Смотрова Галина, среда, 27 ноября 2019 года № 582651
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Продавец реализует углеводородное сырье (далее – УВС) по магистральным нефтепроводам. При этом Продавец сдает УВС в начале маршрута Компаниям, оказывающим услуги при транспортировке УВС по магистральным нефтепродуктопроводам.
Фактическое количество УВС по массе нетто сданное грузополучателю в конце маршрута, всегда меньше количества в начале маршрута на величину потерь УВС.
При этом в договорах по транспортировке предусмотрено, что величина технических потерь рассчитывается в соответствии с нормами, утвержденными уполномоченным органом, осуществляющим руководство в сфере естественных монополий и на регулируемых рынках.
Указанные условия по техническим потерям прописаны в утвержденных Министерством национальной экономике типовых договорах на предоставление услуг при транспортировке нефти. Компании, оказывающие услуги по транспортировке УВС, выставляют счета-фактуры на фактическое количество УВС по массе нетто, сданное в начале маршрута. Величина потерь фиксируется в Актах приема-передачи грузополучателю в конце маршрута.
Учет товарно-материальных запасов (готовая продукция) для налоговых целей производится в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
В целях корректного отражения баланса нефти по фактическим остаткам на конец периода готовой продукции магистральные потери относятся на счет расходов по реализации по производственной себестоимости УВС.
Просим Вас ответить на следующие вопросы:
1) В соответствии с пунктом 1 статьи 243 Налогового Кодекса потери товаров, понесенные налогоплательщиком, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, подлежат вычету в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.
Имеет ли право Продавец относить на вычеты потери УВС согласно пункта 1 статьи 243 в пределах норм естественной убыли, установленной перевозчику УВС?
2) Согласно подпункта 2 пункта 2 статьи 404 Налогового Кодекса, НДС, ранее отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета по товарам в случае их порчи, утраты.
При этом не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан. Корректируется ли зачет на сумму НДС по магистральным потерям в пределах норм естественной убыли, установленных перевозчику?
Султангазиев М.Е. вторник, 25 декабря 2019
По корпоративному подоходному налогу
В соответствии с положениями пунктов 1 и 3 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при...
