Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 января 2021 года на вопрос от 14 декабря 2020 года № 657183


Вопрос:

Прошу Вас разъяснить положения Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других платежах в бюджет". Физическое лицо (гражданин РФ), имеющий вид на жительство в Республике Казахстан имеет ИП на общеустановленном режиме налогообложения в Республики Казахстан, а также имеет ИП в РФ (Упрощенный режим налогообложения, ставка налога 6%). 

В соответствии с действующим налоговым законодательство Республики Казахстан возникает ли необходимость отражения полученных доходов через ИП в РФ в ФНО 220.00 в Республики Казахстан?
Или данные доходы должны быть отражены через ФНО 240.00?
Является ли ИП в РФ - контролируемой иностранной компанией для ИП в Республике Казахстан? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 декабря 2020 года на вопрос от 2 ноября 2020 года № 654579


Вопрос:

ТОО резидент РК планирует арендовать тепловозы в РФ, для дальнейшего оказания услуг грузоперевозок по РК.
Какие налоговые обязательства возникают у ТОО?
Касательно КПН за нерезидента и предоставлению формы 101.04 понятно. А вот НДС за нерезидента возникает? 
Согласно статье 441 п.2пп.5 местом реализации работ, услуг признается территория государства- члена, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства – члена ЕАЭС? т.е. РФ и тогда НДС за нерезидента не возникает?
Или же признается местом реализации работ, услуг РК т.к. услуги будут оказываться на территории РК?
Соответственно НДС за нерезидента возникает?  

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 декабря 2020 года на вопрос от 28 декабря 2020 года № 659364


Вопрос:

В настоящий момент я рассматриваю возможность заключения договора на выполнение работ (оказание услуг), заказчиком и получателем которых будет являться казахстанское юридическое лицо.
При этом я являюсь иностранным гражданином и налоговым нерезидентом Республики Казахстан (в соответствии со статьями 217 и 219 НК РК).
Выполняемые работы будут относиться к научно-исследовательским и будут выполняться физически на территории иностранного государства (на территории государства моего налогового резидентства – Российская Федерация) мной лично.
Прошу подтвердить, что доходы от выполнения научно-исследовательских работ (в частности работ по научному исследованию взаимодействия комплекса «лиганд-мишень» методом молекулярного докинга), при условии физического выполнения таких работ не на территории Республики Казахстан, не относятся к доходам нерезидента из источника в Республике Казахстан, в соответствии с пунктом 8 статьи 654 НК РК, в силу того, что такие виды работ (услуг) не упомянуты в «перечне исключений» (приведенном в подпункте 3 пункта 1 статьи 644 НК РК, то есть не относятся к управленческим, финансовым, консультационным, инжиниринговым, маркетинговым, аудиторским, юридическим, при которых «источник дохода» определяется по месту нахождения получателя (покупателя) таких работ (услуг)), и, следовательно, не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогов в Республике Казахстан, что также освобождает моего заказчика от исполнения функции налогового агента при выплате мне такого дохода. 

Такая моя позиция – не отнесение научно-исследовательских работ к «перечню исключений» – основана также на следующих фактах. В налоговом кодексе не дано понятие научно-исследовательским работам. Определения ни одной из работ (услуг) из «списка исключений» не включает в себя научно-исследовательские работы.
Кроме того, в статьях 294 (в подпункте 11-2 пункта 4) и 441 (в подпункте 4 пункта 2) НК РК научно-исследовательские работы перечисляются наряду с некоторыми услугами из «перечня исключений» (например, в статье 441: «…консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;…»).
То есть, если бы законодатель при принятии Налогового Кодекса подразумевал бы научно-исследовательские работы как часть каких-либо работ (услуг) из «перечня исключений», например, инжиниринговых, то он бы не использовал в статье 441 НК РК такую языковую конструкцию как «а также», а, возможно, использовал бы фразу «включая» или вовсе не упоминал бы.
То есть, по результатам анализа статьи 441 НК РК можно утверждать, что научно-исследовательские, опытно-конструкторские опытно-технологические работы не только не являются частью каких-либо работ (услуг) из «перечня исключений», но и подчеркнуто им противопоставляются как отдельные виды работ (услуг).

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 января 2020 года на вопрос от 25 декабря 2020 года № 659164


Вопрос:

Согласно пункту 2 Правил составления декларации об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00), утвержденных Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 декабря 2020 года № 1217 «О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2018 года № 617 «Об утверждении формы декларации об активах и обязательствах физического лица и Правил ее составления», декларация об активах и обязательствах представляется с 2021 года, в том числе, лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами, являющимися таковыми на 31 декабря года, предшествующего году представления Декларации.
При этом, вышеуказанные лица должны предоставить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) за 2021 год по месту жительства (пребывания) в следующие сроки (пункт 1 статьи 635 Налогового кодекса): 1) в случае представления на бумажном носителе - не позднее 15 июля 2022 года; 2) в случае представления в электронном виде - не позднее 15 сентября 2022 года. 

Учитывая изложенное, прошу разъяснить дату предоставления декларации об активах и обязательствах физического лица в 2021 году. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 января 2020 года на вопрос от 27 декабря 2020 года № 659499/1


Вопрос:

Обращение касательно всеобщего декларирования. Действующим налоговым законодательством, определен круг лиц, обязанных предоставлять декларацию об активах и обязательствах.
«О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О противодействии коррупции», «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг» 

1) обязаны ли руководители и члены правления субъекта квазигосударственного сектора предоставлять в налоговый орган декларацию об активах и обязательствах? 
2) в случае, если обязаны, то прошу указать конкретную дату (срок), с которой возникает данное обязательство в соответствии с действующим законодательством?

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 22 декабря 2020 года № 658517


Вопрос:

Поясните пожалуйста по следующим ситуациям. Работник работает по 5ти дневному графику работы. Отправляется в командировку. Вопросы выплаты суточных не рассматриваем, тут всё понятно. Вопрос по заработной плате за время командировки.
1. Ситуация первая. В месте командировки режим работы 6-ти дневка, а значит наш работник выходит работать в субботу в организации по месту командирования.
Согласно пункту 6 статьи 84 Трудового кодекса РК работник, находящийся в командировке, пользуется выходными днями в соответствии с правилами трудового распорядка работодателя, к которому он направлен.
Как оплачивать работнику этот день ( субботу) по основному месту работы: как за работу в свой выходной день в повышенном размере согласно статье 109 ТК или же этот день ему вообще не оплачивается, поскольку у него по месту основной работы 5-ти дневка, а согласно статье 127 ТК РК на время командировки за работником сохраняются место работы (должность) и заработная плата за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки ( к сожалению данная статья не делает пояснения какие рабочие дни : согласно режима работы основного места работы “дома” или рабочие дни в месте командировки, от того и вопрос!).
2. Ситуация вторая. Если работник поехал в Россию в командировку с понедельника по воскресенье, а в среду в РФ праздничный день и он не работал, “дома”, по месту основной работы, ему надо ли оплачивать этот день или же нет? Опять не понятна статья 127 ТК про какие рабочие дни идёт речь: рабочие дни в месте командировки или же “дома” согласно его основному режиму работы?

Ответ Министра финансов РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 20 декабря 2020 года № 657844


Вопрос:

С 2021 года в ЭСФ необходимо указывать данные по договорам государственных закупок.
Для этого в статью 412 НК РК в пункт 5, который говорит об обязательных данных, которые должен содержать СФ, добавлен подпункт 13).
«5. В счете-фактуре должны быть указаны: 13) в случае реализации товаров, работ, услуг по договору о государственных закупках – дата и номер договора о государственных закупках».
Договор государственных закупок содержит несколько полей с указанием номера договора и несколько полей с указанием даты. Например, в договоре в качестве номера предусмотрены такие поля, как «Номер договора» и «Номер договора в реестре договоров».
Какой из этих номеров необходимо указывать в ЭСФ? В качестве даты договора, содержатся поля «Дата создания договора», «Дата заключения договора», «Дата последнего изменения» и т.д.. Какую из этих дат необходимо указывать в ЭСФ? 
Ранее вопрос уже неоднократно направлялся в МФ РК и иные уполномоченные органы: 652667, 655160. При этом МИНЭК дает рекомендации обращаться с данным вопросом именно в МФ РК.

Ответ Министра финансов РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 23 декабря 2020 года № 658677


Вопрос:

Может ли организация выставить электронную счет-фактуру без подписанного акта оказанных услуг?
Является ли электронная счет фактура на сайте esf.gov.kz основанием для оплаты услуг?
Дело в том, что организация выставила счет-фактуру в феврале месяце, но акты оказанных услуг доставила в ноябре месяце. Теперь сообщают, что электронная счет фактура является основанием для оплаты без актов.  

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 3 декабря 2020 года № 655422


Вопрос:

В соответствии со статьей 353 НК РК, пп. 7, если в отчетном периоде лицу не предоставлены все налоговые вычеты (размер облагаемого дохода составил отрицательное значение), такая сумма признается превышением налоговых вычетов.
Превышение налоговых вычетов переносится в пределах календарного года и, может быть, предоставлено в последующие месяцы за счет облагаемого дохода.
Просьба пояснить порядок предоставления налоговых вычетов текущего периода и превышения налоговых вычетов, если лицо является в организации сотрудником по основному месту работы, а также работает на должности по совместительству.
Например, сотрудник в январе находится в неоплачиваемом отпуске, таким образом, за январь у него сложилось превышение налоговых вычетов в размере 1 МЗП (42 500 тенге) и вычет по вознаграждению в ЖССБ (30 000 тенге). Доход работника по основному месту работы 100 000 тенге.
Доход работника по совместительству 50 000 тенге. В феврале сотрудник имеет право на вычет по ОПВ по каждому месту работы, вычет в размере 1 МЗП за февраль, вычет по вознаграждению в ЖССБ 30 000 тенге, а также на превышение налоговых вычетов, сложившееся в январе (42 500 + 30 000 тенге).
Каким образом налоговые вычеты и превышения налоговых вычетов должны быть предоставлены сотруднику в феврале месяце?
Вариант 1. Доходы по обоим местам работы суммируются. Сначала предоставляются все текущие вычеты, затем предоставляется превышение. Облагаемый доход работника = 150 000 тенге – 15 000 (ОПВ по обоим местам работы) – 42 500 (вычет 1 МЗП за февраль) – 30 000 (вычет по вознаграждениям за февраль) – 62 500(превышение, сложившееся в январе).
Вариант 2. Доходы по обоим местам работы рассчитываются отдельно. Сначала предоставляются все текущие вычеты, затем предоставляется превышение за январь по каждому месту работы. Основное место работы. Доход 100 000 тенге. Облагаемый доход работника = 100 000 – 10 000 (вычет по ОПВ за февраль) – 42 500 (вычет 1 МЗП за февраль) – 30 000 (вычет по вознаграждениям за февраль) – 17 500 (превышение, сложившееся в январе) Совместительство. Доход 50 000 тенге. Облагаемый доход работника = 50 000 – 5 000 (ОПВ за февраль) – 45 000 тенге (превышение, сложившееся в январе). 

Какой вариант расчета облагаемого дохода работника является корректным? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 30 декабря 2020 года на вопрос от 20 декабря 2020 года № 657882


Вопрос:

Просим дать разъяснения по применению норм, принятых Законом РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» РК 382-VI от 10.12.2020.
Верно ли мы понимаем, что, налоговый агент теперь обязан произвести перерасчеты за 2018 -2020 г, в связи с вступлением этих изменений ретроспективно с 01 января 2018 года? То есть
1. пересчитать доходы ГПХ, в связи с изменением порядка удержания ИПН за 3 года. (в связи с добавлением вычета ОПВ при исчислении налога с 2018-2019 и добавлением вычета ВОСМС 2020г.);
2. пересчитать всех работников, в т.ч. уволенных за весь 2020 год, в связи с введением вычета ВОСМС
3. найти всех этих лиц (ГПХ и уволенных) и выплатить разницу с пеней;
4. сдать дополнительные декларации за 3 года в количестве минимум 11 шт.
5. загрузить, в конце года, дополнительной работой бухгалтеров, которые итак ночуют на работе, трудоемким и арифметически сложным процессом по полному перерасчету, результат которого совершенно не сопоставим с трудозатратами!
Который к тому же, они должны выполнить вручную, так как, даже, если программистам удастся настроить программу для корректного перерасчета, то приложение 200.05 к декларации придется заполнять индивидуально по каждому физическому лицу вручную!
Т.е., если в компании 1000 человек не считая физ. лиц по ГПХ … Верно ли мы истолковали введенные нормы?
Или все же эти нормы будут иметь силу только с января 2021 года, в соответствии с пунктом 2 статьи 3 НК РК, где указано, что, все изменения, касающиеся объекта налогообложения или налоговой базы должны быть введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия?

Какие последствия, за невыполнение норм, в случае введения закона ретроспективно?
Будут ли привлечены к административной ответственности налогоплательщики, не скорректировавшие расчеты по ИПН и зарплате к выплате?
Как отразится в категорировании налогоплательщика по степени риска за дополнительные декларации в таком большом количестве? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 25 декабря 2020 года № 659151

Вопрос:

ТОО А выполняет услуги дезинфекции по представлению специалистов в ТОО Б.
С марта месяца перешли на электронный Акт Выполненных Работ АВР, в связи с карантином ТОО Б работает в онлайн режиме, ежемесячно ТОО А закрывает месяц, например 31.12.20 года, выставляет эл.АВР, но так как ТОО Б работает в онлайн режиме они могут подписать АВР с опозданием даты в январе 2021 года или феврале 2021 года, и на основании даты подписания АВР указывает в электронном счет фактуре дату совершения оборота, например дата выполненных работ 31.12.20 год, но его подписали в январе 10.01.2021 году, поэтому в электронной счет фактуре дату совершения оборота указываем 10.01.2021, а дату выписки 12.01.2021.
В связи с вышеуказанным в 2020 году у ТОО А получается убыток, так как ТОО А берет все затраты за декабрь по зарплате рабочих, расходы по питанию, проживанию, сдаче ПЦР тестов относим на вычеты за декабрь 2020 год, а доход переносим на 2021 год на основания подписания АВР и ЭСФ. 

В каком налоговом периоде признается доход за декабрь в целях исчисления КПН, по дате выполнения работ это будет 31.12.20 год или по дате подписания АВР это будет 10.01.21год?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 декабря 2020 года на вопрос от 25 декабря 2020 года № 658910/1


Вопрос:

Предприятие-недропользователь, состоит на мониторинге как крупный налогоплательщик, имеет как контрактную, так и внеконтрактную деятельность, ежегодно сдает декларацию по КПН по форме 150.00. В этом году предприятием безвозмездно было передано имущество, получателем которого является некоммерческая организация (государственное учреждение).
В текущем году у предприятия по итогам года возникает прибыль по контрактной деятельности и убыток по внеконтрактной деятельности.
Согласно пп.1 п.1 ст. 288 НК РК «Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие виды расходов: 1) налогоплательщики, состоявшие в налоговом периоде на мониторинге крупных налогоплательщиков, - в размере общей суммы, не превышающей 3 процента от налогооблагаемого дохода: на стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является некоммерческая организация». 

Может ли предприятие отразить стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является некоммерческая организация, в качестве уменьшения налогооблагаемого дохода по внеконтрактой деятельности при наличии убытка? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 23 декабря 2020 года № 658684/1


Вопрос:

На конференции НПП Атамекен и Учет.кз представители КГД и МинЭК дали устное разъяснение по вопросу необходимости пересчёта ИПН по ГПХ за прошлые годы в связи с ретроспективным вводом вычета по ВОСМС Законом РК 382-VI. По словам Азии Джетибаевой, руководителя департамента методологии КГД МФ РК, перерасчет ИПН по ГПХ за прошлые годы можно не выполнять, если физическое лицо не обращалось к налоговому агенту с заявлением на предоставление вычета. Если исполнитель обратился, то перерасчет ИПН по этому договору ГПХ и подача доп. форм - не избежны. 

Необходимо ли предоставлять вычет по ОПВ и ВОСМС физическому лицу по договору ГПХ в декабре 2020 года? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 23 декабря 2020 года № 658693


Вопрос:

Законом РК 382-VI с 2020 года вводится предоставление работнику вычета по ИПН в размере взноса на ОСМС. При этом перенос 90% корректировки по ИПН в уменьшение облагаемого дохода и исключение влияния корректировки на расчет ВОСМС, принято в 2021 года. 

Необходимо ли предоставлять вычет по ВОСМС работнику в декабре 2020 года?
Если вычет по ВОСМС в декабре 2020 года предоставлять нужно, то как посчитать заработную плату низкооплачиваемых работников?
Не применять 90% корректировку при расчете ВОСМС или при расчете 90% корректировки не учитывать вычет на ВОСМС? Проблема по зацикливанию расчета подробно описана в обращениях 653783, на которые до сих пор не предоставлен ответ уполномоченными органами. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 23 декабря 2020 года № 658687


Вопрос:

Законом РК 382-VI с 2020 года вводится предоставление работнику вычета по ИПН в размере взноса на ОСМС. Закон принят 10 декабря 2020 года. 

Необходимо ли предоставлять вычет по ВОСМС работнику в декабре 2020 года? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 15 декабря 2020 года № 657445


Вопрос:

Законом № 382-VI от 10 декабря 2020 года утверждены поправки, вносимые в НК РК. 
В частности, в статью 13 добавлено право налогоплательщика «получать информацию о благонадежности и добросовестности контрагента из информационной системы, указанной в пункте 15 статьи 22 настоящего Кодекса.»
По данной информационной системе в пункте 15 статьи 22 говорится «15. Уполномоченный орган взаимодействует с уполномоченными государственными органами и Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан в целях ведения информационной системы для самостоятельной проверки налогоплательщиком контрагентов на основе индексов, рассчитанных по методике, утверждаемой уполномоченным органом по согласованию с Национальной палатой предпринимателей Республики Казахстан. Порядок взаимодействия определяется уполномоченным органом». 

Можно ли получить уточнение что это за база, на каком сайте она расположена, как к ней подключиться, будет ли предусмотрена возможность подключение к ней через учетные системы налогоплательщиков?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 14 декабря 2020 года № 657232


Вопрос:

Товарищество с ограниченной ответственностью "FG Field" в октябре 2020 года получило лицензии на геологическое изучение недр по углеводородному сырью.
Геологическое изучение недр проводится за счет собственных средств Товарищества.
Подписной бонус по лицензиям на геологическое изучение недр Товарищество уплатила в бюджет по месту своего нахождения не позднее десяти рабочих дней со дня выдачи лицензии.
Согласно пункту 1 статьи 84. Кодекса «О Недрах и недропользовании» по лицензии на геологическое изучение недр ее обладатель имеет право в течение трех лет пользоваться недрами в целях проведения геологосъемочных и (или) геофизических работ, а также поисково-оценочных работ на подземные воды.
Бухгалтерский учет Товарищество ведет по стандартам НСФО, в налоговом учете применяет общеустановленный режим налогообложения.
Местонахождение Товарищество г. Нур-Султан, деятельность намерено вести в нефтегазовом секторе в другом регионе страны. Исходя из вышеизложенного, просим Вас, дать разъяснения: 

1. Обязано ли Товарищество на данном этапе встать на учет как недропользователь и вести учет по разделу 23 Налогового кодекса?
2. Затраты на подписной бонус и на услуги по изучению недр Товарищество должно отнести на вычеты текущего года либо капитализирует в отдельный актив?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 3 декабря 2020 года № 655423


Вопрос:

В соответствии со статьей 353 НК РК, пп. 7, если в отчетном периоде лицу не предоставлены все налоговые вычеты (размер облагаемого дохода составил отрицательное значение), такая сумма признается превышением налоговых вычетов.
Превышение налоговых вычетов переносится в пределах календарного года и, может быть, предоставлено в последующие месяцы за счет облагаемого дохода.
Просьба пояснить порядок предоставления налоговых вычетов текущего периода и превышения налоговых вычетов, если лицо является в организации сотрудником по основному месту работы, а также выполняет работы по договору ГПХ.
Физическое лицо имеет право на вычет в размере 882 МРП. По ГПХ лицо также вправе получать вычет в размере 882 МРП.
Вправе ли налоговый агент предоставить налоговый вычет в размере 882 МРП по совокупной величине дохода за период его применения, а сложившееся превышение предоставлять в дальнейшем по обоим видам доходов? Например, доход Иванова – работника в январе 2020 года 100 000 тенге. Доход Иванова по ГПХ в январе 2020 года 70 000 тенге.
Лицо имеет право на налоговый вычет в размере 882 МРП, начиная с января 2020 года. Для упрощения примем что работнику предоставляется только этот вычет. Облагаемый доход работника за январь = 100 000 – 100 000 (вычет 882 МРП). Облагаемый доход лица по ГПХ за январь = 70 000 – 70 000 (вычет 882 МРП).
Итого за январь сложилось превышение вычета в размере 2 168 182 тенге (2 338 182 – 170 000 тенге).
В феврале и далее в течение календарного года по обоим видам доходов предоставляется превышение налогового вычета в размере 882 МРП, сложившееся в январе. 

Корректен ли приведенный расчет? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 3 декабря 2020 года № 655424


Вопрос:

В соответствии со статьей 353 НК РК, пп. 7, если в отчетном периоде лицу не предоставлены все налоговые вычеты (размер облагаемого дохода составил отрицательное значение), такая сумма признается превышением налоговых вычетов.
Превышение налоговых вычетов переносится в пределах календарного года и, может быть, предоставлено в последующие месяцы за счет облагаемого дохода.
Просьба пояснить порядок предоставления налоговых вычетов текущего периода и превышения налоговых вычетов, если лицо является в организации сотрудником по основному месту работы, а также выполняет работы по договору ГПХ.
Например, сотрудник в январе находится в неоплачиваемом отпуске, таким образом, за январь у него сложилось превышение налоговых вычетов в размере 1 МЗП (42 500 тенге) и вычет по вознаграждению в ЖССБ (100 000 тенге). Ежемесячный доход работника по основному месту работы 100 000 тенге.
Доход работника по ГПХ 50 000 тенге. В случае если превышение налоговых вычетов не использовано в феврале по доходу работника, может ли оно быть применено по доходу физ. лица по договору ГПХ?
Вариант 1. Превышение налоговых вычетов за январь может быть использовано по доходу работника и доходу по ГПХ в феврале. Облагаемый доход работника за февраль = 100 000 тенге – 10 000 (ОПВ) – 42 500 (вычет 1 МЗП за февраль) – 30 000 (вычет по вознаграждениям за февраль) – 17 500(превышение, сложившееся в январе). Облагаемый доход по ГПХ за февраль = 50 000 тенге – 50 000 тенге (превышение, сложившееся в январе по доходу работника). Вариант 2. Превышение налоговых вычетов за январь, может быть, использовано только по доходу работника в феврале и перенесено на последующие месяцы. Облагаемый доход работника за февраль = 100 000 тенге – 10 000 (ОПВ) – 42 500 (вычет 1 МЗП за февраль) – 30 000 (вычет по вознаграждениям за февраль) – 17 500 (превышение, сложившееся в январе). Облагаемый доход по ГПХ за февраль = 50 000 тенге.
Превышение за январь по ГПХ не предоставляется.

Какой вариант расчета облагаемого дохода работника является корректным?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 15 декабря 2020 года № 657489/1


Вопрос:

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» РК 382-VI от 10.12.2020 года принята норма по применению вычетов по ОПВ и ВОСМС при расчете ИПН по доходам физических лиц по договорам ГПХ.
Данная норма вступает в действие с 01 января 2018 года.
Обязан ли налоговый агент самостоятельно (без обращения физического лица) произвести перерасчет суммы индивидуального подоходного налога по ранее произведенным расчетам по договорам ГПХ с физическими лицами?
Данный перерасчет приводит к уменьшению ранее удержанной с доходов ГПХ и перечисленной в бюджет суммы ИПН, вследствие чего необходимо представление дополнительных форм налоговой отчетности.
Перерасчет приводит к изменению взаиморасчетов не только с физ.лицами, но и с бюджетом, при этом потребуется возврат излишне перечисленных сумм ИПН. 

Учитывая, что данная норма касается физических лиц, с которыми были заключены «разовые» договора (нет постоянных контактов), может ли налоговый агент оставить ранее произведенные исчисления без пересмотра, в случае если физическое лицо не обратилось за перерасчетом?