Ниғматулла Руслан, четверг, 13 декабря 2018 года № 526582
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Буровая компания занимается строительством (бурением) скважин на нефть. Производственный цикл строительства скважины представляет собой комплекс взаимосвязанных процессов: - подготовительные работы к строительству скважины; -вышкомонтажные работы; -подготовительные работы к бурению; -бурение скважины и ее крепление; -испытание скважины на продуктивность; -демонтаж оборудования. Бурение скважин производится на основании Договоров подряда с Заказчиками – нефтедобывающими компаниями. Буровая компания (Подрядчик) выставляет счета-фактуры с актами выполненных работ по этапам выполнения работ в 4 (четыре) этапа. Последний этап - после завершения работ по бурению, с момента когда строительство скважины считается законченным в соответствии с проектом. После завершения буровых работ и установки фонтанной арматуры, Подрядчик приступает к демобилизации буровой установки (сворачивание работ по бурению, демонтаж буровой установки, перевозка оборудования и персонала до базы дислокации). Также условиями договора предусматривается, что после сдачи скважины Подрядчик обязан провести работы по ликвидации шламовых амбаров и рекультивации земель под буровыми работами. Все вышеперечисленные работы проводятся Подрядчиком (буровой компанией) после выставления последнего 4 (четвертого ) этапа работ, собственными силами , либо силами субподрядчиков. Порядок ведения учета затрат, связанных со строительством скважин предусмотрен Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) №11 «Договоры на строительство» (МСФО№ 11) В соответствии с пунктом 17 указанного Международного стандарта финансовой отчетности затраты, непосредственно связанные с договорами на строительство, также включают: - затраты на перемещение сооружений, оборудования и материалов на строительную площадку и с нее; - предполагаемые затраты на устранение ошибок и выполнение гарантийных работ, включая ожидаемые затраты на гарантийное обслуживание; Таким образом, при фактическом несении указанных затрат, при наличии надлежащих первичных документов, подтверждающих такие затраты, Подрядчик отражает такие затраты в своем бухгалтерском учете как затраты, связанные со строительством скважин, после подписания Актов выполненных работ (последнего 4-го расчета). У Подрядчика согласно условиям договора также есть отдельные пункты, связанные с выполнением работ, которые могут возникнуть после сдачи скважины. Например, в случае возникновения межколонного давления в течении года после сдачи скважины в освоение, Подрядчик выполняет работы по ликвидации межколонного давления за свой счет (затраты на устранение ошибок и выполнение гарантийных работ). Буровая компания в силу специфики выполняемых работ по бурению скважины, сдачи скважины Заказчику, обязательств по договору строительства скважин относит расходы (транспортные по перевозке оборудования, по утилизации отходов и другие) после последнего расчета на затраты по бухгалтерскому учету, а по налоговому учету - на вычеты в отчетном периоде. ВОПРОС: Правомерны ли действия Компании по отнесению на вычеты всех затрат по строительству скважины после подписания актов выполненных работ по завершению скважины и передаче Заказчику?
Султангазиев М.Е. четверг, 27 декабря 2018
Исполнение налогового обязательства зависит от конкретных условий гражданско-правовых сделок и финансовых взаимоотношений между участниками сделок, соответственно, в рассматриваемом случае возможно предоставление разъяснения общих положений налогового законодательства. Согласно положений пунктов 1 и 3 статьи 242 Кодекса Республики Казахстан от 25 ...
