (начисления) и (или) уплаты (перечисления) ОПВ, ОППВ в ЕНПФ - влечет предупреждение, деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф в размере 20% от суммы неперечисленных, несвоевременно и (или) неполно исчисленных, удержанных (начисленных) и (или) уплаченных (перечисленных) ОПВ, ОППВ. Ст. 91 КоАП

Неисполнение либо ненадлежащее исполнение отчислений и (или) взносов на ОСМС обязанностей, об обязательном социальном медицинском страховании, совершенное в виде: неуплаты (неперечисления), несвоевременной и (или) неполной уплаты (несвоевременного и (или) неполного перечисления) отчислений и (или) взносов на ОСМС ИП - влечет предупреждение. Деяния, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф в размере 20% от суммы неуплаченных (неперечисленных), несвоевременно и (или) неполно уплаченных (перечисленных) отчислений и (или) ВОСМС Ст. 92-1 КоАП.

Нарушение ИП срока подачи расчета стоимости патента либо налогового заявления о приостановлении (продлении, возобновлении) представления налоговой отчетности – влечет предупреждение. Деяние, совершенное повторно в течение года после наложения административного взыскания, – влечет штраф в размере 15 МРП Ст.270 КоАП.

Закрытие ИП

Для закрытия деятельности ИП могут воспользоваться упрощенным порядком прекращения предпринимательской деятельности. 

Прекращение деятельности отдельных категорий ИП в упрощенном порядке осуществляется без проведения камерального контроля ст. 67 НК РК. Для этого ИП должен подать налоговое заявление налогоплательщика о прекращении деятельности, предоставить письменное согласие о приостановлении (продлении или возобновлении) представления налоговой отчетности или в расчете стоимости патента. 

Упрощенный режим предназначен для ИП, которые: 

• не являются плательщиками НДС; 

• не осуществляют деятельность в форме совместного предпринимательства; 

• не производят и не реализуют: бензин (кроме авиационного), дизельное топливо, этиловый спирт, алкогольную продукцию, табачные изделия, а также не задействованы в игорном бизнесе; 

• не входят в план или список налоговых проверок; 

• не имеют налоговой задолженности и задолженности по социальным платежам. 

Для закрытия ИП нужно представить в орган госдоходов следующие документы: 

• налоговое заявление о прекращении деятельности; 

• налоговую отчетность; 

• при наличии кассового аппарата - налоговое заявление о снятии с учета ККМ. 

Снятие ККМ с учета производится в случаях: прекращения осуществления деятельности, связанной с денежными расчетами, осуществляемыми при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг Пп. 1 п. 1 Ст. 69 НК РК. 

Орган госдоходов на основании письменного согласия снимает налогоплательщика с регистрационного учета в качестве ИП, в случае:

• непредставления в течение 60 календарных дней со дня истечения срока действия патента или окончания периода приостановления деятельности очередного расчета стоимости патента; 

• непредставления после окончания периода приостановления деятельности налоговой отчетности в течение 60 календарных дней со дня истечения срока представления налоговой отчетности.

Пошаговая инструкция открытия ИП в Казахстане

Специальные налоговые режимы (СНР) в 2024 году: количество сотрудников, доход, налоги

Шпаргалка по налогам для ИП на ОУР в 2024 году

Шпаргалка: пределы налогов и социальных платежей у ИП по режимам в 2025 году