Байтанаева Камшат, вторник, 22 октября 2019 года № 576685

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Резидент (юридическое лицо) Республики Казахстан арендует технику у Нерезидента (юридическое лицо Бельгии).
Техника ввозится на территорию РК по временному ввозу. 
После истечения срока договора аренды техники, Резидент РК возвращает технику Нерезиденту (Бельгия). 
Оплата и начисление за аренду техники производится на ежемесячной основе.
У нерезидента на территории Республики Казахстан имеется зарегистрированный филиал (представитель). 
Согласно положению о филиале:
- филиал не имеет отдельного баланса;
- филиал не является юридическим лицом;
- филиал создается с целью осуществления целей, и функций нерезидента на территории РК; - а также филиал систематически проводит маркетинговые исследования;
- предметом деятельности филиала является деятельность аналогичная деятельности нерезидента - аренда техники. 
При этом, филиал нерезидента в РК не имеет работников, не имеет активов, не было каких-либо денежных оборотов.
То есть, после регистрации филиала в РК, филиал оставался формально существующим, но по факту не осуществлял никакую предпринимательскую деятельность. 
Юридическое лицо-нерезидент осуществляет предпринимательскую деятельность (аренду технику) на территории РК без участия филиала. 
То есть денежные расчеты, и сделки с резидентами РК нерезидент осуществляется напрямую. 
В связи с вышеизложенным, прошу Вас пояснить, вправе ли юридическое лицо-нерезидент применить положение международного соглашения для освобождения дохода от налогообложения, предоставив резиденту документ подтверждающий его резидентство (юридическое лицо Бельгии) несмотря на то, что нерезидент имеет зарегистрированный филиал в РК который не осуществляет предпринимательскую деятельность?

Жакупова Асия, четверг, 2 января 2020 года № 587989

Автору блога: Нурымбетов Б.Б.

Категории:  Малый и средний бизнес


Согласно статьи 15. Объект исчисления социальных отчислений: п.3. Ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать семикратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. 7МРЗП в 2020 году составит 297 500 тнг. У меня, как у работника объект исчисления составляет 300 000, в связи, с чем с последнего места работы необходимо сделать уменьшение суммы отчислений. 
Вопрос: если я зарегистрируюсь как индивидуальный предприниматель, я могу НЕ исчислять и НЕ платить социальные отчисления как индивидуальный предприниматель в связи с превышением суммы общего ежемесячного объекта исчислений соц.отчислений от одного плательщика?

Еликбаева Рымтай, среда, 25 декабря 2019 года № 587142 «»

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Компания имеет несколько дебиторских задолженностей, подтвержденных решением суда. 
Возможна ли переуступка данных задолженностей государству, в частности Министерству финансов РК в лице Комитета государственных доходов, в целях погашения налоговых обязательств нашей компании перед государством?

Ермухамбетова Айгуль, четверг, 19 декабря 2019 года № 586054

Автору блога: Нурымбетов Б.Б.

Категории:  Занятость населения


Сотрудник находился в трудовом отпуске, в связи с производственной необходимостью был отозван из отпуска. 
В приказе на отзыв, написано согласно ст.95 ТК РК неиспользованную в связи с отзывом часть отпуска предоставить в другое время.... 
Может ли организация не удерживать сумму отпускных за неиспользованные дни отпуска в связи с отзывом, а в последующем предоставить отпуск за неиспользованные дни отпуска без выплаты средней заработной платы.

Морозов Алексей, пятница, 15 ноября 2019 года № 580438/1

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Ранее в Республике Казахстан действовала "Инструкция о порядке применения Конвенций (Соглашений) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество), заключенных Республикой Казахстан с иностранными государствами", утвержденная совместным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 02.12.1999г. за №643 и Министра государственных доходов Республики Казахстан от 02.12.1999г. за №1478 (адлее - Инструкция). 
С 1 января 2009г. данная Инструкция утратила силу приказом Министра финансов Республики Казахстан от 09.01.2009г. за №5. 
В связи с этим вопрос: издавался ли позднее другой нормативно-правовой акт, аналогичный утратившей силу Инструкции? 
Или налогоплательщики должны руководствоваться только конвенциями, заключенными Республикой Казахстан с иностранными государствами?

Базарбаева Римма, среда, 27 ноября 2019 года № 582681

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Прошу дать разъяснения п. 7 статьи 412 Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном на бумажном носителе, указываются в национальной валюте Республики Казахстан. 
Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте Республики Казахстан, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте: 
1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции; 
Вопрос: Что понимается под продукцией? 
В договоре должно ли прописываться сам «Раздел продукции»? Значение «Продукция» может трактоваться, как товар, услуга, работа. 
Ситуация: Компания заключили контракт с нерезидентами в иностранной валюте, по услугам предоставлению персонала. 
Имеет ли право компания выписывать ЭСФ в иностранной валюте, если в контракте обговорена валюта договора, но раздела «раздел продукции» отсутствует.

МАРХАБАЕВА КАЛИМАШ ДАВИТОВНА, среда, 18 декабря 2019 года № 585962

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


ТОО с 06.11.2019 г. является плательщиком НДС. На балансе ТОО имеются основные средства, приобретенные с НДС, до 06.11.2019г. 
Вопрос: Можно ли взять в зачет всю сумму НДС указанную в счет-фактуре на момент приобретения? 
К примеру: Было приобретено в 2018 году ОС на сумму 1 млн. тенге в том числе НДС 107 143 тенге. Балансовая стоимость на дату постановки на учет по НДС 750 тыс.тенге (стоимость приобретения 1 млн минус накопленная амортизация 250 тыс) С 06.11.2019 года встали на на учет по НДС: Берем в зачет 107 143 тенге? или 80 357 тенге?

KDV КАЗАХСТАН, вторник, 24 декабря 2019 года № 586814

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Информационно-коммуникационные технологии


В соответствии со статьей 176 Налогового кодекса с 1 января 2020 года налогоплательщики обязаны выписывать сопроводительные накладные на товары (СНТ) при ввозе товаров на территорию РК с территории государств государств-членов ЕЭС (не позднее дня, предшествующего дню пересечения Государственной границы Республики Казахстан). 
У нас 16 филиалов и в целом по Казахстану в среднем примерно 650 поставок приходит с территории РФ, по которым мы ежедневно сдаем ф.328.00 (320.00) и выписываем ЭСФ в месяц количестве ориентировочно 87 тыс. штук. 
Номенклатурная группа товара очень большая. Хотелось бы получить развернутые ответы на следующие вопросы: 1. Согласно договора право на товар переходит к нам в момент разгрузки товара на наш склад. В этот момент мы можем конкретно знать, что, в каком количестве и по какой цене получили. Информацию о товаре, который мы планируем получить, а тем более, когда она будет пересекать границу не имеем возможности. Каким образом мы должны выписать СНТ не позднее дня, предшествующего дню пересечения Гос.границы РК, не имея у себя никаких данных? 
Возможна ли выписка СНТ в день пересечения границы, т.к время пути от склада отправителя до границы РК составляет около четырех часов? 
2. Какие административные санкции будут применены за нарушение сроков выписки СНТ, в случае, если дата оформления СНТ и дата пересечения границы товаром будет одна и таже?

Алтынбекова Куралай, понедельник, 23 декабря 2019 года № 586568

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


АО "АААА" планирует взять на баланс нежилое помещение стоимостью 3 360 000 тг. (в том числе НДС 360 000), однако взамен продавцу ТОО "ББББ" (состоит на НДС) ТОО "АААА" передает землю под нежилое помещение стоимостью 187 000 (в том числе НДС 20 000) . 
Просим Вас детально описать, как отразить в форме 300.00 сумму НДС 360 000 тг. и 20 000тг. 
Какую сумму НДС нужно оплатить в бюджет?

Казакбайулы Алишер, пятница, 20 декабря 2019 года № 586279

Автору блога: Нурымбетов Б.Б.

Категории:  Свободная тема


В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Трудового кодекса Республики Казахстан 1 Трудовой договор может быть заключен: 1) на неопределенный срок; 2) на определенный срок не менее одного года, кроме случаев, установленных подпунктами 3), 4), 5) и 6) настоящего пункта. 
При истечении срока трудового договора стороны вправе продлить его на неопределенный или определенный срок не менее одного года. 
В случае истечения срока действия трудового договора, если ни одна из сторон в течение последнего рабочего дня (смены) письменно не уведомила о прекращении трудовых отношений, он считается продленным на тот же срок, на который был ранее заключен, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 51 настоящего Кодекса. 
В этой связи, прошу разъяснить следующее: в случае если трудовой договор после истечения его срока действует на неопределенный срок возможно ли расторжение трудового договора в связи с истечением его срока с уведомлением об этом работника за месяц?

ТЕОЛТОН, пятница, 20 декабря 2019 года № 586328

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


Подлежит ли административной ответственности за выписку электронного счета-фактуры (далее эсф) в срок, превысивший пятнадцать календарных дней с момента совершения оборота по реализации услуг налогоплательщик, не являющийся плательщиком НДС, не реализующий товары, входящие в перечень изъятий, не относящийся к категории плательщиков, указанных в статье 412 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее Кодекс). Юридическое лицо (ТОО), не являющееся плательщиком НДС, выполняет электротехнические и монтажные работы, техническое обслуживание, а также оказывает услуги дезинсекции, дератизации, дезинфекции, в соответствии с требованиями Кодекса не обязан выписывать счета-фактуры в электронной форме. 
Вместе с тем, в рамках реализации заключенных договоров о государственных закупках, согласно п. 26 ст.43 Закона РК «О государственных закупках» документы об исполнении договора о государственных закупках (акт приема-передачи товара, акт выполненных работ, оказанных услуг, счет-фактура) оформляются в электронной форме. Пунктом 3 ст. 280-1 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» (далее КОАП) при выписке налогоплательщиком счета-фактуры в электронной форме с нарушением срока предусмотрена административная ответственность.
Распространяется ли действие ст. 280-1 КОАП на налогоплательщика, выписавшего эсф в срок, превысивший 15 календарных дней с даты совершения оборота по реализации услуг и не подпадающего под категорию налогоплательщиков, обязанных выписывать эсф согласно ст.412 Кодекса? 
Также прошу Вас проконсультировать, предусмотрена ли административная ответственность за нарушение сроков утверждения электронных актов выполненных работ на портале государственных закупок заказчиками в рамках заключенных договоров о государственных закупках? 
Датой утверждения акта является дата совершения оборота по реализации, некоторыми заказчиками электронные акты утверждаются спустя несколько месяцев вместо установленных законодательством трех дней с момента утверждения акта поставщиком и направления заказчику, также отсутствие наказания за несоблюдение сроков утверждения либо отказа в принятии акта со стороны заказчика приводит к халатному отношению заказчиков к данной проблеме, к административной ответственности поставщика, который не контролировал ежедневно в течение года, изъявил ли желание заказчик утвердить акт и выписывает счет-фактуру с нарушением срока выписки.

СКАЙВАРД КАЗАХСТАН, вторник, 26 ноября 2019 года № 582566

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


Прошу вас дать разъяснения по вопросу отнесения на вычеты по КПН, расходов на добровольное медицинское страхование физических лиц, не являющимися работниками компании. Компания занимается торговой деятельностью. 
Данные расходы отнесены на доходы физических лиц, которые в свою очередь были обложены индивидуальным подоходным налогом. 
Вопрос: Имеет ли право ТОО брать на вычеты по КПН расходы на добровольное медицинское страхование физических лиц, не являющимися работниками компании?

Смотрова Галина, среда, 27 ноября 2019 года № 582651

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Продавец реализует углеводородное сырье (далее – УВС) по магистральным нефтепроводам. При этом Продавец сдает УВС в начале маршрута Компаниям, оказывающим услуги при транспортировке УВС по магистральным нефтепродуктопроводам. 
Фактическое количество УВС по массе нетто сданное грузополучателю в конце маршрута, всегда меньше количества в начале маршрута на величину потерь УВС. 
При этом в договорах по транспортировке предусмотрено, что величина технических потерь рассчитывается в соответствии с нормами, утвержденными уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере естественных монополий и на регулируемых рынках. 
Указанные условия по техническим потерям прописаны в утвержденных Министерством национальной экономике типовых договорах на предоставление услуг при транспортировке нефти. Компании, оказывающие услуги по транспортировке УВС, выставляют счета-фактуры на фактическое количество УВС по массе нетто, сданное в начале маршрута. Величина потерь фиксируется в Актах приема-передачи грузополучателю в конце маршрута. 
Учет товарно-материальных запасов (готовая продукция) для налоговых целей производится в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. 
В целях корректного отражения баланса нефти по фактическим остаткам на конец периода готовой продукции магистральные потери относятся на счет расходов по реализации по производственной себестоимости УВС. 
Просим Вас ответить на следующие вопросы: 
1) В соответствии с пунктом 1 статьи 243 Налогового Кодекса потери товаров, понесенные налогоплательщиком, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, подлежат вычету в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан. 
Имеет ли право Продавец относить на вычеты потери УВС согласно пункта 1 статьи 243 в пределах норм естественной убыли, установленной перевозчику УВС? 
2) Согласно подпункта 2 пункта 2 статьи 404 Налогового Кодекса, НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам в случае их порчи, утраты. 
При этом не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан. Корректируется ли зачет на сумму НДС по магистральным потерям в пределах норм естественной убыли, установленных перевозчику?

Кальтиева Елена, четверг, 28 ноября 2019 года № 582871/1

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Возникает ли КПН и НДС на нерезидента, если нерезидент (Россия) оказывает услуги резиденту ИП по сертификации и декларированию товара на территории России?

Бейсекеев Куаныш, среда, 4 декабря 2019 года № 583778

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Свободная тема


1. Может ли ТОО осуществить безвозмездную материальную благотворительную помощь постороннему физическому лицу, имеющему право на социальную поддержку (для лечения ребенка), обратившемуся за помощью к этому ТОО? 
2. В каком размере ТОО может оказать благотворительную помощь такому физическому лицу (прошу указать конкретную цифру)? 
3. Какие документы нужно получить от физического лица для осуществления благотворительной помощи? 
4. Какими налоговыми удержаниями облагается это физическое лицо, а также отдельно ТОО, при оказании такой благотворительной помощи (прошу указать конкретные цифры)? 
5. В случае, если есть какой-то лимит по размеру оказания благотворительной помощи, какими налоговыми удержаниями облагается это физическое лицо и ТОО отдельно, в случае превышения такого лимита?

Капаева Алия, пятница, 6 декабря 2019 года № 584210

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


В ноябре 2019 года наша компания была зарегистрирована как участник СЭЗ МЦПС "Хоргос", по виду деятельности розничная торговля продуктами питания. 
У нашей компании на территории СЭЗ МЦПС "Хоргос" имеются в собственности складские и офисные помещения, которые сдаются в аренду клиентам.
 В адрес нашей компании поступают счета-фактуры за коммунальные услуги по данным помещениям. 
Мы далее перевыставляем арендаторам возмещение коммунальных услуг. 
Вопрос: Какой ставкой НДС должны выставлять нам, как участнику СЭЗ МЦПС "Хоргос", коммунальные предприятия и как мы должны далее перевыставлять возмещение коммунальных услуг также арендаторам-участникам СЭЗ МЦПС "Хоргос" данные услуги без НДС согласно пп.39 статьи 394 Налогового Кодекса РК?

Шевелева Марианна, пятница, 13 декабря 2019 года № 585423

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


1. ТОО НС (далее - Заказчик) заключило Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом с гражданином Российской Федерации (далее - Исполнитель). Условиями Договора предусмотрено возмещение затрат Исполнителя по проживанию в гостинице, перелет к месту оказания услуг и обратно, суточные из расчета 50 долларов США в сутки за 14 дней. В данном случае возникает вопрос. 
Какие обязательства возникают у Заказчика перед бюджетом по Договору возмездного оказания услуг ? Налоги, форма отчетности, сроки оплаты и срок подачи ? 
2.Вместе с тем, у ТОО НС складывается аналогичная ситуация по Договору возмездного оказания услуг с физическим лицом с гражданином Украины, также условиями Договора предусмотрено возмещение затрат Исполнителя по проживанию в гостинице, перелет к месту оказания услуг и обратно, суточные из расчета 50 долларов США в сутки за 14 дней. 
В данном случае возникает вопрос. Какие обязательства возникают у Заказчика перед бюджетом по Договору возмездного оказания услуг ?  Налоги, форма отчетности, сроки оплаты и срок подачи ?

Журавлева Евгения, вторник, 17 декабря 2019 года № 585779

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


Возникает ли необходимость выписки дополнительного счета-фактуры продавцом, если согласно условиям договора между сторонами выписка счета-фактуры предусмотрена покупателем как вознаграждение за фактический объем закупа товаров, при этом, корректировка (уменьшение цены) стоимости товара договором не предусмотрена? 
В настоящее время в законодательстве Республики Казахстан (Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, МСФО и законодательство по бухгалтерскому учету) отсутствует определение терминов «скидка», «бонус», «премия», ретро-скидки применительно к купле-продаже товаров. 
Определения терминов есть только в экономических словарях, словарях финансовых терминов, энциклопедических словарях, юридических словарях. 
В деловой практике значение понятия «скидка» варьируется от скидки с цены товара, предполагающей уменьшение цены товара, до премии, премии-скидки и бонуса, которые продавец может предоставить покупателю за выполнение определенных условий договора или в соответствии с приказом по маркетинговой политике или иным образом, и такой вид скидки не связан с изменением цены товара. 
Учитывая многообразие делового оборота, по нашему мнению, определяющим фактором являются условия договора. Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса РК «условия договора определяются по усмотрению сторон». Пунктом 1 статьи 385 ГК РК «исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон». 
Условие о предоставлении поощрения (премии, бонусе) может быть предусмотрено как непосредственно в договоре с контрагентом, так и в отдельном соглашении, являющемся его неотъемлемой частью. Формулировка будет зависеть от того, уменьшается ли стоимость сделки или нет. Ситуация. ТОО «А» - Продавец заключает договор с ТОО «Б» - Покупатель договор на поставку товара. Обе стороны резиденты РК. 
Согласно условиям договора: 
• При достижении годовых объемов приобретаемого Товара в рамках фактически закупаемого товара по настоящему договору Продавец предоставляет Покупателю скидку-премию согласно факту закупа товара в соответствии с таблицей: № п/п Годовой объем закупа на 2019 год с НДС % скидки 1 10 000 000 тг с НДС 3,0 % 2 12 000 000 тг с НДС 5,0 % 
• Процент скидки рассчитывается и согласовывается до 20.12.2019. 
• Расчет скидки-премии предоставляется в виде письма. При расчете скидки-премии берется стоимость фактически приобретенного и оплаченного товара. 
• Зачет скидки происходит по завершению 2019 года путем выпуска Покупателем отдельного счета-фактуры на основании акта оказанных услуг с срок до 31.12.2019. 
• Оплата скидки осуществляется Продавцом путем перечисления денежных средств на расчетный счет Покупателя в течение 15 банковских дней с момента получения счета-фактуры. 
По взаимному согласию Стороны вправе произвести взаимозачет обязательств по оплате. 
Вопрос: если объемы закупа товара достигнут размера, позволяющего покупателю получить премию, возникает ли необходимость выписки дополнительного счета-фактуры продавцом, если согласно условиям договора между сторонами выписка счета-фактуры предусмотрена покупателем за фактический объем закупа товаров и корректировка (уменьшение цены) стоимости товара договором не предусмотрена?

ЯНТАРНЫЙ КВАРТАЛ, среда, 18 декабря 2019 года № 585861

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


1. Вправе ли налоговый орган начислить пени по НДС за прошлые периоды, через 2 месяца после сдачи ликвидационной отчетности по НДС и снятия нашей компании с учета по НДС, мотивируя тем, что "база раньше неверно считала пеню, а сейчас сделала перерасчет за 5 лет"? 
2. Вправе ли налоговый орган через год начислять пени за период, который ранее уже был охвачен комплексной налоговой проверкой и имеется акт документальной налоговой проверки?

Мусабеков Маулен, четверг, 5 декабря 2019 года № 584130

Автору блога: Биртанов Е. А.

Категории: Здравоохранение


В какие сроки планируются утверждение, и введение в действие следующих правил: 
1) Правила проведения обязательных медицинских осмотров, списка профессий, требующих предсменного медицинского освидетельствования и перечня вредных производственных факторов, профессий, при которых проводятся обязательные медицинские осмотры. 
2) Правила проведения обязательных предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей транспортных средств.