Машзавод, вторник, 5 февраля 2019 года № 533679

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Вопрос касается применения п.2 ст.217 НК РК: «Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.» Работник нашего ТОО в течении 25 лет был гражданином Республики Казахстан, с 8 августа 2018 года сменил гражданство – получил паспорт РФ и продолжает работать на нашем ТОО. Въехал на территорию РК по миграционной карточке как иностранец с визой «на работу» 10 августа 2018 года. Вопросы: 1. Каков порядок определения «не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) любого последовательного двенадцатимесячного периода, оканчивающегося в текущем налоговом периоде» для иностранцев – бывших граждан РК, сменивших гражданство и продолжающих работать в Республике Казахстан, для применения п.2 ст.217 НК РК: А) с 8 августа 2017 года по 8 августа 2018 года? Б) с 8 августа 2018 года по 8 августа 2019 года? В) с 10 августа 2018 года по 10 августа 2019 года? 2. Кто должен определять, является ли работник, сменивший гражданство РК на гражданство РФ и продолжающий работать в РК – резидентом РК в налоговых целях: А) налоговый агент? Б) налоговый орган?

Қамқор Локомотив, вторник, 19 февраля 2019 года № 536175

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Компанией заключены долгосрочные контракты  на   строительство, реконструкции и капитальный ремонт  железнодорожных магистральный линий, капитальный ремонт и сервисное обслуживание локомотивов, тепловозов. При переходе с 1 января 2018г.на новый стандартМСФО( IFRS)  15 и применении метода завершения для определении дохода по  долгосрочному контракту  через нераспределенную прибыль с использованием подхода с отражением суммарного  эффекта в 2018г. был  определен доход  по долгосрочному контракту  по методу завершения за 2017 год.  
В связи с вышеизложенным, просим дать разъяснения по следующему вопросу:
 - должна ли компания, включать в совокупный годовой доход, доход полученный по долгосрочному контракту  по методу завершения за 2017 год, исчислить   корпоративный подоходный налог  по ставке 20%., путем сдачи дополнительной декларации формы 100.00 за 2017год.
    В случае превышение суммы фактически исчисленного корпоративного подоходного налога за 2017год  над суммой исчисленных авансовых платежей, будет ли компания привлечена к административной ответственности  по статье 278 пункта 3 КоАП РК.

Дедер Лилия, понедельник, 25 февраля 2019 года № 537365

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Просьба предоставить разъяснения по вопросу выписки ЭСФ. Компания, резидент Республики Казахстан, плательщик НДС, согласно ст 412 12 НК РК, при совершении оборота по реализации обязана выписывать ЭСФ. Компания предоставляет услуги своим сотрудникам: реализация материалов, ежемесячно обедов, стоимость которых в последствии удерживается из заработной платы сотрудника. Согласно подпункта 2 пункта 13 ст. 412 НК выписка ЭСФ не требуется в случаях: реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа. Вопрос: - Возникает ли, при удержании из заработной, задолженности за реализованные сотрудникам предприятия товары и услуги, обязательство по выписке электронного счета фактуры каждому физ.лицу?

СЕЙФУЛЛИН ОЛЖАС ТЕМИРЛАНОВИЧ, понедельник, 25 февраля 2019 года № 537342

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


В 2015 году в счет увеличения уставного капитала, предприятием в пользу дочерней организации передана проектно-сметная документация учитываемая на балансе ТОО в качестве ТМЗ. При исчислении КПН указанная ПСД в составе ТМЗ попадают на вычет при формировании всех вычетов через расходы по реализованным товарам (строка 100.00.09). Допустимо ли отнесение на вычеты при определении НОД стоимость списанных ТМЗ внесенных в качестве увеличения уставного капитала дочерней организации через расходы по реализованным товарам в данном случае?

Поздняков Сергей, вторник, 19 февраля 2019 года № 536085

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


В Кабинете налогоплательщика и в СОНО выложен шаблон форм 200.00 и 300.00 за 2019 год, которые не соответствует формам скачанным с сайта КГД из раздела Законодательство РК » Формы налоговой отчетности ФНО 2019 год Когда будут выложены соответствующие Правилам, утвержденным КГД на 2019, шаблоны в кабинет НП и СОНО? Если предприятие ликвидируется, может ли оно сдавать отчетность по выложенным формам на текущий момент?

Капаева Алия, понедельник, 18 февраля 2019 года № 535926

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


ТОО, резидент РК, плательщик НДС взяло в аренду морское судно у российской компании на основании бербоут-чартерного договора. Так же ТОО арендует морские суда и у арендодателя резидента Великобритании так же на основании бербоут-чартерного договора. По пп52) ст. 1 НК 52) роялти - платеж за: использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, и воздушных судов, арендуемых по договорам димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи; 1. Может ли ТОО применить полное освобождение от налогообложения КПНом за нерезидента при применении Конвенции об избежании двойного налогообложения с РФ при условии предоставления справки о резиденстве арендодателя со-но статьи "8. Международные перевозки" конвенции с РФ п. 2. ?

Капаева Алия, понедельник, 21 января 2019 года № 531330

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


ТОО (Общеустановленный резидент КЗХ). Стороны намерены заключить трехсторонний договор между компанией по купле-продаже товара, где Сторона А - резидент КЗХ является поставщиком товара, Сторона В - резидент КНР является Покупателем товара, а Сторона С - резидент КЗХ является Финансовым агентом. Покупатель выбирает на складе Поставщика товар, который имеет намерение приобрести, а Финансовый агент приобретает указанный товар и предоставляет его Покупателю. Получателем товаров является Покупатель. Финансовый агент обязуется оплатить полученный Покупателем товар под уступку денежного требования к Покупателю. Вопрос: Какие налоговые обязательства возникают у Финансового агента, как отразить операции по данному трехстороннему договору в бухгалтерском и налоговом учете и какие документы стороны должны предоставить друг другу.

Журавлева Евгения, суббота, 2 февраля 2019 года № 533415

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


Возникает ли доход в целях исчисления КПН при внесении участниками (учредителями) ТОО дополнительных взносов в собственный капитал? В соответствии с п.3 ст.238 Налогового кодекса установлено, что для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны. Согласно Закону РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», МСФО, МСФО МСБ, НСФО и Концептуальной основе подготовки финансовой отчетности: «Доходы представляют собой увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме поступлений или улучшения качества активов либо уменьшения величины обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала, не связанному со взносами участников капитала». Таким образом, любые взносы учредителя в собственный капитал (в уставный капитал или дополнительные взносы) не признаются доходом. Согласно п.2 ст.227 Налогового кодекса: «если иное не установлено статьями 227 - 240, параграфами 5 и 6 настоящего раздела, для целей настоящего раздела признание дохода, включая дату его признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В случае, когда признание дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения и признания дохода в соответствии с настоящим Кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения в порядке, определенном настоящим Кодексом». Доход по безвозмездно полученному имуществу в целях исчисления КПН регламентируется отдельной статьей и этой статьей является статья 238 НК НК. Если в соответствии со ст.238 Налогового кодекса РК доход по безвозмездно полученному имуществу согласно нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету при внесении дополнительных взносов учредителей (участников) не возникает, считаем, что нет оснований для включения дополнительных взносов в СГД для исчисления КПН?

Серикбаев Нуржан, понедельник, 4 февраля 2019 года № 533539/1

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Согласно пункту 4 статьи 709 Налогового кодекса РК 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК «4. Организация, осуществляющая деятельность на территории специальной экономической зоны, при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшает сумму исчисленного в соответствии со статьей 302 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов по доходам, полученным от реализации товаров, работ, услуг, являющихся результатом осуществления приоритетных видов деятельности. При этом положение части первой настоящего пункта не применяется по доходам от реализации следующих объектов строительства, за исключением случаев, когда такая реализация входит в перечень приоритетных видов деятельности на территории специальной экономической зоны «Международный центр приграничного сотрудничества «Хоргос»: больниц, поликлиник, школ, детских садов, музеев, театров, высших и средних учебных заведений, библиотек, дворцов школьников, спортивных комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией; инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией». Согласно подпункту 3) статьи 1 Закона РК О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» 25 декабря 2017 года № 121-VI ЗРК абзац третий части второй пункта 4 статьи 709 вводится в действие с 1 января 2020 года. Таким образом, с 1 января 2020 года доходы участников СЭЗ от реализации объектов строительства инфраструктуры, административного и жилого комплексов в соответствии с проектно-сметной документацией подлежат обложению КПН в полном объеме, без уменьшения указанного в п. 4 ст. 709 НК РК. При этом, согласно пункту 6 статьи 708 НК РК «6. В случае внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство Республики Казахстан после даты заключения договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны такая организация или индивидуальный предприниматель применяют положения настоящей главы, действовавшие на дату заключения такого договора, если такие изменения и дополнения предусматривают исключение и (или) изменение размеров уменьшения, применяемых при исчислении корпоративного подоходного налога, индивидуального подоходного налога, земельного налога, налога на имущество и платы за пользование земельными участками. Положения части первой настоящего пункта применяются в течение срока действия договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических зонах, но не более десяти лет со дня вступления в действие первого такого изменения и (или) дополнения. Положения части первой настоящего пункта не применяются в случае расторжения органом управления специальной экономической зоны договора об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны в одностороннем порядке в соответствии с законодательством Республики Казахстан о специальных экономических зонах в Республике Казахстан». Таким образом, если на момент заключения договора с участником СЭЗ действовали нормы предусматривающие уменьшение по КПН, такой участник вправе пользоваться льготой, несмотря на внесение изменений в закон. Согласно пункту 4 статьи 42 Закона РК «О правовых актах»: «4. В нормативных правовых актах или актах о введении их в действие могут быть указаны иные сроки введения в действие отдельных разделов, подразделов, параграфов, глав, статей, частей, пунктов, подпунктов и абзацев статей нормативных правовых актов, чем установленные для всего акта в целом». При этом, изменения и дополнения в законы считаются внесенными только с даты введения в действие соответствующего закона о внесении изменений и дополнений. На основании вышеизложенного, прошу разъяснить вправе ли участник СЭЗ заключивший договор в 2019 году, т.е. до даты вступления в силу абзаца третьего части второй пункта 4 статьи 709 НК РК производить уменьшение доходов от реализации объектов строительства (жилых комплексов) на 100 процентов в течение срока действия договора участника СЭЗ с 2019 года по 2021 год.

Юрченко Маргарита, вторник, 5 февраля 2019 года № 533790

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Прошу вас ответить на вопрос, относительно юридического адреса, если в адресе юридического лица допущены ошибки или не верно указан номер здания или улица в ЭСФ и АВР, можно ли данные документы брать на затраты по КПН, в зачет по НДС, и при налоговой проверке не уберут ли их из зачета?

Иванькова Олеся, вторник, 29 января 2019 года № 532599

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Прошу вам пояснить следующее, при переходе со специального налогового режима на основе упрощённой декларации на общеустановленный режим налогообложения в середине 2-го полугодия, форма 100 должна отмечаться как очередная или первоначальная?

БОДРОВА СВЕТЛАНА ВАЛЕРЬЕВНА, пятница, 8 февраля 2019 года № 534427

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Прошу Вас разъяснить положения пункта 2 статьи 278 КоАП РК "Занижение налогоплательщиком сумм текущих платежей в расчете, если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, - влечет штраф на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации, на субъектов среднего предпринимательства в размере тридцати, на субъектов крупного предпринимательства - в размере пятидесяти процентов от заниженной суммы текущих платежей." Применяется ли это административное наказание в случае, если к основному расчету 701.01 налогоплательщик самостоятельно предоставил дополнительную ФНО с доначислением суммы налога в пределах срока исковой давности?

Капаева Алия, понедельник, 4 февраля 2019 года № 533600

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


ТОО в 2017 г. являлось участником конкурса по пяти участкам. Сгл.Протоколам от 07.11.2017 г. ТОО стало обладателем права недропользования на разведку УВС по трем участкам и произвело платы за предоставление в пользование информации о недрах отдельно по каждому участку. В 2017 г. по бухгалтерскому учету вышеуказанная Плата по выигранным трем участкам была отражена как краткосрочная задолженность по счету 1284 с привязкой к каждому участку. По невыигранным – отнесена на расходы периода по счету 7210 (2017 г.). По налоговому учету сумма Платы по выигранным участкам была показана в строке 100.00.016 за 2017 г.; по невыигранным – не отражена, т.к. пока нет Контракта на недропользование. В марте 2018 г. за неуплату подписного бонуса по одному из участков Решение о предоставлении права недрользования было отозвано. Вопрос. Как и в каком году правильно отразить оплаченные суммы Платы за предоставление в пользование информации о недрах по налоговому учету отдельно по каждому участку?

Маковецкая Мария, среда, 30 января 2019 года № 532735/1

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Согласно статьи 36 Земельного кодекса РК Земельные участки на праве временного безвозмездного землепользования могут предоставляться гражданам Республики Казахстан и юридическим лицам Республики Казахстан: для отгонного животноводства (сезонные пастбища); для выпаса скота населения и сенокошения; государственным землепользователям; для ведения огородничества; Если мне предоставят земельный участок площадью 150 га пастбищ из земель запаса района для отгонного животноводства на праве временного безвозмездного землепользования сроком на 4 года 11 месяцев, поскольку Срок временного безвозмездного землепользования не может превышать пять лет должна ли я буду платить арендную плату в этот период? Ведь согласно статьи 497 Налогового кодекса РК В случае передачи указанных земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или первичное безвозмездное временное землепользование они подлежат налогообложению в порядке, определенном статьей 508 настоящего Кодекса.

Шарипов Ержан, четверг, 10 января 2019 года № 529876

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


Я планирую начать предпринимательскую деятельность, в качестве ИП, по розничной торговле цветами через торговые «вендинговые» автоматы российского производства ФЛОВЕНД. Подробная информация об этих автоматах доступна в приложенном файле, а также по ссылке: https://www.newtechrussia.ru/products/avtomat-prodazhi-zhivyh-cvetov-flovend/flovend-1 Торговые автоматы ФЛОВЕНД мобильны, их можно перевозить с одной торговой точки в другую. Я планирую размещать торговые автоматы в торгово-развлекательных центрах на период до 1 года и выше. В связи с этим, прошу Вас ответить вопросы: ВОПРОС 1: Подпадает ли розничная торговля цветами через торговые автоматы под ОКЭД 47.99.9 «Прочая розничная торговля не в магазинах» Номенклатуры видов экономической деятельности? Если не по, то какой ОКЭД необходимо указать при регистрации ИП? ВОПРОС 2: Относится ли розничная торговля цветами через торговые автоматы к деятельности через нестационарные или иные передвижные (мобильные) объекты, указанной в подпункте 1 пункта 5 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 16 февраля 2018 года № 208 «О некоторых вопросах применения контрольно-кассовых машин», в органах государственных доходов по месту нахождения налогоплательщиков подлежат постановке на учет контрольно-кассовые машины?

Шипота Наталья, пятница, 4 января 2019 года № 529155

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Прошу дать мне разъяснения.13-го марта 2017 по договору дарения в собственность я получила квартиру от моей матери. По сути квартира всегда принадлежала мне, но по документам была оформлена на мать.15-го марта 2017 года, то есть на 3-й день после получения квартиры в дар,я заказала оценочную экспертизу в Торгово-Промышленной Палате Северо-Казахстанской области. Согласно которой стоимость квартиры была определена в размере 8021000 тенге.18-го октября того же года,я продала квартиру за 8500000.О том, что нужно платить налог я не знала. На днях поступил звонок из НК с требованием явиться и оплатить налог. В результате беседы, сотрудник НК настаивает и определяет сумму налога без пени 551000 тенге. Исходя из кадастровой стоимости жилья. У меня ведь есть акт оценки на момент вступления в право собственности. У меня этой суммы нет. Правомерны ли действия сотрудника НК ? Как правильно поступить в данной ситуации? Сумма очень большая. Как возможно оплатить в рассрочку?

Молдагулов Ануар, суббота, 8 декабря 2018 года № 525893

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Свободная тема


В соответствии с пп. 3) п. 5 ст. 372 Налогового кодекса РК не является оборотом по реализации в целях НДС безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи. Наша компания в рамках рекламной акции безвозмездно передает в рекламных целях товары, стоимость которых за единицу не превышает 5 МРП, НО данный товар входит в Перечень изъятий. Вопрос – нужно ли выписывать ЭСФ на данный товар, учитывая, что он не признается оборотом по реализации, т.к. не превышает 5 МРП за единицу, но входит в Перечень изъятий? Если нужно выписывать ЭСФ, то значит без НДС, но в фно 300.00 не нужно его отражать, т.к. эта передача товара не входит ни в облагаемые, ни в необлагаемые обороты, и вообще не является оборотом по реализации?

Караманов Адалбек, среда, 26 декабря 2018 года № 528103

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


В связи с возникающими вопросами просит дать разъяснения касательно применения норм налогового законодательства в части возникновения налоговых обязательств при приобретении услуг от юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения. Компания, в связи с производственной необходимостью, часто прибегает к сотрудничеству с нерезидентами, пользуясь их различного рода услугами, аналогичные услуги которых в полной мере не реализованы отечественными поставщиками. К примеру, услуги Компании ltd, являющейся резидентом Великобритании. Суть услуги: - нерезидент обеспечивает доступ к формируемой ими базы данных по исследованию рынков, на основании которых Компания разрабатывает/корректирует политику по развитию бизнеса в отдельных направлениях на перспективу. Доступ к базе обеспечивается через интернет путем предоставления уникального ключа и пароля к нему. На основании вышеизложенного, просим вас ответить: - является ли вознаграждение, выплачиваемое нерезиденту РК, доходом, облагаемым у источника выплаты; - каким видом дохода нерезидента из источников в РК признается доход, выплачиваемый в виде вознаграждения, за оказанные услуги в соответствии с пунктом 1 статьи 644 НК РК; - возникает ли при приобретении данной услуги у Компании обязательство по уплате НДС за нерезидента?

Кананыхин Тимофей, вторник, 25 декабря 2018 года № 528028

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


Просим Вас дать разъяснения по вопросу, касательно предоставления поставщиком накладных на отпуск запасов на сторону (форма 3-2) по приобретенным товарам за наличный расчет покупателю (юридическому лицу). Автотранспорт нашего предприятия заправляется на АЗС поставщика за наличный расчет. При обращении к поставщику по вопросу предоставления на полученный ГСМ счетов-фактур и накладных на отпуск запасов на сторону (форма 3-2), нам всегда предоставляются только счета-фактуры. На письменный запрос накладных, поставщик отвечает отказом, объясняя свою позицию тем, что чек является документом, который подтверждает факт приобретения товара на определенную сумму в определенную дату и содержит все необходимые данные, соответствующие требованиям, предъявляемым к первичным документам. Так же, делая ссылку на то, что в соответствии с п. 32 Правил ведения бухгалтерского учета (пр. № 241 Министра финансов РК от 31.03.2015), для учета реализации запасов применяется накладная на отпуск запасов на сторону, наш поставщик трактует этот пункт так: «...для учета реализации запасов накладная применяется, а не является обязательным документом для предоставления». Данная ситуация не единичный случай, с такой же ситуацией мы столкнулись и с другим поставщиком, по приобретенным товарам в магазине за наличный расчет. Прошу разрешить данное разночтение нормативных законодательных актов и пояснить эту ситуацию. Обязан ли поставщик при предоставлении фискального чека, содержащего все обязательные реквизиты, требования к которым описаны в НК РК, где указаны наименование товара, его кол-во, цена, сумма, предоставлять покупателю (юридическому лицу) накладную на отпуск запасов на сторону (форма 3-2)? Следует ли из Правил ведения бухгалтерского учета, что данная накладная может не предоставляться покупателю, так как не является обязательным документом?

Туленгутова Асель, вторник, 25 декабря 2018 года № 528006

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


С 1 января 2019 года согласно Налоговому кодексу для всех плательщиков НДС предусмотрена обязательная выписка счетов–фактур в электронном виде при реализации товаров, работ, услуг. В связи с этим возникает вопрос: счета-фактуры выписанные по услугам, которые оказаны в декабре 2018 года, и датированные 31 декабрем 2018 года мы можем выписывать еще на бумажном носителе или уже обязаны их выписывать в электронном виде?