Койшибекова Жанат, понедельник, 10 декабря 2018 года № 526048

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Свободная тема


Прошу разъяснить порядок налогообложения дохода у источника по следующей ситуации. 1. Физическое лицо выступает гарантом/поручителем по договору займа ТОО – юридического лица. ТОО начисляет плату за пользование данной гарантией в соответствии с установленным графиком платежей. Выплаты по договору поручительства производятся предоплатой за минусом отложенного ИПН. Платы за пользование гарантий не подпадают под определение «вознаграждения», установленное пп.62 п.1 ст.1 НК РК и, соответственно, в целях обложения ИПН рассматривается как прочие доходы - пп.17 ст.321 НК РК. Исчисление, удержание и уплата ИПН регулируется нормами ст.351 НК РК, при этом данной статьей не установлен порядок обложения дохода, начисленного в пределах выплаченного аванса, поэтому ТОО, руководствуясь ст.1 НК РК, применяет порядок перечисление ИПН в бюджет, неустановленный п.3, п.4 ст.351 НК РК, с учетом требований, определенным ст.647 НК РК, а именно, по начисленным и выплаченным доходам – применение ставки к сумме начисленного и выплаченного дохода, по начисленным и не выплаченным доходам – при отнесении на вычеты облагается сумма начисленного дохода, в случае предоплаты – после окончания месяца в котором начислен доход в пределах выплаченной предоплаты. Учитывая вышеуказанную ситуацию, пожалуйста, разъясните правильность применения ТОО порядка перечисления ИПН у источника в бюджет. 2. Также, просим разъяснить, какие доходы физического лица попадают под определение вознаграждения, используемое в ст.327 п.2, и порядок обложения вознаграждения в соответствии с данным пунктом – любая выплата по договору с физическим лицом, по которому плата подпадает под определение «вознаграждения» согласно ст.1 НК РК, подлежит обложение ИПН, даже если такая выплата рассматривается предоплатой по условиям договора?

Ниғматулла Руслан, четверг, 13 декабря 2018 года № 526582

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Буровая компания занимается строительством (бурением) скважин на нефть. Производственный цикл строительства скважины представляет собой комплекс взаимосвязанных процессов: - подготовительные работы к строительству скважины; -вышкомонтажные работы; -подготовительные работы к бурению; -бурение скважины и ее крепление; -испытание скважины на продуктивность; -демонтаж оборудования. Бурение скважин производится на основании Договоров подряда с Заказчиками – нефтедобывающими компаниями. Буровая компания (Подрядчик) выставляет счета-фактуры с актами выполненных работ по этапам выполнения работ в 4 (четыре) этапа. Последний этап - после завершения работ по бурению, с момента когда строительство скважины считается законченным в соответствии с проектом. После завершения буровых работ и установки фонтанной арматуры, Подрядчик приступает к демобилизации буровой установки (сворачивание работ по бурению, демонтаж буровой установки, перевозка оборудования и персонала до базы дислокации). Также условиями договора предусматривается, что после сдачи скважины Подрядчик обязан провести работы по ликвидации шламовых амбаров и рекультивации земель под буровыми работами. Все вышеперечисленные работы проводятся Подрядчиком (буровой компанией) после выставления последнего 4 (четвертого ) этапа работ, собственными силами , либо силами субподрядчиков. Порядок ведения учета затрат, связанных со строительством скважин предусмотрен Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) №11 «Договоры на строительство» (МСФО№ 11) В соответствии с пунктом 17 указанного Международного стандарта финансовой отчетности затраты, непосредственно связанные с договорами на строительство, также включают: - затраты на перемещение сооружений, оборудования и материалов на строительную площадку и с нее; - предполагаемые затраты на устранение ошибок и выполнение гарантийных работ, включая ожидаемые затраты на гарантийное обслуживание; Таким образом, при фактическом несении указанных затрат, при наличии надлежащих первичных документов, подтверждающих такие затраты, Подрядчик отражает такие затраты в своем бухгалтерском учете как затраты, связанные со строительством скважин, после подписания Актов выполненных работ (последнего 4-го расчета). У Подрядчика согласно условиям договора также есть отдельные пункты, связанные с выполнением работ, которые могут возникнуть после сдачи скважины. Например, в случае возникновения межколонного давления в течении года после сдачи скважины в освоение, Подрядчик выполняет работы по ликвидации межколонного давления за свой счет (затраты на устранение ошибок и выполнение гарантийных работ). Буровая компания в силу специфики выполняемых работ по бурению скважины, сдачи скважины Заказчику, обязательств по договору строительства скважин относит расходы (транспортные по перевозке оборудования, по утилизации отходов и другие) после последнего расчета на затраты по бухгалтерскому учету, а по налоговому учету - на вычеты в отчетном периоде. ВОПРОС: Правомерны ли действия Компании по отнесению на вычеты всех затрат по строительству скважины после подписания актов выполненных работ по завершению скважины и передаче Заказчику?

Караманов Адалбек, понедельник, 24 декабря 2018 года № 527931

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


В связи с возникающими вопросами просим дать разъяснения касательно применения норм налогового законодательства в части проводимых мероприятий среди оптовых покупателей, зарегистрированных в качестве Индивидуальных Предпринимателей (далее – ИП). Наша Компания в целях увеличения объема продаж собственной продукции проводит один раз в два месяца мероприятия среди своих ИП, где в качестве предмета выигрыша могут быть выступать как готовая продукция, то есть ее определенное количество, так и единицы сотовой связи, и электронные деньги (далее – Предмет выигрыша). Практика проведения Компанией данного мероприятия следующая: - Компания определяет победителей среди ИП по утвержденному проценту от объема закупа в сравнении с планом закупа/с закупами прошлых периодов (где прослеживается тенденция роста по определенным показателям по сравнению с прошлыми периодами). В случае достижения ИП утвержденного Компанией процента от объема закупа, то данный ИП получает Предмет выигрыша, а именно путем получения готовой продукции при очередном закупе, единиц на свой баланс сотовой связи либо электронные деньги на свой кошелек. На основании вышеизложенного, просим вас ответить правомерным ли будет отнесение Компанией на вычеты при исчислении КПН расходов по проведению данных мероприятий, а именно готовой продукции, единиц сотовой связи, электронных денег. А также будет ли являться передача Предмета выигрыша в виде готовой продукции облагаемым НДС оборотом, стоимость единицы которой составляет менее 5 МРП.

ОНГАРОВ БАУЫРЖАН ДЖАНСЕРИКОВИЧ, вторник, 4 декабря 2018 года № 525271/1

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Я хочу приобрести у государства конфискованный товар – транспортное средство, которое незаконно было ввезено в Республику Казахстан и не прошло таможенную очистку. Согласно пункта 4 статьи 213 Кодекса РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» при конфискации или обращении в собственность государства по решению суда товаров, помещенных под таможенную процедуру, действие таможенной процедуры в отношении этих товаров прекращается. Вопрос: возможно ли поставить на государственный учёт конфискованное транспортное средство (не прошедшее таможенную очистку) приобретённое у государства.

Умирбеков Махамбет, вторник, 27 ноября 2018 года № 524485

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Прошу разъяснить, крестьянское хозяйство, какую налоговую отчетность должен предоставлять при наличии и отсутствии сельхоз животных (дохода). Крестьянское хозяйство не имеет работников. Наряду с этим прошу разъяснить будут ли списаны при условии оплаты основного долга, штрафы и пени начисленные на крестьянское хозяйство (МСБ).

Мұратқанова Әйгерім, понедельник, 5 декабря 2018 года № 525449

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


В соответствии со статьей 130 Налогового Кодекса № 120-VI ЗРК от 25 декабря 2017 года Банк состоит на республиканском мониторинге крупных налогоплательщиков. Прошу Вас ответить, какую форму налоговой отчетности по мониторингу крупный налогоплательщик, подлежащий мониторингу, обязан предоставить с 2019 года, с указанием формы и сроков предоставления.

Ципневская Елена, среда, 14 ноября 2018 года № 522926

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Прошу Вас дать разъяснение применения статей Налогового кодекса РК ст.679 п.1 пп.3 (Выбор специального налогового режима при соответствии условиям его применения, установленным для каждого такого режима настоящим разделом, осуществляется: при переходе на: специальный налоговый режим на основе патента с общеустановленного порядка налогообложения - в расчете стоимости патента). Ст.679 п.2 пп.1 (Налогоплательщик, за исключением вновь образованного, вправе при соответствии условиям применения перейти на специальный налоговый режим: на основе патента - с общеустановленного порядка налогообложения или специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств). И ст. 685 п.2 пп.2 (Для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, - до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента) Таким образом между вышеуказанными статьями возникает неопределенность возможности перехода со специального налогового режима на основе упрощенной декларации на специальный налоговой режим на основе патента.

Жингель Александр, вторник, 27 ноября 2018 года № 524540

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Компания оформила кредитный договор для рефинансирования предыдущего кредитного договора в другом банке в связи с изменением процентной ставки. Имеет ли право организация брать на вычеты при составлении декларации по КПН расходы по вознаграждениям по указанному займу?

Киселева Юлия, среда, 7 ноября 2018 года № 521903

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


Считается ли представленной декларация форма 300.00 за 1 квартал 2015 года, при условии, что очередная форма 300.00 за 1 квартал 2015 года представлена пустой, без начислений и без представления одновременно с декларацией реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам? Дополнительная форма 300.00 за 1 квартал 2015 года представлена с начислениями и одновременно были представлены реестры по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам и услугам

Горбунова Любовь, среда, 7 ноября 2018 года № 521953

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


В начале года, КСК заключил трудовой договор с нерезидентом, проживающим на территории Республики Казахстан на основании вида на жительство. Работник имеет справку о бессрочно установленной 2 (второй) группе инвалидности, выданную уполномоченным органом Российской Федерации. От уплаты обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ, работник освобождается в соответствие со статьей 24 Закона РК «О пенсионном обеспечении». По этому вопросу мы обращались на блог Министра труда и социальной защиты населения и получили утвердительный ответ. Вопрос заключается в следующем: 1) Вправе ли ПКСК при определении налогооблагаемого дохода применять пункт 3) статьи 288 Налогового кодекса РК и уменьшить налогооблагаемый доход, а именно «2-кратный размер произведенных расходов на оплату труда инвалидов и на 50 процентов от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам»? На основании вышеизложенного просим Вас дать разъяснение законности применения нормы пункта 3 статьи 288 налогового кодекса Республики Казахстан по данной ситуации.

Молдагулов Ануар, четверг, 8 ноября 2018 года № 522158

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Свободная тема


ТОО "1" (общеустановленный режим) направляет своих работников в командировку на конференцию, связанную с деятельностью ТОО "1", т.е. командировка связана с производственной деятельностью ТОО "1". Но оплата расходов по проезду и проживанию работников ТОО "1" в период данной командировки производится за счет принимающей стороны. В соответствии со ст. 127 Трудового кодекса РК на работодателя возлагается обязанность по оплате работникам командировочных расходов. При этом, согласно ст. 238 Налогового кодекса РК регламентировано признание дохода от безвозмездно полученного имущества, работ, услуг. Таким образом, возникает вопрос - если ТОО "1" не оплачивало расходы по проезду и проживанию своих работников в период командировки работников, т.к. они оплачивались за счет принимающей стороны, возникает ли у ТОО "1" доход от безвозмездно полученных услуг по проезду и проживанию его работников в результате оплаты командировочных расходов (проживание и проезд) третьим лицом (принимающей стороной)?

Кузьменко Наталья, четверг, 1 ноября 2018 года № 521230

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


Прошу разъяснить положение статьи 239 НК: если доходы, подлежащие получению (полученные) от другого лица при эксплуатации объектов социальной сферы, составляют не более 5 процентов от СГД, включая такие доходы, то в СГД налогоплательщика включается превышение таких доходов над фактически понесенными расходами при их эксплуатации.  Как быть с ситуацией, когда данные доходы составляют, например 7%. Логичным было бы показать отдельно доходы, отдельно вычеты. Однако, в соответствии со статьей 264 п.1 пп. 9 не разрешается относить на вычеты расходы по эксплуатации объектов социальной сферы, указанных в статье 239. Таким образом, доходы ставим в декларации в строку "Прочие доходы", а по какой строке мы должны отразить вычеты на расходы по эксплуатации объектов социальной сферы, или вообще не отражать, так как их не разрешено относить на вычеты при превышении 5% барьера по доходам? Второй вопрос: В статье 266 п.2 пп. 15 указано, что фиксированными активами не являются объекты социальной сферы, предусмотренным статьей 239. В налоговом кодексе 2017 года в статье 97, к объектам социальной сферы относились, в том числе и объекты, связанные с медицинской деятельностью и с образованием. В НК-2018 медицинская деятельность и образование выделены в отдельную статью 290. Таким образом, получается, что в 2018 году объекты, связанные с медицинской деятельностью и образованием уже являются фиксированными активами в налоговом учете, а значит, в 2018 году мы должны их поставить в соответствующие группы и подгруппы при заполнении декларации по КПН. Что для нас будет являться первоначальной стоимостью для данных объектов?

ТУЛЕГЕНОВА ГУЛЬНАРА МЕДЕЛБАЕВНА, среда, 31 октября 2018 года № 520915/1

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


В соответствии с п. 1) ст. 5 Закона РК «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество», право пользования на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации. В нашей компании мы из года в год заключали договоры аренды сроком ровно на 1 год, но эти договоры не были зарегистрированы. По всем договорам аренды наша компания является арендатором. Может ли факт использования арендованного недвижимого имущества и оплаты ежемесячных арендных платежей по незарегистрированным договорам аренды являться основанием для учета расходов в составе затрат, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль?

Ермохина Елена, вторник, 16 октября 2018 года № 519106

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Согласно приказа Министра Обороны РК прикомандирован военнослужащий в должности полковника в распоряжение акима СКО, с оставлением в списках личного состава Вооруженных Сил РК. В соответствии с приказом работник принят на государственную службу в корпус Б на категорию Д-3 в соответствии с п. 2 ст. 29 Закона РК от 23.11.2015г. «О государственной службе РК» и п.п.4) п. 5 статьи 21 Закона РК от 16.02.2012г. «О воинской службе и статусе военнослужащих». Работник не пенсионер по военной выслуге лет ( возраст 39). ВОПРОС: Освобождаются ли доходы военнослужащих, не пенсионеров по военной выслуге, осуществляющие трудовую деятельность в государственном учреждении за счет средств местного бюджета, от удержания обязательных пенсионных взносов, индивидуального подоходного налога и социального налога, социальных отчислений и обязательного социального медицинского страхования, если трудовая деятельность не связана с исполнением обязанностей воинской службы?

Ибрагимова Айжан, четверг, 18 октября 2018 года № 519461

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Компания -1 (резидент) планирует проведение акции для привлечения клиентов с другой Компанией - 2 (резидентом). Все возникающие при этом расходы Компания -2 обязуется возместить Компании -1. Является ли возмещение расходов облагаемым оборотом по НДС?

ВОРОБЬЕВ ВИТАЛИЙ НИКОЛАЕВИЧ, пятница, 12 октября 2018 года № 518589/1

Автору блога: Тенгебаев А.М.

Категории: Малый и средний бизнес


Убедительно прошу вас, разъяснить порядок применения на практике действие п. 2 статьи 553 Налогового кодекса Республики Казахстан. А именно суть моего вопроса, в каких случаях нужно или не нужно субъектам малого предпринимательства уплачивать сбор за регистрацию прекращения деятельности юридического лица (СМП) в результате его реорганизации путем преобразования к примеру из Сельскохозяйственного производственного кооператива в ТОО. Дело в том, что статья 6-3 закона Республики Казахстан О регистрации юридических лиц не указывает статус субъекта и получается, что сбор уплачивают все юридические лица, а в Налоговом кодексе РК в п. 2. ст 553 стоит "*" звездочка... Как это истолковывается?

Джумабаев Каиржан, четверг, 20 сентября 2018 года № 515942

Автору блога: Тенгебаев А.М.

Категории: Малый и средний бизнес


Согласно договора Доверительного управления, наше частное ТОО "А" резидент РК, как учредитель передало в доверительное управление в частное ТОО «В» тоже резидент РК -общежитие со столовой, для оказания услуг по проживанию и питанию вахтовых работников сторонних организаций. Других обьектов налогообложения у Доверительного управляющего нет, и другой деятельности Доверительный управляющий не осуществляет. В договоре отражено, что все налоговые обязательства по исчислению и уплате возложено на Доверительного управляющего. То есть отчет по КПН сдает Доверительный управляющий. С 2018 года согласно Налогового Кодекса, Учредитель сам должен сдавать «Расчеты по по налогу на имущество» форма 701.01. В связи с этим возникает Вопрос : У кого на балансе должны числиться ОС, должен ли Доверительный управляющий поставить на баланс, или за баланс, переданные Основные средства; у кого будет начисляться амортизация ОС; должен ли Доверительный управляющий при составлении Декларации КПН, учитывать эти ОС, в составе групп Фиксированных активов ?

ВАСИЛЬЕВА НАТАЛИЯ СЕРГЕЕВНА, понедельник, 17 сентября 2018 года № 515535

Автору блога: Тенгебаев А.М.

Категории: Малый и средний бизнес


С 01.10.2018 г. расширяется список налогоплательщиков обязанных применять ККМ с ФПД. В пункте 24 списка обозначено «Управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе». Попадает ли под этот пункт ИП, сдаваемый в аренду собственную недвижимость, ОКЭД 68201.

Исабеков Рустем, пятница, 21 сентября 2018 года № 516087

Автору блога: Тенгебаев А.М.

Категории: Финансы


В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса определены методы определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет, это пропорциональный и раздельные методы. Вопрос: Каким образом определяется налоговый период, перехода с раздельного метода на пропорциональный метод и обратно, для суммы НДС разрешенного отнесению в зачет и нужно ли об этом уведомлять налоговый орган ?

Капаева Алия, понедельник, 10 сентября 2018 года № 514617

Автору блога: Тенгебаев А.М.

Категории: Малый и средний бизнес


Филиал осуществляет свою деятельность в РК в соответствии с Соглашением о разделе продукции. Налогоплательщики, работающие по контракту (СРП), отражают исчисление социального налога в Приложении 4 к Декларации.(200.04) Согласно п. 31 правил составления налоговой отчетности (форма 200.00), раздел «Социальный налог за работников» формы 200.04 предназначен для исчисления социального налога за работников, за исключением работников-иностранных специалистов и работников-иностранных рабочих. Вопрос: В каком разделе формы 200.00 отражать исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту за работников-иностранных специалистов и работников-иностранных рабочих? Могут ли налогоплательщики вносить предложения по изменению форм налоговой отчетности для приведения их в соответствие учету, куда обращаться?