Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 3 декабря 2020 года № 655422
Вопрос:
В соответствии со статьей 353 НК РК, пп. 7, если в отчетном периоде лицу не предоставлены все налоговые вычеты (размер облагаемого дохода составил отрицательное значение), такая сумма признается превышением налоговых вычетов.
Превышение налоговых вычетов переносится в пределах календарного года и, может быть, предоставлено в последующие месяцы за счет облагаемого дохода.
Просьба пояснить порядок предоставления налоговых вычетов текущего периода и превышения налоговых вычетов, если лицо является в организации сотрудником по основному месту работы, а также работает на должности по совместительству.
Например, сотрудник в январе находится в неоплачиваемом отпуске, таким образом, за январь у него сложилось превышение налоговых вычетов в размере 1 МЗП (42 500 тенге) и вычет по вознаграждению в ЖССБ (30 000 тенге). Доход работника по основному месту работы 100 000 тенге.
Доход работника по совместительству 50 000 тенге. В феврале сотрудник имеет право на вычет по ОПВ по каждому месту работы, вычет в размере 1 МЗП за февраль, вычет по вознаграждению в ЖССБ 30 000 тенге, а также на превышение налоговых вычетов, сложившееся в январе (42 500 + 30 000 тенге).
Каким образом налоговые вычеты и превышения налоговых вычетов должны быть предоставлены сотруднику в феврале месяце?
Вариант 1. Доходы по обоим местам работы суммируются. Сначала предоставляются все текущие вычеты, затем предоставляется превышение. Облагаемый доход работника = 150 000 тенге – 15 000 (ОПВ по обоим местам работы) – 42 500 (вычет 1 МЗП за февраль) – 30 000 (вычет по вознаграждениям за февраль) – 62 500(превышение, сложившееся в январе).
Вариант 2. Доходы по обоим местам работы рассчитываются отдельно. Сначала предоставляются все текущие вычеты, затем предоставляется превышение за январь по каждому месту работы. Основное место работы. Доход 100 000 тенге. Облагаемый доход работника = 100 000 – 10 000 (вычет по ОПВ за февраль) – 42 500 (вычет 1 МЗП за февраль) – 30 000 (вычет по вознаграждениям за февраль) – 17 500 (превышение, сложившееся в январе) Совместительство. Доход 50 000 тенге. Облагаемый доход работника = 50 000 – 5 000 (ОПВ за февраль) – 45 000 тенге (превышение, сложившееся в январе).
Какой вариант расчета облагаемого дохода работника является корректным?
Ответ:
Действительно, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:
1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые...
