26 февраля 2025 года КГД МФ РК провел пресс-конференцию на тему "Всеобщее декларирование", сообщает Учёт.kz.
Спикером выступила заместитель управления и администрирования дохода физических лиц Мустафина Асемгуль Оралбаевна. На пресс-конференции вновь была проговорена новая концепция по всеобщему декларированию.
Во время пресс-конференции Асемгуль Мустафина ответила на часто задаваемые вопросы:
Вопрос: Для кого остается сдача формы 240?
Ответ: По действующему Налоговому кодексу форму 240 должны представлять трудовые иммигранты-резиденты и иммигранты-нерезиденты, а также нерезиденты при получении облагаемых самостоятельно доходов в Казахстане. В рамках блока поправок планируется упразднить форму 240 представлением формы 270 для этих категорий лиц.
Вопрос: Какую декларацию предоставляют адвокаты и их жены?
Ответ: Адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, должны представлять декларацию по доходам от своей деятельности по форме 270. Однако супруги таких лиц не обязаны это делать. В этом году было предложено освободить супругов лиц, занимающихся частной практикой, от представления формы 250.
Вопрос: Как отражается реализация офиса индивидуальным предпринимателем? В какой форме отчета это фиксируется? Где найти новые правила составления 240-й и 270-й форм?
Ответ: Реализация офиса индивидуальным предпринимателем — это реализация активов, которая относится к имущественному доходу. В соответствии со статьей 334 НК РК имущественный доход отражается в форме 270. Если индивидуальный предприниматель применяет специальный налоговый режим, то при получении имущественного дохода он представляет форму 270. Индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном порядке, отражают реализацию своих активов в декларации по индивидуальному подоходному налогу по форме 220. Новые правила составления 240-й и 270-й форм можно найти по ссылкам.
Вопрос: Как подать декларацию, если физическое лицо уехало за границу?
Ответ: Если физическое лицо имеет обязательства по представлению декларации за прошлые периоды, то перед выездом за границу оно обязано сдать декларацию. Даже если физическое лицо является резидентом или нерезидентом Казахстана, после выезда из страны у него сохранятся обязательства по декларированию. Иностранные лица, выехавшие за пределы Казахстана, освобождаются от обязательств по декларированию.
Вопрос: Как декларировать подарки и наследство?
Ответ: Вопрос декларирования подарков и наследства достаточно сложный, но если говорить о методологии, то в соответствии с НК РК всё полученное физическое лицом материальное благо признается доходом. Стоимость имущества, полученного безвозмездно, в виде дарения или наследства — это доход. Однако есть статья 341, согласно которой некоторые виды дохода не облагаются ИПН. Стоимость имущества, полученного в наследство или в дар, не облагается ИПН, но подлежит декларированию. Например, государственный служащий должен указать полученное имущество в своей декларации. Другое физическое лицо должно указать стоимость этого имущества в доходах, подлежащих обложению самостоятельно, и указать эту же сумму в строке корректировки дохода. Если наследство получено за пределами Казахстана или получено в дар имущество, подлежащее регистрации в иностранном органе, то необходимо представить форму 270 и показать это имущество. Подарки на день рождения, свадьбу или другие мероприятия декларировать не нужно.
Вопрос: Как декларировать банковские вклады?
Ответ: В Казахстане декларировать банковские вклады не требуется, так как банки самостоятельно передают соответствующие сведения. Если у вас есть банковские вклады в иностранных банках на сумму свыше 1000 МРП на 31 декабря календарного года, то вы обязаны их декларировать. Важно отметить, что государственные служащие должны декларировать все деньги, находящиеся в иностранных банках, т. е. предел в 1000 МРП для них не распространяется.
Вопрос: Что грозит за ложную декларацию?
Ответ: За непредставление или недостоверное представление декларации предусмотрена административная ответственность. В качестве наказания на первый раз выносится предупреждение, при повторном совершении нарушения штраф составит 3 МРП. Также есть норма, которая предусматривает административную ответственность за сокрытие объектов налогообложения, таких как имущество за рубежом или деньги в иностранном банке. В этом случае предусмотрен штраф в размере 100 МРП.
Вопрос: Как декларировать доход от фриланса (например, если физическое лицо получает оплату в криптовалюте или PayPal)?
Ответ: Такие доходы нужно показывать в форме 270. Фрилансеры не являются индивидуальными предпринимателями, поэтому будут показывать доходы как физические лица. В декларации есть строчка «Доходы, полученные из источников, находящихся за пределами Казахстана». В этой строке нужно выбрать вид дохода. Физическое лицо заполняет декларацию и показывает этот доход. Однако если с этого дохода был уплачен иностранный налог в бюджет иностранного государства, то такой налог зачитывается в Казахстане. Как правило, ставка ИПН в Казахстане меньше, чем во многих странах, поэтому подоходный налог Казахстана обычно равен нулю. Однако если ставка подоходного налога в иностранном государстве меньше 10%, то разницу нужно будет заплатить в Казахстане.
Вопрос: Как представлять декларацию гражданам, прописанным в одном городе, но проживающим или работающим в другом: по месту проживания или по месту регистрации?
Ответ: По месту регистрации. В соответствии с НК РК местом жительства считается место регистрации физического лица. Временная регистрация в других городах не учитывается. Необходимо представить декларацию в том районе, где гражданин прописан.
Вопрос: Как заполнять форму 250 и какие документы нужно прикреплять?
Ответ: В 250-й декларации, если ранее не было предусмотрено прикрепление документов, после внесения поправок необходимо будет прилагать договор и акт сверки к договорам займа, которые не являются нотариально удостоверенными. Эти документы нужно прикрепить сканом как приложение к декларации. Кроме того, в будущем, возможно, потребуется прикреплять документы и к 270 форме, касающейся имущества, которое будет приобретаться. Какие именно документы потребуются, пока неизвестно, но уже сейчас точно известно, что к форме 250 нужно прикреплять договоры займов и акты сверок к ним, а также договоры на оказание услуг и выполнение работ.
Вопрос: Могут ли государственные служащие приобретать акции или ценные бумаги и нужно ли их отражать потом в декларации?
Ответ: Государственные служащие имеют право приобретать акции и ценные бумаги. Однако есть требование, что они обязаны передать такие ценные бумаги в доверительное управление. Если государственный служащий приобретает ценные бумаги, он обязан указать их в форме 270 и сообщить источники покрытия расходов на их приобретение.
Вопрос: Нужно ли гражданам, которые прошли 3-й этап декларирования и сдали форму 250 и 270, сдавать в 2025 году форму 270 за 2024 год?
Ответ: Если у этих граждан нет других обязательств, связанных с доходами, имуществом или другими факторами, то сдавать декларацию за 2024 год по форме 270 им не требуется. Те, кто живет только на зарплату, пенсию или другие доходы, облагаемые у источника выплаты, также не обязаны представлять эту декларацию.
Вопрос: Говоря о пенсии: сдают ли отчеты бабушки и дедушки в возрасте 80–90 лет?
Ответ: Если у пожилых людей есть имущество за рубежом или деньги в иностранных банках, а также другие доходы, которые подлежат самостоятельному обложению, то они обязаны представить налоговую декларацию. Возраст в данном случае не имеет значения. Даже несовершеннолетние лица, получающие доходы или имеющие имущество за границей, должны подать декларацию.
Вопрос: что делать, если мне выслали материальную помощь из другой страны на сумму больше 20 тысяч минимальных размеров оплаты труда (МРП)? Является ли это доходом? Облагается ли он налогом в 10%?
Ответ: Материальная помощь, полученная от физического лица или от физического лица-нерезидента, освобождается от обложения налогом. Однако такую помощь необходимо задекларировать.
Вопрос: Если родители перечисляют деньги детям, нужно ли платить с них налог?
Ответ: Нет, это не доходы, а материальная помощь от физического лица другому физическому лицу. Декларировать ее не нужно.
Вопрос: На текущий момент статьями 633 и 659 НК РК предусмотрено, что нерезиденты и трудовые иммигранты-нерезиденты обязаны представить формы 240 и 270. Нужно ли сдавать форму 240?
Ответ: Форму 240 у нас представляют нерезиденты, а форму 270 представляют резиденты. Однако, учитывая готовящиеся поправки по декларированию, форму 240 исключат полностью. Это означает, что все лица, ранее представлявшие форму 240, будут представлять форму 270. Таким образом, трудовые иммигранты-резиденты и нерезиденты в будущем будут представлять форму 270.
Вопрос: ТОО закрылось в феврале 2025 года. Нужно ли сдавать форму 270 в сентябре 2025 года?
Ответ: Если физическое лицо на 1 января года, в котором возникла обязанность по представлению декларации, является руководителем или учредителем юридического лица, коммерческой организации, то у него возникнет обязательство по представлению формы 270. В данном случае если ТОО закрылось в феврале 2025 года, то уже в 2026 году у физического лица обязательства по сдаче декларации не будет. Однако в текущем, 2025 году такому физическому лицу необходимо будет сдать декларацию по форме 270.
Вопрос: Сдает ли гражданин Российской Федерации, получивший вид на жительство в Республике Казахстан, форму 270?
Ответ: Да, если этот человек становится резидентом Казахстана, у него возникают обязательства по декларированию доходов, имущества за рубежом и денег в иностранных банках, а также приобретений в Казахстане или за рубежом. Порог декларирования составляет 20 000 МРП — это касается имущества, приобретенного как в Казахстане, так и за рубежом. То есть если у гражданина есть такие обязательства, он должен предоставить декларацию, как и любой другой гражданин Казахстана.
Вопрос: Кто сдает декларацию за несовершеннолетнего?
Ответ: За несовершеннолетнего декларацию сдает один из родителей.
Вопрос: До принятия поправок нерезиденты могут сдавать форму 240 до 31 марта 2025 года? Или можно не сдавать, а подождать принятия поправок и предоставить форму 270?
Ответ: По действующему законодательству нерезиденты обязаны предоставить форму 240 до 31 марта. Ждать принятия поправок после этой даты не рекомендуется, так как непредоставление декларации может быть расценено как нарушение, и физическое лицо может получить уведомление за непредоставление декларации.
Вопрос: Если у физического лица есть часы Rolex с соответствующими сертификатами и этикетками, как их указать их в декларации?
Ответ: Если вы являетесь физическим лицом и только входите в систему всеобщего декларирования, то такие часы можно оценить и задекларировать в форме 250. Однако в декларации 270 о доходах и имуществе эти часы уже не нужно указывать. Если вы просто приобретаете украшения, то они не требуют декларирования. То есть вам нужно будет указать наличие часов Rolex только один раз, чтобы показать ваше текущее финансовое состояние.
Вопрос: Сдает ли супруга генерального директора ТОО форму 270?
Ответ: Нет, супруги руководителей и учредителей ТОО от декларирования по форме 270 освобождены.
Вопрос: Нужно ли женам и мужьям ИП сдавать форму 250 в этом году?
Ответ: Жены и мужья, которые уже сдавали форму 250 в прошлом году, не должны представлять ее в этом году. Также не нужно сдавать форму 250 тем, кто только зарегистрировался как ИП. Однако если у таких предпринимателей возникнут обязательства, о которых говорилось ранее, то им придется заполнить форму 250. Исключение составляют случаи, когда у предпринимателей есть только доходы от предпринимательской деятельности — в этом случае они освобождены от сдачи форм 250 и 270.
Вопрос: Указываются ли в форме 270 за 2024 год доходы военнослужащих?
Ответ: Доходы военнослужащих — это доходы, которые подлежат обложению у источника выплаты. Поэтому они не отражаются в декларации 270. Однако военнослужащие обязаны представлять форму 270, но уже по другим видам доходов, если они у них есть. В декларации они будут показывать приобретение или отчуждение имущества. Зарплата, пенсии, вознаграждения и выигрыши, полученные в Казахстане, не отражаются в декларации 270.
Вопрос: Можно ли задекларировать задолженность, если она находится за пределами Казахстана и не заверена нотариально?
Ответ: Да, можно. В рамках новых поправок меняется подход к декларированию договоров займа. Такие займы можно будет задекларировать, но при этом обязательно приложить к декларации документ и акт сверки по займу. При этом можно оставить поле по номеру нотариуса пустым.
Вопрос: Если у участника ТОО всего 5 % участия, то он уже не должен сдавать форму 270?
Ответ: Нет, это не так. Доля 10 % распространяется только на акционеров АО. Руководители и учредители ТОО в любом случае должны сдавать декларацию независимо от своей доли владения.
Вопрос: Если мы до 31 марта 2025 года представим форму 240, то нужно ли будет после ретроспективного принятия изменений сдавать и форму 270?
Ответ: Нет. Норма будет принята уже с момента ее вступления в силу. Две декларации по одним и тем же объектам обложения представлять не нужно.
Вопрос: Если ИП в декабре 2024 году сдал декларацию, какую форму в 2025 году он должен подавать - 250 или 270?
Ответ: 250 он может представить по желанию, 270 обязательств у него нет, если у него только доходы по предпринимательской деятельности.
Вопрос: Если гражданин в первой половине 2024 года был государственным служащим, а во второй половине уже индивидуальный предприниматель, нужно ли ему сдавать 270 форму?
Ответ: Нет. Он не будет представлять форму 270, потому что на 1 января 2025 года он уже не государственный служащий.
Вопрос: Если физическое лицо ранее получило дарственную квартиру и в 2024 году ее продало, какой налог должно заплатить и какая будет первоначальная стоимость для выявления дохода о приросте стоимости? Ранее говорили, что 10 % освобождается.
Ответ: Если физическое лицо получило в дар жилье, и не прошло года, как оно продало это жилье, то возникает доход в виде прироста стоимости. То есть если есть положительная разница между стоимостью продажи и стоимостью получения жилья в дар, то эта разница будет признаваться доходом в виде прироста стоимости при реализации имущества. Такой доход облагается по ставке 10 % и должен быть задекларирован в декларации о доходах имущества по форме 270. Первоначальной стоимостью при дарении будет стоимость, определяемая правительством для граждан для исчисления налога на имущество. Если жилье получено в наследство, то на дату вступления в наследство делается оценка.
Вопрос: Юридический консультант, который ранее работал как ИП на ОУР и сдал входную декларацию 250, стал адвокатом. ИП закрыл в этом году. Нужно ли ему со следующего года сдавать форму 270?
Ответ: Он может добровольно представить декларацию 250 в этом году. Однако с 2026 года у него возникнет обязательство по представлению формы 250. Декларацию 270 адвокат будет представлять с 2026 года по доходам, полученным за 2025 год.
В заключение Асемгуль Оралбаевна подчеркнула, что срок уплаты по 240 форме до 10 апреля, по 270 форме - до 25 сентября. Также по предпринимательской деятельности каждый сдает свою декларацию в зависимости от режима налогообложения. В форме 270 доходы от предпринимательской деятельности не отражаются. Индивидуальные предприниматели, которые не получают какие-либо другие доходы, форму 270 не обязаны представлять.
Остались вопросы по всеобщему декларированию? Доверьтесь нашим профессионалам в сфере налогообложения. Подпишитесь на наш портал и получите экспертные ответы от ведущих специалистов!
Вам также будет интересно: Всеобщее декларирование в Казахстане: что изменится в 2025 году, рассказали в КГД
