Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 18 февраля 2021 года на вопрос от 4 февраля 2021 года № 666109


Вопрос:

В трудовом кодексе есть такое понятие как совместительство, руководствуясь этим термином я понимаю, что эта работа должна производиться в нерабочее от основной работы время. 

Я работаю на основной работе 8 часов в день с 8 до 17.00, еще устроилась на работу по совместительству, так прописано в трудовом договоре на 4 часа в день т.е. 0,5 ставки, при проверке надзорными органами было установлено, что я не законно получала деньги от второй организации, т.к. должна была согласно табелю учета посещения находиться на второй работе по совместительству 4 часа и во второй организации, т.к. и во второй организации рабочий день тоже с 8 до 17 часов вечера, правомерно ли это? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 17 февраля 2021 года на вопрос от 3 февраля 2021 года № 665836


Вопрос:

Ст.89 Трудового кодекса РК полагает начисление дополнительного оплачиваемого трудового отпуска за работу во вредных условиях труда и соответственно повышенную оплату.
Согласно Приложение 1 к приказу Министра здравоохранения и социального развития РК от 28 декабря 2015 года № 1053 в списке профессий раздела цветная металлургия, пункте пылегазоулавливание при производстве цветных металлов за №656 указано слесарь-ремонтник.
Дополнительными днями к отпуску являются 12 дней.
Предприятие Казахстанский Электролизный завод в г. Павлодаре не производит установленное начисление ссылаясь на аттестацию предприятия независимой компанией. Таким образом либо независимая компания при проведении аттестации предприятия самостоятельно изменяет приказы Министра труда и соцзащиты населения, либо само предприятие.
Дополнительные отпуска производят в уменьшенном размере 6 дней. 

Почему на других предприятиях РК выплаты соответствуют списку профессий согласно приказу Министра труда и соц. Защиты населения?. И до последних изменений в Трудовом кодексе РК в списке данная профессия присутствовала. Получается, что при аттестации предприятия решается вопрос не подтверждения вредных условий, а их уменьшение.  

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 21 января 2021 года № 663059


Вопрос:

В соответствии с Трудовым кодексом Республики предусмотрено, что работник в случае болезни является временно нетрудоспособным, на этот период дисциплинарные взыскания не могут быть применены, осуществляется выплата социального пособия по временной нетрудоспособности, отпуска продлевается на время нетрудоспособности, при этом табелирование работника осуществляется согласно представленному больничному листу.
Так в больничном листе, о временной нетрудоспособности указывается период болезни, соответственно работодатель в табеле эти дни указывает как не рабочие и не подлежащие оплате.
Вместе с тем в условиях новой реальности и влиянием пандемии, течение болезней и регламентация лечения предполагает, что больной после выписки с больницы по вопросу лечения от Пандемии Ковид19, должен находиться на домашнем карантине 2 недели. Больничный лист при этом не закрывается, ставится отметка «продолжает болеть».
Не смотря на домашний карантин, при не закрытом больничном, работник способен осуществлять трудовую функцию посредством удаленной работы, что может быть подтверждено заключением врача. 

Прошу дать ответ, может ли в период не закрытого больничного листа, на время домашнего карантина Работодатель привлекать работника к работе, соответственно отмечать работающим удаленно и соответственно оплачивать заработную плату в полном объеме, применять к нему дисциплинарные взыскания?
Каким образом отличать больничный лист нахождения на карантине с возможностью работы удаленно, от больничного листа без возможности работы. 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 18 февраля 2021 года на вопрос от 28 декабря 2020 года № 659356


Вопрос:

Законом Республики Казахстан от 19 декабря 2020 года № 386-VI ЗРК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оказания услуг по предоставлению персонала» в Трудовой кодекс Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года № 414-V (далее – Трудовой кодекс РК) были внесены ряд изменении, в том числе статья 103 Трудового кодекса было дополнено пунктом 1-1 следующего содержания: «1-1. Размер основной заработной платы работников направляющей стороны должен быть не ниже размера основной заработной платы работников принимающей стороны по аналогичной должности, соответствующей квалификации, специальности или профессии, сложности, количеству и качеству выполняемой работы, а также производственно-бытовым условиям в соответствии с договором на оказание услуг по предоставлению персонала.
Заработная плата работникам направляющей стороны выплачивается за фактически отработанное ими время, учтенное в документах по учету рабочего времени принимающей стороны.» 

В связи с чем прошу прояснить:
1. Размер основной заработной платы работников направляющей стороны должен быть не ниже размера основной заработной платы работников принимающей стороны при соблюдении всех перечисленных условии «работа по аналогичной должности, соответствующей квалификации, специальности или профессии, сложности, количеству и качеству выполняемой работы, производственно-бытовым условиям» или же достаточно совпадения одного из перечисленных условии, для возникновения основания для уравнения основной заработной платы работников направляющей стороны с принимающей? 
2. Какое понятие подразумевается под словами «должность», «профессия»,основной заработной платы работников направляющей стороны с принимающей «специальность» Трудовом кодексе РК, какое определение дается? Просьба дать четкое определение, что подразумевается под этими словами.
3. Должен ли принимающая сторона уровнять основную заработную плату работников направляющей стороны, при следующих ситуациях:
3.1. если наименование должности, сложность, количество и качество работы, а также квалификация не совпадают, но профессия совпадает, например, у принимающей стороны работают квалифицированные электромонтеры по ремонту и обслуживанию электрооборудования 4 разряда и выше, а по договору по предоставлению персонала привлекается электромонтер по ремонту электрооборудования 3 разряда, в данном случае подразумевается общая профессия «электромонтер»;
3.2. если наименование должности, квалификация совпадают, но сложность, количество и качество работы не совпадают, например, штатный бухгалтер осуществляет учет товара-материальных ценностей (движение по которым наиболее чаще), внештатный бухгалтер осуществляет учет долгосрочных активов.
3.3. если совпадают наименование должности, квалификация, специальность, профессия, сложность, количеству и качеству выполняемой работы, но не совпадает производственно-бытовые условия. Например, штатный специалист работает на месторождении №1, в внештатный работает на месторождений №2, то есть место выполнения работы разные. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 16 февраля 2021 года № 668472


Вопрос:

В нашей казахстанской компании украинская компания получила кредит. Ежемесячно платит вознаграждение в Казахстан по кредиту, при этом удерживает налог у источника в Украине.

В связи с вступлением международного соглашения MLI прошу подробно описать процесс налогообложения нашего вознаграждения в Украине?
Каков будет процент удержания КПН у источника в Украине? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 15 февраля 2021 года № 668370


Вопрос:

Прошу дать разъяснения по пункту 1 статьи 650 Налогового кодекса.
При получении наследства нерезидентом доходов из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации ( в моем случае наследованной доли квартиры) нерезидент уплачивает ИПН по ставке 15% от прироста стоимости (положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения, пункт 1 статьи 650 Налогового кодекса).

Как определить стоимость приобретения и каким документом подтвердить данную стоимость?
Подойдёт ли ретроспективная оценка на момент вступления в наследство?
При подаче декларации по ИПН (форма 240.00) почтовым отправлением, какие документы необходимо приложить? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 15 февраля 2021 года № 668110


Вопрос:

Верно ли наше понимание в подходе расчета НДПИ на уголь и воду.
Порядок расчета НДПИ на уголь Угольный департамент предприятия добывает каменный уголь. Часть продукции - угольный концентрат на экспорт, уголь энергетический, промпродукт - реализуется.
Остальной объем добытого угля используется на собственные производственные нужды. - При расчете НДПИ на весь объем добытого угля следует применять единую средневзвешенную цену реализации и ставку, установленную НК РК. - На тот объем угля, который используется на собственные производственные нужды, помимо ставки, необходимо применить поправочный коэффициент, согласно статье 746 НК.
Порядок расчета НДПИ на воду. 
При расчете НДПИ на подземную воду по Угольному департаменту предприятия следует разделять добычу воды, с последующей реализацией, и потери.
Первую часть - добыча воды, с последующей реализацией - следует облагать по ставке 0,001 МРП. Потери при добыче и последующей реализацией – по ставке 0,005 МРП.
Также необходимо разъяснение по формулировке. 
В прежней редакции пункта 2 статьи 748 НК РК, кроме реализации организациям по водоснабжению в соответствии с законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях, учитывалось использование для предоставления услуг водоснабжения водопотребителям (не монополистам).
В настоящей формулировке НК РК оговаривается только последующая реализации субъекту естественной монополии для осуществления деятельности, регулируемой законодательством Республики Казахстан о естественных монополиях». 

Применяются ли указанные ставки 0,001 и 0,005 МРП при реализации и фактическим потерям как субъектам естественной монополии, так и прочим потребителям подземной воды?
Если нет, то какие ставки следует применять к прочим потребителям подземной воды? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 февраля 2021 года на вопрос от 10 февраля 2021 года № 667310


Вопрос:

ТОО "MMC Каз" (далее – Товарищество), прошло государственную перерегистрацию в связи со сменой юридического адреса 04.12 2020 года.
В связи с этим была произведена переброска остатков по лицевым счетам из ДГД Медеуского района в ДГД Алмалинского района.
При передаче остатков в ДГД Алмалинского района 20.12.2020 года была начислена пеня в размере по КБК 101111 - 1 469 047,34 тенге по КБК 105115 - 39 790,57 тенге. По лицевым счетам ДГД Медеуского района (по состоянию на 20.12.2020) такой пени не значилось.
Из ответов на наши запросы в ДГД Алмалинского района видно, что пеня начислена по операциям за 2012-2014 годы. В связи с этим, просим пояснить, правомерно ли начисление пени за 2012-2014 годы в декабре 2020 года. 

Согласно ст.48 НК РК «Сроки исковой давности по налоговому обязательству и требованию» срок исковой давности составляет 3 года. Распространяется ли действие этой статьи на начисления налоговых органов в виде пени? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 5 февраля 2021 года № 666307


Вопрос:

Согласно статье 401 НК налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:
1) дата получения товаров, работ, услуг;
2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса.      
В случае выписки исправленного счета-фактуры, сумма налога на добавленную стоимость учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды. 
Не совсем понятно, кака влияет в таком случае изменение даты оборота на зачет по НДС? на примере:
Дата оборота 25 марта, ЭСФ получен 03 апреля = ндс в зачет во втором квартале, тут всё понятно. Теперь 30 декабря получили исправленную ЭСФ к ЭСФ от 03 апреля, в котором меняется дата оборота с 25 марта на 01 апреля.  

Применяя данное положение, поясните пожалуйста в каком квартале отнести НДС в зачет: также во втором квартале (тогда не понятно это дополнение про разные периоды даты оборота) или всё-таки в четвертом квартале, уже по дате исправленной ЭСФ? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 5 февраля 2021 года № 666291


Вопрос:

Согласно Закону о внесении и изменении от 10/12/2020 года который вводиться в действие с 01/04/2021 года, а именно:
П) 177 кто обязан выписывать ЭСФ с 1 апреля 2021 года: юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.
Настоящий подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств;
В данном подпункте речь идет о сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя. 

Если эта норма применима к адвокатам, тогда зачем в примечании указывают что применяется между субъектами предпринимательства, так как адвокат не является субъектом предпринимательства? 
Таким образом, адвокаты должны выписать ЭСФ или нет? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 3 февраля 2021 года № 665804


Вопрос:

Пожалуйста, ответьте/объясните некоторые вопросы оплаты индивидуального подоходного налога (ИПН) физическими лицами:

1. Когда возникает обязанность оплатить ИПН?
2. Если физ лицо получило дивиденды по ценным бумагам от иностранной компании, возникает ли обязанность оплаты ИПН? Если да, по какой ставке? Если при выплате дивидендов у физ лица уже удержали налог в размере 15%, нужно ли платить ИПН в РК? Не будет ли это двойным налогообложением?
3. Как платить ИПН? Через онлайн приложение банков второго уровня? Или через портал egov?
4. Какую форму использовать?
5. Как часто и в какой срок (до какого числа) нужно оплатить ИПН?
6. Возникает ли обязанность по оплате ИПН в случае разницы в цене продажи и цене покупки ценной бумаги?
7. Как считать ИПН, если валюта приобретения и валюта продажи ценной бумаги не тенге?
8. Должен ли исчислять и оплачивать ИПН брокер? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 1 февраля 2021 года № 665220


Вопрос:

В соответствии с Законом РК от 10.12.2020 г. № 382-VI ЗРК «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс с 1 января 2021 г. нормы ст. 645. п.9 пп. 4) и ст. 654 пп. 4) Налогового кодекса были дополнены уточнением, согласно которому освобождение от налогообложения дивидендов, выплачиваемых в пользу нерезидентов, может применяться только к доходам, ранее обложенным корпоративным подоходным налогом.
При этом, в Налоговом кодексе не указаны инструкции по определению случаев, когда полученные доходы могут считаться «ранее обложенными КПН», предоставляя обширные возможности для различных толкований.
Также, основным спорным моментом является порядок исчисления Казахстанскими компаниями чистого дохода, распределяемого между участниками (учредителями), и дохода, подлежащего выплате по акциям, т.к. налоговое законодательство не содержит определение «чистого дохода» по налогообложению дивидендов. 

Исходя из изложенного, прошу Вас предоставить разъяснение, в каких случаях доходы могут считаться «ранее обложенными КПН» и разъяснить порядок определения чистого дохода для целей налогообложения дивидендов. 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 18 февраля 2021 года на вопрос от 26 января 2021 года № 663980


Вопрос:

Согласно пункту 41-2 Статьи 16 ТК РК Министерство труда и социальной защиты РК разработало Правила управления профессиональными рисками.
Согласно пункту 5 Правил управления профессиональными рисками: "Организацию проведения процедур УПР осуществляет Производственный совет по безопасности и охране труда, создаваемый в соответствии со статьей 203 Трудового кодекса". 

Верно ли, что теперь производственный совет должен быть создан в компании в обязательном порядке?
Имеет ли право работодатель не создавать производственный совет? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 18 февраля 2021 года на вопрос от 25 января 2021 года № 663876


Вопрос:

Скажите, пожалуйста, обязан ли работодатель за свой счет обеспечивать работников, работающих вахтовым методом, завтраком, обедом и ужином? Либо обязан обеспечивать только обедом?

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 17 февраля 2021 года на вопрос от 11 января 2021 года № 661252


Вопрос:

В связи с принятием Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оказания услуг по предоставлению персонала» от 19 декабря 2020 года № 386-VI ЗРК просим Вас разъяснить применимость данного закона к иностранным юридическим лицам, подробные вопросы изложены в конце настоящего обращения.
Так данным законом внесены изменения и дополнения по вопросам заемного труда в Трудовой кодекс Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года № 414-V («Трудовой кодекс»).
А именно, Трудовой кодекс предусматривает следующие определения:
направляющая сторона - юридическое лицо, зарегистрированное в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, осуществляющее деятельность по оказанию услуг по предоставлению персонала, в том числе филиал иностранного юридического лица; работники направляющей стороны - работники, привлекаемые на основании трудового договора, заключенного с направляющей стороной в соответствии с договором на оказание услуг по предоставлению персонала;
принимающая сторона - физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, в том числе крестьянское или фермерское хозяйство, привлекающие для работы работников направляющей стороны в соответствии с договором на оказание услуг по предоставлению персонала. 

В связи с этим, просим подтвердить наше понимание, что:
1) направляющей стороной может быть, в том числе представительство иностранного юридического лица;
2) работником направляющей стороны может быть иностранный работник, осуществляющий трудовую деятельность на основании разрешения на привлечение иностранной рабочей силы;
3) принимающей стороной может быть, в том числе филиал и представительство иностранного юридического лица. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 февраля 2021 года на вопрос от 10 февраля 2021 года № 667215


Вопрос:

Означает ли изменение сроков реализации пилотных проектов по СНТ, перенос сроков по обязательному оформлению СНТ, указанных в Приказе № 1424?
Если нет, то возникает правовая коллизия, когда в рамках пилотного проекта меры административного характера за возможные нарушения правил оформления СНТ не будут применятся, но в рамках действия приказа № 1424 (обязательное оформление), который будет действовать параллельно с пилотными проектами, за возможные нарушения предусмотрена административная ответственность. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 февраля 2021 года на вопрос от 4 февраля 2021 года № 666195


Вопрос:

Вопрос по налогообложению брокерского счета у иностранного брокера.
Приведу пример для понимания Вами ситуации и разъяснения, как работает налогообложение в таких случаях.
У иностранного брокера я покупаю и продаю акции иностранных компаний, соответственно фиксирую прибыль и иногда убытки по конкретным компаниям.
В нашем налоговом кодексе я нашел информацию только о налогах на прибыль, но там ничего не сказано о взаимосвязи прибыли с убытками по иностранному брокерскому счету.
К примеру, завел на счет 1000$, по средствам торгов акциями на конец года я зафиксировал убыток в 200$.
С чего в таком случае мне платить налоги, если по соотношению к заведенным средствам на брокерский счет на конец года у меня убыток в 200$? 
 считаю, что ситуация должна быть следующая: Доходы минус расходы равно прибыль, с которой мы платим налоги, а если убыток, то, с чего платить налог... 

Если все-таки убыток учитывается, то в какой форме нужно указывать этот убыток для учета налоговой? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 февраля 2021 года на вопрос от 4 февраля 2021 года № 666107


Вопрос:

Согласно пункту 1 статьи 166 Налогового кодекса: «1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин с функцией фиксации и (или) передачи данных (далее – ККМ с ФПД), модели которых включены в государственный реестр, если иное не установлено настоящей статьей.».
Законом РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI в пункт 2 статьи 166 Налогового кодекса добавлен подпункт 8), согласно которому положение пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса не распространяется на денежные расчеты «8) Национального оператора почты, за исключением денежных расчетов, осуществляемых в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования.».
Из чего следует, что Национальный оператор почты по денежным расчетам, осуществляемым в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, обязан применять ККМ с ФПД. Данное изменение введено в действие с 1 января 2021 года. 

Объясните, пожалуйста, как применять ККМ с ФПД в местах отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования, если это технически невозможно? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 17 февраля 2021 года на вопрос от 3 февраля 2021 года № 665905


Вопрос:

Мы занимаемся розничной торговлей продуктов питания и вынуждены арендовать помещение либо его часть. Арендодатели в основном ИП, работающие на упрощенном режиме.
Арендодатель отражает в договоре аренды сумму арендной платы и отдельно возмещение коммунальных расходов.
Специалисты налоговых органов при проверке правильности отражения вычетов по КПН у арендатора, не берут на вычеты такую статью затрат, как возмещение ком.услуг от арендодателя, мотивируя тем, что арендодатель не имеет разрешений, лицензий на передачу электроэнергии, теплоэнергии и пр. и поэтому не может перевыставлять такие услуги арендатору.
Если необходимо компенсировать коммунальные расходы, то необходимо включить их сумму в арендную плату.
Но, индивидуальные предприниматели категорически против включать в стоимость аренды коммунальные платежи, т.к. считают, что это увеличит их доход. Из-за таких противоречий мы не можем арендовать нужное нам помещение. 

Подскажите пожалуйста все-таки может ли арендатор взять на вычет по КПН возмещение коммунальных услуг, не входящих в арендную плату от арендодателя? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 18 февраля 2021 года на вопрос от 13 января 2021 года № 661677


Вопрос:

В соответствии с пунктом 3 статьи 27 Законом РК «О противодействии коррупции» лица, уволенные с государственной службы по отрицательным мотивам, в течение трех лет после увольнения в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан, представляют в орган государственных доходов по месту жительства декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.
Также, обязанность по представлению такой декларации возложена на супругов указанных лиц. При этом данный пункт Закона РК действует до 1 января 2021 года. 

В связи с вышеизложенным, прошу разъяснить, должны ли лица, уволенные с государственной службы по отрицательным мотивам, и их супруги представлять декларацию о доходах и имуществе за 2020 год в 2021 году?