Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 3 декабря 2020 года № 655424
Вопрос:
В соответствии со статьей 353 НК РК, пп. 7, если в отчетном периоде лицу не предоставлены все налоговые вычеты (размер облагаемого дохода составил отрицательное значение), такая сумма признается превышением налоговых вычетов.
Превышение налоговых вычетов переносится в пределах календарного года и, может быть, предоставлено в последующие месяцы за счет облагаемого дохода.
Просьба пояснить порядок предоставления налоговых вычетов текущего периода и превышения налоговых вычетов, если лицо является в организации сотрудником по основному месту работы, а также выполняет работы по договору ГПХ.
Например, сотрудник в январе находится в неоплачиваемом отпуске, таким образом, за январь у него сложилось превышение налоговых вычетов в размере 1 МЗП (42 500 тенге) и вычет по вознаграждению в ЖССБ (100 000 тенге). Ежемесячный доход работника по основному месту работы 100 000 тенге.
Доход работника по ГПХ 50 000 тенге. В случае если превышение налоговых вычетов не использовано в феврале по доходу работника, может ли оно быть применено по доходу физ. лица по договору ГПХ?
Вариант 1. Превышение налоговых вычетов за январь может быть использовано по доходу работника и доходу по ГПХ в феврале. Облагаемый доход работника за февраль = 100 000 тенге – 10 000 (ОПВ) – 42 500 (вычет 1 МЗП за февраль) – 30 000 (вычет по вознаграждениям за февраль) – 17 500(превышение, сложившееся в январе). Облагаемый доход по ГПХ за февраль = 50 000 тенге – 50 000 тенге (превышение, сложившееся в январе по доходу работника). Вариант 2. Превышение налоговых вычетов за январь, может быть, использовано только по доходу работника в феврале и перенесено на последующие месяцы. Облагаемый доход работника за февраль = 100 000 тенге – 10 000 (ОПВ) – 42 500 (вычет 1 МЗП за февраль) – 30 000 (вычет по вознаграждениям за февраль) – 17 500 (превышение, сложившееся в январе). Облагаемый доход по ГПХ за февраль = 50 000 тенге.
Превышение за январь по ГПХ не предоставляется.
Какой вариант расчета облагаемого дохода работника является корректным?
Ответ:
Действительно, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные...
