Налоговый вычет — это уменьшение налоговой нагрузки.

Виды налоговых вычетов

Применение налоговых вычетов

Стандартные налоговые вычеты

Налоговый вычет на медицину

Виды налоговых вычетов

Согласно ст. 342 Налогового кодекса - Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов :

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;

3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);

4) налоговый вычет для многодетных семей;

5) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:    

• налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

• налоговый вычет на обучение;

• налоговый вычет на медицину;

• налоговый вычет по вознаграждениям.

Применение налоговых вычетов

Налоговые вычеты подлежат применению:

1) в виде ОПВ, по ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей – у налогового агента;

2) в виде ОПВ, по ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей – самостоятельно при неприменении у налогового агента;

3) не указанные в подпункте 1) настоящего пункта – самостоятельно.

Предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физическим лицом самостоятельно, не должен превышать 564 МРП.

Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее – подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 статьи 342 НК РК..

Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде ОПВ и взносов на ОСМС, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом;

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.

При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, не примененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом в порядке, определенном статьей 359 настоящего Кодекса.

Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ и взносов на ОСМС.

В случае, если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РК.

Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также непримененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица.

Стандартные налоговые вычеты

1. Стандартными вычетами являются:

14-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

2) 882-кратный размер МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

• участником Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и ветераном боевых действий на территории других государств;
• лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
• лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
• лицом с инвалидностью первой, второй или третьей группы;
• ребенком с инвалидностью.

В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;

3) 882-кратный размер МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

• одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
• одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине "инвалид с детства", – за каждое такое лицо в течение его жизни;
• одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
• одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:

• работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;
• лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

2. Стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.