Блоги министров
22.01.2020
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 января 2020 года на вопрос от 6 января 2020 года № 588446 «Заполнение ЭСФ с учетом стоимости туристического продукта»
Потапов Василий, понедельник, 6 января 2020 года № 588446
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Туризм
Если исходя из Вашего ответа на обращение № 582974, согласно подпункта 2) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса у Туроператора не возникает облагаемого оборота, как он должен выписывать ЭСФ в этом случае?
Прошу Вас рассмотреть правильность заполнения ЭСФ с учетом стоимости тура 450 000 тг.
Потапов Василий, понедельник, 6 января 2020 года № 588446
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Туризм
Если исходя из Вашего ответа на обращение № 582974, согласно подпункта 2) пункта 15 статьи 381 Налогового кодекса у Туроператора не возникает облагаемого оборота, как он должен выписывать ЭСФ в этом случае?
Прошу Вас рассмотреть правильность заполнения ЭСФ с учетом стоимости тура 450 000 тг.
22.01.2020
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 января 2020 года на вопрос от 8 января 2020 года № 588679 «Отнесение в зачет суммы НДС по импортированным товарам из Киргизской Республики»
КУЛИКОВСКИЙ КАЗАХСТАН, среда, 8 января 2020 года № 588679
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Свободная тема
ТОО является импортером товаров из Киргизской Республики. Товар с Киргизии поступает партиями в течение месяца и принимается на учет по мере поступления.
Последняя партия была перевезена через границу и принята на учет 31 марта 2019 г. Сумма НДС в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - форма 328.00) совпадает с суммой НДС, указанной в Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (далее - форма 320.00).
Всего в марте 2019 г. НДС по импортированным товарам составил 32 000 000 тенге. НДС на импорт в зоне ТС оплачен до 26 марта 2019 г. в размере 27 500 000 тенге, а 4 500 000 тенге уплачен 15 апреля 2019 г. Форма 328.00 на данную поставку сдана 16.04.2019 г., форма 320 сдана 20.04.2019 г. (с указанием налогового периода «Март 2019 г.»). Подтверждение факта уплаты НДС получено 25.04.2019 г. Предприятие применяет пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.
Товары ввозятся автомобильным транспортом.
Согласно пп. 2 п.1 статьи 400 НК РК, суммой НДС, относимого в зачет признается сумма НДС, подлежащего уплате и указанного: в случае импорта товаров - в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК, но не более сумму налога, уплаченного в бюджет РК и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, совпадающего с суммой налога, отраженного в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет РК и не подлежащего возврату.
Согласно п.2 статьи 401 НК РК, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 1) Дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 НК РК, в счет уплаты налога; 2) Дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, за который исчислен такой налог.
Согласно п.2 ст. 442 НК РК, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья. Если иное не установлено настоящим пунктом, для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является: 1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан. При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй настоящего пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат. Для целей настоящего пункта датой ввоза товаров на территорию Республики Казахстан является: при перевозке товаров воздушными или морскими судами – дата ввоза в аэропорт или порт, расположенные на территории Республики Казахстан; при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении – дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан. Согласно п. 6 статьи 456 НК РК, налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию РК и территории государств-членов ЕАЭС, является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.
Исходя из вышеизложенного возникают следующие вопросы:
1. Что является налоговым периодом, согласно пп.2 п.2 статьи 401, дата сдачи формы 328 (16.04.2019), дата сдачи формы 320 (20.04.2019), дата подтверждения факта оплаты НДС (25.04.2019), дата осуществления платежа в бюджет или последний день месяца, в котором приняты на учет товары (т.е. 31.03.2019 года)?
2. Опираясь на указанные статьи, в каком размере мы должны взять НДС в зачет и отразить в ф. 300 в 1 квартале и в ф. 300. во 2 квартале 2019 г.?
С этими вопросами мы обратились в УГД нашего района. В результате был получен устный ответ о том, что сумма НДС относится в зачет во втором квартале 2019 года, согласно даты сдачи формы 320.00 за март 2019г. – 20.04.2019г.
Мы обратились за консультацией в УГД области, в результате нам было предоставлено разъяснение предыдущего Председателя КГД МФ РК Тенгебаева А.М. от 01.08.2018 года на аналогичный вопрос, заданный другой компанией.
В этом разъяснении говорится «…На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, учитывая информацию, изложенную в письме наиболее поздней датой является дата осуществления платежа НДС (16.07.2018 год), соответственно сумма НДС подлежит отнесению в зачет в III квартале 2018 года.» Однако в рассматриваемом случае, 16.07.2018 года – это не дата осуществления платежа, а дата подтверждения факта уплаты, т.е. прописана норма НК РК, действующая до 2018 года. (В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 241 и 276-20 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.
Cогласно пп. 12 пункта 2 статьи 256 НК РК суммой НДС относимой в зачет является сумма, которая указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СОДЕРЖАЩЕМ (содержащих) ОТМЕТКУ налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 настоящего Кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан. А в пункте 7 статьи 276-20 НК РК говорится, что ПОДТВЕРЖДЕНИЕ налоговыми органами факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в случаях и порядке, которые предусмотрены уполномоченным органом. По заявлениям, представленным в соответствии с пунктом 3-2 настоящей статьи, подтверждение факта уплаты налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня поступления заявления в электронной форме путем направления налогоплательщику уведомления о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в электронной форме.) В НК РК, действующем с 01.01.2018 года, мы не увидели, чтобы было прописано, что Дата осуществления платежа в бюджет – это дата подтверждения факта оплаты.
Учитывая, что нами были получены консультации, которые разнятся между собой и не соответствуют нормам НК РК, действующему с 01.01.2018 года, просим вас дать разъяснения по вышеуказанным вопросам.
КУЛИКОВСКИЙ КАЗАХСТАН, среда, 8 января 2020 года № 588679
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Свободная тема
ТОО является импортером товаров из Киргизской Республики. Товар с Киргизии поступает партиями в течение месяца и принимается на учет по мере поступления.
Последняя партия была перевезена через границу и принята на учет 31 марта 2019 г. Сумма НДС в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - форма 328.00) совпадает с суммой НДС, указанной в Декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (далее - форма 320.00).
Всего в марте 2019 г. НДС по импортированным товарам составил 32 000 000 тенге. НДС на импорт в зоне ТС оплачен до 26 марта 2019 г. в размере 27 500 000 тенге, а 4 500 000 тенге уплачен 15 апреля 2019 г. Форма 328.00 на данную поставку сдана 16.04.2019 г., форма 320 сдана 20.04.2019 г. (с указанием налогового периода «Март 2019 г.»). Подтверждение факта уплаты НДС получено 25.04.2019 г. Предприятие применяет пропорциональный метод отнесения НДС в зачет.
Товары ввозятся автомобильным транспортом.
Согласно пп. 2 п.1 статьи 400 НК РК, суммой НДС, относимого в зачет признается сумма НДС, подлежащего уплате и указанного: в случае импорта товаров - в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством РК, но не более сумму налога, уплаченного в бюджет РК и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, совпадающего с суммой налога, отраженного в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет РК и не подлежащего возврату.
Согласно п.2 статьи 401 НК РК, НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 1) Дата осуществления платежа в бюджет, в том числе путем проведения зачетов в порядке, определенном статьями 102 и 103 НК РК, в счет уплаты налога; 2) Дата таможенного оформления, произведенного в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, или последний день налогового периода в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, за который исчислен такой налог.
Согласно п.2 ст. 442 НК РК, датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья. Если иное не установлено настоящим пунктом, для целей настоящей главы датой принятия на учет импортированных товаров является: 1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан. При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй настоящего пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат. Для целей настоящего пункта датой ввоза товаров на территорию Республики Казахстан является: при перевозке товаров воздушными или морскими судами – дата ввоза в аэропорт или порт, расположенные на территории Республики Казахстан; при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении – дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан. Согласно п. 6 статьи 456 НК РК, налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию РК и территории государств-членов ЕАЭС, является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.
Исходя из вышеизложенного возникают следующие вопросы:
1. Что является налоговым периодом, согласно пп.2 п.2 статьи 401, дата сдачи формы 328 (16.04.2019), дата сдачи формы 320 (20.04.2019), дата подтверждения факта оплаты НДС (25.04.2019), дата осуществления платежа в бюджет или последний день месяца, в котором приняты на учет товары (т.е. 31.03.2019 года)?
2. Опираясь на указанные статьи, в каком размере мы должны взять НДС в зачет и отразить в ф. 300 в 1 квартале и в ф. 300. во 2 квартале 2019 г.?
С этими вопросами мы обратились в УГД нашего района. В результате был получен устный ответ о том, что сумма НДС относится в зачет во втором квартале 2019 года, согласно даты сдачи формы 320.00 за март 2019г. – 20.04.2019г.
Мы обратились за консультацией в УГД области, в результате нам было предоставлено разъяснение предыдущего Председателя КГД МФ РК Тенгебаева А.М. от 01.08.2018 года на аналогичный вопрос, заданный другой компанией.
В этом разъяснении говорится «…На основании вышеизложенного, в рассматриваемом случае, учитывая информацию, изложенную в письме наиболее поздней датой является дата осуществления платежа НДС (16.07.2018 год), соответственно сумма НДС подлежит отнесению в зачет в III квартале 2018 года.» Однако в рассматриваемом случае, 16.07.2018 года – это не дата осуществления платежа, а дата подтверждения факта уплаты, т.е. прописана норма НК РК, действующая до 2018 года. (В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 241 и 276-20 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.
Cогласно пп. 12 пункта 2 статьи 256 НК РК суммой НДС относимой в зачет является сумма, которая указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СОДЕРЖАЩЕМ (содержащих) ОТМЕТКУ налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 настоящего Кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан. А в пункте 7 статьи 276-20 НК РК говорится, что ПОДТВЕРЖДЕНИЕ налоговыми органами факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов путем проставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в подтверждении осуществляется в случаях и порядке, которые предусмотрены уполномоченным органом. По заявлениям, представленным в соответствии с пунктом 3-2 настоящей статьи, подтверждение факта уплаты налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня поступления заявления в электронной форме путем направления налогоплательщику уведомления о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в электронной форме.) В НК РК, действующем с 01.01.2018 года, мы не увидели, чтобы было прописано, что Дата осуществления платежа в бюджет – это дата подтверждения факта оплаты.
Учитывая, что нами были получены консультации, которые разнятся между собой и не соответствуют нормам НК РК, действующему с 01.01.2018 года, просим вас дать разъяснения по вышеуказанным вопросам.
22.01.2020
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 января 2020 года на вопрос от 8 января 2020 года № 588680 «Возможность выписки поставщиком без НДС документов на товар, оборот, по реализации которого подлежит освобождению от НДС»
Кулубекова Галия, среда, 8 января 2020 года № 588680
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Малый и средний бизнес
Прошу дать ответы на следующие вопросы, связанные с государственными закупками посредством веб-портала разных видов товаров, оборот по реализации одной части которых облагается НДС, а оборот по реализации другой части - подлежит освобождению от налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в силу законодательства Республики Казахстан.
Министерство финансов РК считает, что разъяснение данных вопросов входит в компетенцию Комитета государственных доходов МФ РК.
На практике при заключении электронного договора о государственных закупках на веб-портале поставщик (плательщик НДС) технически может указать признак НДС либо ко всему перечню товаров полностью, либо не указывать его вообще.
То есть поставщик не может разделить товары на те, по которым НДС в договоре указать нужно, и на те, по которым – не нужно (по товарам, которые освобождены от НДС).
При этом если поставщиком поставлен признак НДС на все товары, то в ходе исполнения договора о государственных закупках на часть товаров документы по реализации (счет-фактуры, накладные) будут выписываться без НДС.
А в случае, если признак НДС не будет поставлен поставщиком вообще, то в ходе исполнения договора о государственных закупках поставщик не сможет выставлять НДС на часть товаров, оборот по которым подлежит обложению НДС.
С учетом всей вышеизложенной ситуации прошу дать однозначные ответы на следующие вопросы:
1. Является ли законной выписка поставщиком без НДС документов на товар, оборот по реализации которого подлежит освобождению от НДС в соответствии с налоговым кодексом РК, если в договоре о государственных закупках НДС на эти товары предусмотрен, но на стадии заключения электронного договора о государственных закупках поставщик не имел возможности выделить эти товары из общего перечня и не указывать НДС на них в договоре?
2. В случае если ответ на первый вопрос отрицательный, какие действия необходимо предпринять поставщику, не имеющему возможности при подписании электронного договора о государственных закупках разделить в тексте договора товары (на те, по которым НДС в договоре указать нужно, и на те, по которым – не нужно) для того, чтобы иметь возможность в соответствии с налоговым законодательством РК в ходе исполнения такого договора оборот по реализации одной части закупаемых товаров облагать НДС, а оборот по другой части закупаемых товаров не облагать НДС?
Кулубекова Галия, среда, 8 января 2020 года № 588680
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Малый и средний бизнес
Прошу дать ответы на следующие вопросы, связанные с государственными закупками посредством веб-портала разных видов товаров, оборот по реализации одной части которых облагается НДС, а оборот по реализации другой части - подлежит освобождению от налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в силу законодательства Республики Казахстан.
Министерство финансов РК считает, что разъяснение данных вопросов входит в компетенцию Комитета государственных доходов МФ РК.
На практике при заключении электронного договора о государственных закупках на веб-портале поставщик (плательщик НДС) технически может указать признак НДС либо ко всему перечню товаров полностью, либо не указывать его вообще.
То есть поставщик не может разделить товары на те, по которым НДС в договоре указать нужно, и на те, по которым – не нужно (по товарам, которые освобождены от НДС).
При этом если поставщиком поставлен признак НДС на все товары, то в ходе исполнения договора о государственных закупках на часть товаров документы по реализации (счет-фактуры, накладные) будут выписываться без НДС.
А в случае, если признак НДС не будет поставлен поставщиком вообще, то в ходе исполнения договора о государственных закупках поставщик не сможет выставлять НДС на часть товаров, оборот по которым подлежит обложению НДС.
С учетом всей вышеизложенной ситуации прошу дать однозначные ответы на следующие вопросы:
1. Является ли законной выписка поставщиком без НДС документов на товар, оборот по реализации которого подлежит освобождению от НДС в соответствии с налоговым кодексом РК, если в договоре о государственных закупках НДС на эти товары предусмотрен, но на стадии заключения электронного договора о государственных закупках поставщик не имел возможности выделить эти товары из общего перечня и не указывать НДС на них в договоре?
2. В случае если ответ на первый вопрос отрицательный, какие действия необходимо предпринять поставщику, не имеющему возможности при подписании электронного договора о государственных закупках разделить в тексте договора товары (на те, по которым НДС в договоре указать нужно, и на те, по которым – не нужно) для того, чтобы иметь возможность в соответствии с налоговым законодательством РК в ходе исполнения такого договора оборот по реализации одной части закупаемых товаров облагать НДС, а оборот по другой части закупаемых товаров не облагать НДС?
22.01.2020
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 января 2020 года на вопрос от 10 января 2020 года № 589184 «Выписка ЭСФ в случае безвозмездной передачи товара, входящего в Перечень изъятия стоимость, которого превышает 5-ный размер МРП»
Супиева Елена, пятница, 10 января 2020 года № 589184
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Согласно проекту Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата» планируется внести изменения с 01.01.2020 в п.13 ст.412 Налогового Кодекса РК: 13. Выписка счета-фактуры не требуется в случаях, (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) пункта 1 настоящей статьи): ... 5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой. …
Просим разъяснить, как правильно выписать Электронный счет-фактуру в ИС ЭСФ после внесения указанных изменений при безвозмездной передаче товаров в рекламных целях стоимостью более 5МРП, относящихся к пп. 2), 5) и 7) п.1 ст. 412 Налогового Кодекса, если товары были переданы физическим лицам при проведении розыгрышей и рекламных акций и ИИН физических лиц неизвестны.
Супиева Елена, пятница, 10 января 2020 года № 589184
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Согласно проекту Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и совершенствования инвестиционного климата» планируется внести изменения с 01.01.2020 в п.13 ст.412 Налогового Кодекса РК: 13. Выписка счета-фактуры не требуется в случаях, (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2), 5) и 7) пункта 1 настоящей статьи): ... 5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой. …
Просим разъяснить, как правильно выписать Электронный счет-фактуру в ИС ЭСФ после внесения указанных изменений при безвозмездной передаче товаров в рекламных целях стоимостью более 5МРП, относящихся к пп. 2), 5) и 7) п.1 ст. 412 Налогового Кодекса, если товары были переданы физическим лицам при проведении розыгрышей и рекламных акций и ИИН физических лиц неизвестны.
22.01.2020
Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 22 января 2020 года на вопрос от 13 января 2020 года № 589427 «Расчет размера оплаты за работу во вредных условиях»
Сташко Алексей, понедельник, 13 января 2020 года № 589427
Автору блога: Нурымбетов Б.Б.
Категории: Свободная тема
В декабре 2019г. работник проработал 22 дня (включая работу в выходные и праздничные дни, оформленную надлежащим образом) на производстве с вредными условиями труда.
Всего работник проработал в декабре 2019г. 29 дней. Плановый фонд рабочего времени на декабрь 2019г. составлял 19 рабочих дней.
На основании статьи 105 Трудового кодекса Республики Казахстан ему была произведена оплата за работу во вредных условиях в размере, согласно акту работодателя.
При расчете размера оплаты принималось, что работник фактически отработал в месяце 29 дней из них 22 дня во вредных условиях. полученный коэффициент умножался на размер оплаты за работу во вредных условиях, принятый у работодателя (22/29*Ову).
Однако, работник не согласен и утверждает, что размер оплаты за работу во вредных условиях должен производится из расчета того, что плановый фонд рабочего времени в декабре 2019г. составляет 19 рабочих дней. Т.е. расчет размера оплаты должен быть произведен делением количества фактически отработанных дней во вредных условиях на плановое количество рабочих дней и умножением на размер оплаты за работу во вредных условиях (22/19*Ову).
Прошу Вашего разъяснения прав ли работник.
Сташко Алексей, понедельник, 13 января 2020 года № 589427
Автору блога: Нурымбетов Б.Б.
Категории: Свободная тема
В декабре 2019г. работник проработал 22 дня (включая работу в выходные и праздничные дни, оформленную надлежащим образом) на производстве с вредными условиями труда.
Всего работник проработал в декабре 2019г. 29 дней. Плановый фонд рабочего времени на декабрь 2019г. составлял 19 рабочих дней.
На основании статьи 105 Трудового кодекса Республики Казахстан ему была произведена оплата за работу во вредных условиях в размере, согласно акту работодателя.
При расчете размера оплаты принималось, что работник фактически отработал в месяце 29 дней из них 22 дня во вредных условиях. полученный коэффициент умножался на размер оплаты за работу во вредных условиях, принятый у работодателя (22/29*Ову).
Однако, работник не согласен и утверждает, что размер оплаты за работу во вредных условиях должен производится из расчета того, что плановый фонд рабочего времени в декабре 2019г. составляет 19 рабочих дней. Т.е. расчет размера оплаты должен быть произведен делением количества фактически отработанных дней во вредных условиях на плановое количество рабочих дней и умножением на размер оплаты за работу во вредных условиях (22/19*Ову).
Прошу Вашего разъяснения прав ли работник.
22.01.2020
Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 22 января 2020 года на вопрос от 14 января 2020 года № 589665 «Начисление заработной платы работникам Компании, в период добычи (расчет заработной платы производился по часовой тарифной ставке)»
ШАЛКИЯЦИНК ЛТД, вторник, 14 января 2020 года № 589665
Автору блога: Нурымбетов Б.Б.
Категории: Занятость населения
Ситуация: Компания является недропользователем, в период добычи.
С января по ноябрь 2019 года для работников вспомогательного подразделения расчет заработной платы производился по часовой тарифной ставке.
С декабря 2019 работников перевели на оклад, график работы пятидневка.
При балансе рабочего времени за декабрь 152 часа=19 дней (пятидневка) сотрудник отработал 31 день (284 часа) из которых 12 дней отработал по 11 часов (132часа) по причине производственной необходимости.
Вопрос: какой из алгоритмов начисления заработной платы, указанных ниже, является правильным: 1 вариант 87 354,60 (оклад) /19 дней = 4 597,61 дневная ставка 31 день * 4 597,61 = 142 525,91 12 дней (132 часа) * 287,35 (4597,61 /8*0,5) = 37 930,2 Итого 180 456,11тг 2 вариант 87 354,6/ 152 часа = 574,70 тенге 284 часа *574,70= 163 214,80 132 часа * 287,35 (574,70*0,5) = 37 930,20 Итого 201 145 тенге
ШАЛКИЯЦИНК ЛТД, вторник, 14 января 2020 года № 589665
Автору блога: Нурымбетов Б.Б.
Категории: Занятость населения
Ситуация: Компания является недропользователем, в период добычи.
С января по ноябрь 2019 года для работников вспомогательного подразделения расчет заработной платы производился по часовой тарифной ставке.
С декабря 2019 работников перевели на оклад, график работы пятидневка.
При балансе рабочего времени за декабрь 152 часа=19 дней (пятидневка) сотрудник отработал 31 день (284 часа) из которых 12 дней отработал по 11 часов (132часа) по причине производственной необходимости.
Вопрос: какой из алгоритмов начисления заработной платы, указанных ниже, является правильным: 1 вариант 87 354,60 (оклад) /19 дней = 4 597,61 дневная ставка 31 день * 4 597,61 = 142 525,91 12 дней (132 часа) * 287,35 (4597,61 /8*0,5) = 37 930,2 Итого 180 456,11тг 2 вариант 87 354,6/ 152 часа = 574,70 тенге 284 часа *574,70= 163 214,80 132 часа * 287,35 (574,70*0,5) = 37 930,20 Итого 201 145 тенге
22.01.2020
Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 22 января 2020 года на вопрос от 14 января 2020 года № 589735 «Возможность гражданским служащим быть ИП и сдавать квартиру в аренду»
Антипенко Юлия, вторник, 14 января 2020 года № 589735
Автору блога: Нурымбетов Б.Б.
Категории: Занятость населения
Я имею действующее ИП (сдаю квартиру), могу ли я работать в гос.учереждении бухгалтером категории С2 на 1.0 или 1.5 ставки, или вообще не имею право работать в гос.учереждении?
Антипенко Юлия, вторник, 14 января 2020 года № 589735
Автору блога: Нурымбетов Б.Б.
Категории: Занятость населения
Я имею действующее ИП (сдаю квартиру), могу ли я работать в гос.учереждении бухгалтером категории С2 на 1.0 или 1.5 ставки, или вообще не имею право работать в гос.учереждении?
22.01.2020
Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 22 января 2020 года на вопрос от 16 января 2020 года № 590034 «Разъяснение по вопросам внедрения электронных трудовых договоров»
Киселёва Юлия, четверг, 16 января 2020 года № 590034
Автору блога: Нурымбетов Б.Б.
Категории: Информационно-коммуникационные технологии
Прошу Вас дать разъяснения по вопросам внедрения электронных трудовых договоров.
1. В случае наличия в организации программного обеспечения по учету кадров (1С, Алтын-Кадры, SAP и иных) возможно ли автоматически информацию о трудовом стаже работников из данного программного обеспечения отправлять в Единую систему учета трудовых договоров на сайт https://www.enbek.kz/?
Если это возможно, то как это сделать технически?
2. Необходимо ли чтобы все работники организации сделали электронную цифровую подпись, чтобы подписывать электронные трудовые договоры?
3. После принятия изменений трудовые договоры в бумажном виде уже не надо будет оформлять, даже если работник попросит бумажную версию?
4. Если в классификаторе Единой системы учета трудовых договоров нет подходящей должности, то как быть в данной ситуации?
5. Необходимо ли обязательно прописывать компетенции работника, ведь при приеме на работу сложно их определить?
Киселёва Юлия, четверг, 16 января 2020 года № 590034
Автору блога: Нурымбетов Б.Б.
Категории: Информационно-коммуникационные технологии
Прошу Вас дать разъяснения по вопросам внедрения электронных трудовых договоров.
1. В случае наличия в организации программного обеспечения по учету кадров (1С, Алтын-Кадры, SAP и иных) возможно ли автоматически информацию о трудовом стаже работников из данного программного обеспечения отправлять в Единую систему учета трудовых договоров на сайт https://www.enbek.kz/?
Если это возможно, то как это сделать технически?
2. Необходимо ли чтобы все работники организации сделали электронную цифровую подпись, чтобы подписывать электронные трудовые договоры?
3. После принятия изменений трудовые договоры в бумажном виде уже не надо будет оформлять, даже если работник попросит бумажную версию?
4. Если в классификаторе Единой системы учета трудовых договоров нет подходящей должности, то как быть в данной ситуации?
5. Необходимо ли обязательно прописывать компетенции работника, ведь при приеме на работу сложно их определить?
22.01.2020
Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 22 января 2020 года на вопрос от 16 января 2020 года № 590093 «Исчисление средней заработной платы при вахтовом методе работы»
Джаксыгали Максат, четверг, 16 января 2020 года № 590093
Автору блога: Нурымбетов Б.Б.
Категории: Занятость населения
Прошу Вас разъяснить некоторые нюансы " Единых правил исчисления средней заработной платы".
В организации суммированный учет рабочего времени работников, расчет ведется исходя из баланса рабочего времени при 40-часовой пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Режим работы вахты 28/28, 10.5 рабочих часов в день.
В трудовых договорах работникам установлена часовая тарифная ставка. Согласно пункту 7 единых правил, средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события.
Событие это случаи, связанные с сохранением или выплатой средней заработной платы, компенсацией за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска в соответствии с Кодексом.
В моем случае это ежегодный отпуск. Работник, отработавший полностью учетный период ( 12 месяцев ), берет отпуск.
Отпуск приходится на его рабочую вахту, где в день его рабочие часы равны 10.5 часов. Ниже я привожу пример расчета: Среднечасовая зарплата: 2 250 000/2082 = 1080,69 тенге (в соответствии с пунктом 8 Единых правил) Количество рабочих часов, приходящиеся на период события: = 24 к.д*10.5 рабочих часов в день = 252 часов (в соответствии с пунктом 7 Единых правил) СЧзп * Чотп = Сотп (1080,69 * 252 = 272333.88) где: СЧзп — средняя часовая зарплата работника, в тенге; Чотп — число рабочих часов в отпускном периоде (приходящиеся на период события); Сотп — сумма выплачиваемых отпускных, в тенге
Если вышеуказанный пример не верный, пожалуйста, разъясните порядок расчета отпускных работника, работающего вахтовым методом 28/28 с установленной часовой ставкой – 1000 тенге, 10.5 часов работы в день.
Джаксыгали Максат, четверг, 16 января 2020 года № 590093
Автору блога: Нурымбетов Б.Б.
Категории: Занятость населения
Прошу Вас разъяснить некоторые нюансы " Единых правил исчисления средней заработной платы".
В организации суммированный учет рабочего времени работников, расчет ведется исходя из баланса рабочего времени при 40-часовой пятидневной или шестидневной рабочей неделе. Режим работы вахты 28/28, 10.5 рабочих часов в день.
В трудовых договорах работникам установлена часовая тарифная ставка. Согласно пункту 7 единых правил, средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (рабочих часов), приходящихся на период события.
Событие это случаи, связанные с сохранением или выплатой средней заработной платы, компенсацией за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска в соответствии с Кодексом.
В моем случае это ежегодный отпуск. Работник, отработавший полностью учетный период ( 12 месяцев ), берет отпуск.
Отпуск приходится на его рабочую вахту, где в день его рабочие часы равны 10.5 часов. Ниже я привожу пример расчета: Среднечасовая зарплата: 2 250 000/2082 = 1080,69 тенге (в соответствии с пунктом 8 Единых правил) Количество рабочих часов, приходящиеся на период события: = 24 к.д*10.5 рабочих часов в день = 252 часов (в соответствии с пунктом 7 Единых правил) СЧзп * Чотп = Сотп (1080,69 * 252 = 272333.88) где: СЧзп — средняя часовая зарплата работника, в тенге; Чотп — число рабочих часов в отпускном периоде (приходящиеся на период события); Сотп — сумма выплачиваемых отпускных, в тенге
Если вышеуказанный пример не верный, пожалуйста, разъясните порядок расчета отпускных работника, работающего вахтовым методом 28/28 с установленной часовой ставкой – 1000 тенге, 10.5 часов работы в день.
22.01.2020
Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 22 января 2020 года на вопрос от 17 января 2020 года № 590149 «Порядок установления стимулирующих надбавок к должностным окладам работников РГКП»
Сактаганова Айгул, пятница, 17 января 2020 года № 590149
Автору блога: Нурымбетов Б.Б.
Категории: Спорт
Согласно пп.2 п.6 постановления Правительства РК от 31 декабря 2015 года № 1193, Руководителям организаций предоставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет экономии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженности, или по плану развития, утвержденному для казенного предприятия органом государственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя.
Возможно, ли установить сотруднику РГКП стимулирующую надбавку на постоянной основе 100 % от должностного оклада?
Сактаганова Айгул, пятница, 17 января 2020 года № 590149
Автору блога: Нурымбетов Б.Б.
Категории: Спорт
Согласно пп.2 п.6 постановления Правительства РК от 31 декабря 2015 года № 1193, Руководителям организаций предоставлено право устанавливать стимулирующие надбавки к должностным окладам работников организаций, премировать и оказывать материальную помощь за счет экономии средств, предусмотренных на содержание соответствующего государственного учреждения по плану финансирования при отсутствии кредиторской задолженности, или по плану развития, утвержденному для казенного предприятия органом государственного управления, при отсутствии кредиторской задолженности, в порядке, определенном отраслевым соглашением, коллективным договором и (или) актом работодателя.
Возможно, ли установить сотруднику РГКП стимулирующую надбавку на постоянной основе 100 % от должностного оклада?
22.01.2020
Ответ Министра национальной экономики РК от 22 января 2020 года на вопрос от 16 января 2020 года № 589970 «Перечень использования сведений, составляющих охраняемую законом тайну, при подаче заявления на государственную услугу»
Жанабергенова Динара, четверг, 16 января 2020 года № 589970
Автору блога: Даленов Р.Е.
Категории: О работе государственных органов (госуслуги)
При подаче заявления на государственную услугу в заявлении соглашаешься на использование сведений, составляющих охраняемую законом тайну, содержащих в информационных системах.
Я бы хотела узнать, что входит в перечень использования сведений, составляющих охраняемую законом тайну?
Жанабергенова Динара, четверг, 16 января 2020 года № 589970
Автору блога: Даленов Р.Е.
Категории: О работе государственных органов (госуслуги)
При подаче заявления на государственную услугу в заявлении соглашаешься на использование сведений, составляющих охраняемую законом тайну, содержащих в информационных системах.
Я бы хотела узнать, что входит в перечень использования сведений, составляющих охраняемую законом тайну?
21.01.2020
Ответ Министра культуры и спорта РК от 21 января 2020 года на вопрос от 20 января 2020 года № 590452 «Повышение зарплаты ГККП администрации корпуса (отдел кадр, юрист, архиварус и.т.д) с 1 января 2020 года»
Абдухалик Ермек, понедельник, 20 января 2020 года № 590452
Автору блога: Раимкулова А.Р.
Категория обращения: Спорт
Согласно посланию президента с 1 января 2020-го повысится зарплата гражданских служащих. Так, работники культуры получат доплаты к должностным окладам за особые условия труда - управленческий и основной персонал республиканских организаций в размере 50 процентов, для организаций на местном уровне - 35 процентов. Связи с этим, повышаться ли зарплата ГККП администрации корпуса т.е. отдел кадр, юрист, архиварус и.т.д.?
Абдухалик Ермек, понедельник, 20 января 2020 года № 590452
Автору блога: Раимкулова А.Р.
Категория обращения: Спорт
Согласно посланию президента с 1 января 2020-го повысится зарплата гражданских служащих. Так, работники культуры получат доплаты к должностным окладам за особые условия труда - управленческий и основной персонал республиканских организаций в размере 50 процентов, для организаций на местном уровне - 35 процентов. Связи с этим, повышаться ли зарплата ГККП администрации корпуса т.е. отдел кадр, юрист, архиварус и.т.д.?
21.01.2020
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 января 2020 года на вопрос от 14 января 2020 года № 589639/1 «Уплата КПН ТОО оказывающего услуги по дошкольному обучению в рамках государственного заказа»
Сухоруков Евгений, вторник, 14 января 2020 года № 589639/1
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Товарищество с ограниченной ответственностью частный детский сад действующий на основании устава, осуществляющий государственный заказ по дошкольному обучению просит вас разъяснить по уплате КПН.
В соответствии со статьей 290 пункта 1 налогового кодекса: Налогоплательщики, являющиеся в соответствии с настоящей статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.
ТОО оказывает услуги по дошкольному обучению в рамках государственного заказа и на частной основе на воспитание по дошкольному обучению и питанию детей.
Статья 2 пункт 2 налогового кодекса подразумевает, что дошкольное образование относится к социальной сфере и КПН налог уменьшается на 100%, нужно ли частному саду платить КПН?
Сухоруков Евгений, вторник, 14 января 2020 года № 589639/1
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Товарищество с ограниченной ответственностью частный детский сад действующий на основании устава, осуществляющий государственный заказ по дошкольному обучению просит вас разъяснить по уплате КПН.
В соответствии со статьей 290 пункта 1 налогового кодекса: Налогоплательщики, являющиеся в соответствии с настоящей статьей организациями, осуществляющими деятельность в социальной сфере, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов.
ТОО оказывает услуги по дошкольному обучению в рамках государственного заказа и на частной основе на воспитание по дошкольному обучению и питанию детей.
Статья 2 пункт 2 налогового кодекса подразумевает, что дошкольное образование относится к социальной сфере и КПН налог уменьшается на 100%, нужно ли частному саду платить КПН?
21.01.2020
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 января 2020 года на вопрос от 14 января 2020 года № 589617 «Определение даты возникновения права на земельный участок для определения срока пользования участком и представления ФНО 851.00»
Самотаева Онути, вторник, 14 января 2020 года № 589617
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Малый и средний бизнес
18.10.2019 года нашим ТОО у юр.лица приобретено право пользования земельным участком, в органах юстиции договор был зарегистрирован 21.10.2019 г., договор аренды земельного участка заключен с ГУ Отдел земельных отношений 14.11.2019 года.
Вопрос: С какой даты возникает право на земельный участок для определения срока пользования земельным участком, в какие сроки нужно предоставить налоговую отчетность по ф.851.00?
Когда наступает срок уплаты платы за пользование земельным участком?
Самотаева Онути, вторник, 14 января 2020 года № 589617
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Малый и средний бизнес
18.10.2019 года нашим ТОО у юр.лица приобретено право пользования земельным участком, в органах юстиции договор был зарегистрирован 21.10.2019 г., договор аренды земельного участка заключен с ГУ Отдел земельных отношений 14.11.2019 года.
Вопрос: С какой даты возникает право на земельный участок для определения срока пользования земельным участком, в какие сроки нужно предоставить налоговую отчетность по ф.851.00?
Когда наступает срок уплаты платы за пользование земельным участком?
21.01.2020
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 января 2020 года на вопрос от 13 января 2020 года № 589452 «Исправление данных на веб-портале государственных закупок для участия в предстоящих конкурсах»
KAZLUXСТРОЙ, понедельник, 13 января 2020 года № 589452
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
В соответствии с изменениями в действующем законе о государственных закупках РК введено новое требование в виде финансовой устойчивости потенциальных поставщиков для предварительного квалификационного отбора.
Вышеуказанная информация будет извлекаться автоматически из базы информационных систем Комитета государственных доходов Министерство финансов РК, которая далее будет проверяться веб-порталом.
На сегодняшний день, наша компания не может участвовать в государственных закупках, так как на портале не отражаются внесенные данные налоговой отчетности по финансовой устойчивости.
В связи с этим, просим Вас, принять меры и ускорить процесс по исправлению данных на веб-портале государственных закупок для участия в предстоящих конкурсах в соответствии с данными, которые отраженны в базе информационных систем Комитета государственных доходов.
KAZLUXСТРОЙ, понедельник, 13 января 2020 года № 589452
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
В соответствии с изменениями в действующем законе о государственных закупках РК введено новое требование в виде финансовой устойчивости потенциальных поставщиков для предварительного квалификационного отбора.
Вышеуказанная информация будет извлекаться автоматически из базы информационных систем Комитета государственных доходов Министерство финансов РК, которая далее будет проверяться веб-порталом.
На сегодняшний день, наша компания не может участвовать в государственных закупках, так как на портале не отражаются внесенные данные налоговой отчетности по финансовой устойчивости.
В связи с этим, просим Вас, принять меры и ускорить процесс по исправлению данных на веб-портале государственных закупок для участия в предстоящих конкурсах в соответствии с данными, которые отраженны в базе информационных систем Комитета государственных доходов.
21.01.2020
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 января 2020 года на вопрос от 28 ноября 2019 года № 583060 «Налоговые обязательства при продаже физическим лицом доли в уставном капитале ТОО»
Кожениязова Ельмира, четверг, 28 ноября 2019 года № 583060
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Допустим Физ.лицо продает 100% долю в УК в ТОО Юр.лицу. Стоимость приобретения составляла 100 тыс.тг, стоимость продажи 300 тыс.тг. Период владения менее 3х лет. Согласно пп.8 п.1 ст.331 НК РК у физ.лица возникает Доход от прироста стоимости, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно.
В ст.320 указано что ставка ИПН составляет 10% на все доходы кроме дивидендов 5%, при этом в пп.16 п.1.ст.1 дано определение дивиденды - доход: ... а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице.
Можно ли на основании вышеизложенного считать, что доход от прироста при продаже доли в УК ТОО будет являться "дивидендами" и облагаться ИПН по ставке 5%? Будет ли он облагаться физ.лицом самостоятельно?
Возникают ли еще, какие то налоговые обязательства?
Кожениязова Ельмира, четверг, 28 ноября 2019 года № 583060
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Допустим Физ.лицо продает 100% долю в УК в ТОО Юр.лицу. Стоимость приобретения составляла 100 тыс.тг, стоимость продажи 300 тыс.тг. Период владения менее 3х лет. Согласно пп.8 п.1 ст.331 НК РК у физ.лица возникает Доход от прироста стоимости, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно.
В ст.320 указано что ставка ИПН составляет 10% на все доходы кроме дивидендов 5%, при этом в пп.16 п.1.ст.1 дано определение дивиденды - доход: ... а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице.
Можно ли на основании вышеизложенного считать, что доход от прироста при продаже доли в УК ТОО будет являться "дивидендами" и облагаться ИПН по ставке 5%? Будет ли он облагаться физ.лицом самостоятельно?
Возникают ли еще, какие то налоговые обязательства?
21.01.2020
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 января 2020 года на вопрос от 9 декабря 2019 года № 584628 «Исчисление КПН в случае, ТОО полученный бесплатный товар от поставщика-нерезидента признает по таможенной стоимости»
Копцев Михаил, понедельник, 9 декабря 2019 года № 584628
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Малый и средний бизнес
ТОО работает по общеустановленному режиму и не является плательщиком НДС. Компания получает вместе с импортом бесплатный товар от поставщика-нерезидента.
При оформлении ГТД брокерская компания предоставила декларацию с нулевой стоимостью по инвойсу и таможенной стоимостью на подарочный товар.
С данной таможенной стоимости брокеры рассчитали таможенные сборы и пошлины, а также НДС. Компания данные бесплатные товары признала доходом (по таможенной стоимости).
Просим дать разъяснение верны ли действия Компании в отношении данных товаров.
Если предусмотрено иное, то как должен быть оприходован данный подарочный товар в финансовой и налоговой отчетности, с учетом того, что Компания не должна оплачивать поставщику за этот товар.
Копцев Михаил, понедельник, 9 декабря 2019 года № 584628
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Малый и средний бизнес
ТОО работает по общеустановленному режиму и не является плательщиком НДС. Компания получает вместе с импортом бесплатный товар от поставщика-нерезидента.
При оформлении ГТД брокерская компания предоставила декларацию с нулевой стоимостью по инвойсу и таможенной стоимостью на подарочный товар.
С данной таможенной стоимости брокеры рассчитали таможенные сборы и пошлины, а также НДС. Компания данные бесплатные товары признала доходом (по таможенной стоимости).
Просим дать разъяснение верны ли действия Компании в отношении данных товаров.
Если предусмотрено иное, то как должен быть оприходован данный подарочный товар в финансовой и налоговой отчетности, с учетом того, что Компания не должна оплачивать поставщику за этот товар.
21.01.2020
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 января 2020 года на вопрос от 23 декабря 2019 года № 586602 «Отнесение на вычеты расходов на оплату за перевес багажа по компенсациям при служебных командировках»
Цырульницкая Светлана, понедельник, 23 декабря 2019 года № 586602
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Сотрудник ТОО полетел в командировку в г.Караганда авиакомпанией FlyArystan.
Билет был приобретен по минимальному тарифу, в котором предусмотрен провоз багажа 1кг.
Так как длительность командировки составляла 5 дней, сотруднику пришлось личные вещи больше 1 кг сдавать в багаж.
За перевес сотрудник заплатил 12000тенге. Относятся ли данные расходы на вычеты по налоговому учету при наличии фискального чека?
Цырульницкая Светлана, понедельник, 23 декабря 2019 года № 586602
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Сотрудник ТОО полетел в командировку в г.Караганда авиакомпанией FlyArystan.
Билет был приобретен по минимальному тарифу, в котором предусмотрен провоз багажа 1кг.
Так как длительность командировки составляла 5 дней, сотруднику пришлось личные вещи больше 1 кг сдавать в багаж.
За перевес сотрудник заплатил 12000тенге. Относятся ли данные расходы на вычеты по налоговому учету при наличии фискального чека?
21.01.2020
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 января 2020 года на вопрос от 24 декабря 2019 года № 586963 «Перерасчет дохода в виде пенсионных выплат и возврат излишне удержанный ИПН»
Байгалиева Зарина, вторник, 24 декабря 2019 года № 586963
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
1. Согласно статье 326 Налогового кодекса к доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, относятся выплаты, осуществляемые единым накопительным пенсионным фондом (далее – ЕНПФ).
В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 353 Налогового кодекса размер облагаемого дохода в виде пенсионных выплат из ЕНПФ определяется в следующем порядке: сумма дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению, минус сумма корректировки по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН), предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке и размерах, указанных в пункте 1 статьи 345 и в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. Пунктом 4 статьи 343 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса срок исковой давности составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода.
Пунктом 10 статьи 48 Налогового кодекса регламентировано, что излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога и платежа в бюджет, пени подлежит зачету и (или) возврату в пределах сумм, уплаченных в течение текущего года и предыдущих пяти календарных лет, за исключением случая, установленного статьей 108 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 354 Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц. Таким образом, в случае обращения вкладчика (получателя) в ЕНПФ с заявлением о возмещении удержанного ИПН при осуществлении пенсионных выплат, поскольку налоговые вычеты не были применены по причине обращения вкладчика (получателя) позже даты удержания ИПН, ЕНПФ в пределах срока исковой давности (60 месяцев) после окончания соответствующего налогового периода (календарный месяц) осуществляет перерасчет дохода в виде пенсионных выплат и возмещение ИПН.
В соответствии с Правилами выплат № 1042 , в редакции, действующей до 01.01.2018г., выплата пенсионных накоплений вкладчикам (получателям) осуществлялась по их волеизъявлению ежегодно/ежеквартально/ежемесячно.
Так, например, в мае 2014 г. вкладчику (получателю) на основании заявления на выплату пенсионных накоплений в связи с достижением пенсионного возраста была осуществлена ежегодная (за 12 месяцев) выплата за 2014 год в размере 652 080,00 тенге.
При этом, согласно пункту 2 статьи 170 Налогового кодекса к доходу в виде пенсионных выплат из ЕНПФ был применен налоговый вычет за каждый месяц начисления дохода в размере одной минимальной заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода: 239 592,00 тенге (12*19 966,00).
Так, сумма удержанного ИПН составила 41 248,80 тенге ((652 080,00-239 592,00)*10%). В сентябре 2019 года вкладчик (получатель) обращается в ЕНПФ с заявлением о перерасчете дохода в виде пенсионных выплат и получении излишне удержанного ИПН за 2014 год.
Срок исковой давности составляет 5 лет (60 месяцев). Май 2014 года не входит с указанный период. В связи с чем возникает вопрос применения исковой давности к ежегодной выплате пенсионных накоплений за 2014 год, осуществленной единовременно в мае 2014 года.
На основании изложенного, просим дать разъяснение, в данном случае правомерно: 1) осуществить перерасчет дохода в виде пенсионных выплат и вернуть излишне удержанный ИПН за октябрь-декабрь 2014 года, которые входят в срок исковой давности (10 312,20=41 248,80/12*3), или 2) отказать в исполнении заявления о перерасчете дохода в виде пенсионных выплат и получении излишне удержанного ИПН за 2014 год по причине того, что ежегодная выплата, осуществленная в мае 2014 года, не входит в срок исковой давности.
2. Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса стандартными вычетами являются 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является: одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, - за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста; одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни; одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста; одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
Пример 1. Вкладчик (получатель) получает ежегодные выплаты и при этом имеет право на применение стандартных налоговых вычетов согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса (является одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни).
Очередная планируемая ежегодная выплата в 2019 году согласно установленному ЕНПФ графику выплат должна осуществиться 08.10.2019 г., однако у ЕНПФ имеются данные из Государственной базы данных «Физические лица» о смерти 04.06.2019 г. лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства».
На основании изложенного, просим дать разъяснение, в данном случае правомерно ли осуществить в октябре 2019г. ежегодную пенсионную выплату за 2019 г. с индивидуального пенсионного счета вкладчика (получателя) c применением стандартного налогового вычета только за 6 месяцев (с 01.01.2019г. по 30.06.2019г.), так как право на применение стандартных налоговых вычетов распространяется до конца месяца, в котором наступила смерть лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», т.е. с 01.01.2019 г. до 30.06.2019 г.
Пример 2. Вкладчик (получатель) являлся одним из родителей двоих лиц, признанных инвалидами по причине «инвалид с детства», и имел право на применение согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса стандартного налогового вычета в размере 882-кратного размера месячного расчетного показателя за календарный год за каждое такое лицо.
Просим подтвердить корректность расчета и удержания ИПН в случае смерти одного из лиц, признанных инвалидами по причине «инвалид с детства», (дата смерти 14.07.2019 г.) см. в приложении.
Байгалиева Зарина, вторник, 24 декабря 2019 года № 586963
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
1. Согласно статье 326 Налогового кодекса к доходу в виде пенсионных выплат, подлежащему налогообложению, относятся выплаты, осуществляемые единым накопительным пенсионным фондом (далее – ЕНПФ).
В соответствии с подпунктом 1) пункта 3 статьи 353 Налогового кодекса размер облагаемого дохода в виде пенсионных выплат из ЕНПФ определяется в следующем порядке: сумма дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению, минус сумма корректировки по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН), предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса, минус сумма налоговых вычетов в порядке и размерах, указанных в пункте 1 статьи 345 и в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса. Пунктом 4 статьи 343 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание ИПН с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса срок исковой давности составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода.
Пунктом 10 статьи 48 Налогового кодекса регламентировано, что излишне (ошибочно) уплаченная сумма налога и платежа в бюджет, пени подлежит зачету и (или) возврату в пределах сумм, уплаченных в течение текущего года и предыдущих пяти календарных лет, за исключением случая, установленного статьей 108 Налогового кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 354 Налогового кодекса налоговым периодом для исчисления налоговыми агентами индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, является календарный месяц. Таким образом, в случае обращения вкладчика (получателя) в ЕНПФ с заявлением о возмещении удержанного ИПН при осуществлении пенсионных выплат, поскольку налоговые вычеты не были применены по причине обращения вкладчика (получателя) позже даты удержания ИПН, ЕНПФ в пределах срока исковой давности (60 месяцев) после окончания соответствующего налогового периода (календарный месяц) осуществляет перерасчет дохода в виде пенсионных выплат и возмещение ИПН.
В соответствии с Правилами выплат № 1042 , в редакции, действующей до 01.01.2018г., выплата пенсионных накоплений вкладчикам (получателям) осуществлялась по их волеизъявлению ежегодно/ежеквартально/ежемесячно.
Так, например, в мае 2014 г. вкладчику (получателю) на основании заявления на выплату пенсионных накоплений в связи с достижением пенсионного возраста была осуществлена ежегодная (за 12 месяцев) выплата за 2014 год в размере 652 080,00 тенге.
При этом, согласно пункту 2 статьи 170 Налогового кодекса к доходу в виде пенсионных выплат из ЕНПФ был применен налоговый вычет за каждый месяц начисления дохода в размере одной минимальной заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода: 239 592,00 тенге (12*19 966,00).
Так, сумма удержанного ИПН составила 41 248,80 тенге ((652 080,00-239 592,00)*10%). В сентябре 2019 года вкладчик (получатель) обращается в ЕНПФ с заявлением о перерасчете дохода в виде пенсионных выплат и получении излишне удержанного ИПН за 2014 год.
Срок исковой давности составляет 5 лет (60 месяцев). Май 2014 года не входит с указанный период. В связи с чем возникает вопрос применения исковой давности к ежегодной выплате пенсионных накоплений за 2014 год, осуществленной единовременно в мае 2014 года.
На основании изложенного, просим дать разъяснение, в данном случае правомерно: 1) осуществить перерасчет дохода в виде пенсионных выплат и вернуть излишне удержанный ИПН за октябрь-декабрь 2014 года, которые входят в срок исковой давности (10 312,20=41 248,80/12*3), или 2) отказать в исполнении заявления о перерасчете дохода в виде пенсионных выплат и получении излишне удержанного ИПН за 2014 год по причине того, что ежегодная выплата, осуществленная в мае 2014 года, не входит в срок исковой давности.
2. Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса стандартными вычетами являются 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является: одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка-инвалида, - за каждого такого ребенка-инвалида до достижения им восемнадцатилетнего возраста; одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни; одним из усыновителей (удочерителей), - за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста; одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, - за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
Пример 1. Вкладчик (получатель) получает ежегодные выплаты и при этом имеет право на применение стандартных налоговых вычетов согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса (является одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», - за каждое такое лицо в течение его жизни).
Очередная планируемая ежегодная выплата в 2019 году согласно установленному ЕНПФ графику выплат должна осуществиться 08.10.2019 г., однако у ЕНПФ имеются данные из Государственной базы данных «Физические лица» о смерти 04.06.2019 г. лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства».
На основании изложенного, просим дать разъяснение, в данном случае правомерно ли осуществить в октябре 2019г. ежегодную пенсионную выплату за 2019 г. с индивидуального пенсионного счета вкладчика (получателя) c применением стандартного налогового вычета только за 6 месяцев (с 01.01.2019г. по 30.06.2019г.), так как право на применение стандартных налоговых вычетов распространяется до конца месяца, в котором наступила смерть лица, признанного инвалидом по причине «инвалид с детства», т.е. с 01.01.2019 г. до 30.06.2019 г.
Пример 2. Вкладчик (получатель) являлся одним из родителей двоих лиц, признанных инвалидами по причине «инвалид с детства», и имел право на применение согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса стандартного налогового вычета в размере 882-кратного размера месячного расчетного показателя за календарный год за каждое такое лицо.
Просим подтвердить корректность расчета и удержания ИПН в случае смерти одного из лиц, признанных инвалидами по причине «инвалид с детства», (дата смерти 14.07.2019 г.) см. в приложении.
21.01.2020
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 января 2020 года на вопрос от 27 декабря 2019 года № 587505 «Исправления ошибки (в ноябре 2019г. на предприятие обнаружили, что работнику были не рассчитаны сверхурочные за сентябрь 2019г.)»
Журунтаев Азамат, понедельник, 27 декабря 2019 года № 587505
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
В ноябре 2019 на предприятие обнаружили, что работнику были не рассчитаны сверхурочные за сентябрь 2019 года.
В ноябре работнику пересчитали сентябрь и доначислили сверхурочные с перечислением на карточку вместе с ноябрьской заработной платой.
Вопрос: Может ли предприятие отнести налоги рассчитанных из сверхурочных к ноябрю и не сдавать дополнительную 200 форму за 3 квартал 2019 года т.к. была корректировка сентября ?
Журунтаев Азамат, понедельник, 27 декабря 2019 года № 587505
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
В ноябре 2019 на предприятие обнаружили, что работнику были не рассчитаны сверхурочные за сентябрь 2019 года.
В ноябре работнику пересчитали сентябрь и доначислили сверхурочные с перечислением на карточку вместе с ноябрьской заработной платой.
Вопрос: Может ли предприятие отнести налоги рассчитанных из сверхурочных к ноябрю и не сдавать дополнительную 200 форму за 3 квартал 2019 года т.к. была корректировка сентября ?