Сабырбаев Ерлан, вторник, 13 ноября 2018 года № 522656

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Обращаюсь к Вам по вопросу разъяснений Комитета государственных доходов МФ РК относительно заполнения физическими лицами, получившими доходы по договорам ГПХ, ФНО 200.00 (разъяснения опубликованы 27.09.2018 г.). В разъяснениях вышеуказанным физическим лицам рекомендовано заполнять строки 200.00.004 "Сумма ОПВ, подлежащих перечислению в свою пользу" и строки 200.01.009 "Заявляемый доход в свою пользу". Согласно Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)» от 12.02.2018 данные строки "предназначены для отражения ОПВ... индивидуальными предпринимателями, ...лицами, занимающимися частной практикой", к которым вышеуказанные физические лица не относятся. При этом, при заполнении строки 200.00.004 за каждый месяц отчетного квартала обязательства по уплате ОПВ возникают так же ежемесячно, следовательно, при несоблюдении обязательств по ежемесячной уплате ОПВ, возникают пени. Однако, с 11 октября 2018 года вступили в силу изменения в правила исчисления, удержания и перечисления ОПВ (Постановление Правительства РК от 9 октября 2018 года № 624), в которых говорится о том, что " пункт 9. Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы перечисляются в государственную корпорацию: "8) физическими лицами, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера, - не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения доходов." Таким образом, в случае несвоевременной выплаты физическим лицам дохода по договорам ГПХ (например, доходы за 3 кв 2018 года выплачены в ноябре 2018 года, следовательно ОПВ должны быть уплачены до 25 декабря 2018 года) заполнение такими физическими лицами строки 200.00.004 является некорректным, т.к. при заполнении строки 200.00.004 не учитывается период получения физическим лицом дохода, и, соответственно, период возникновения обязательств по уплате ОПВ. В связи с вышеизложенным , прошу пояснить, до внесения изменений в Правила заполнения ФНО 200.00 с учетом внесенных изменений в законодательные акты РК,и учитывая ситуацию с получением доходов за 3 кв 2018 года в ноябре 2018 года, не будет ли нарушением при сдаче ФНО 200.00 за 3 и 4 кварталы 2018 года заполнение вышеуказанными физическими лицами строки 200.01.007 "Начисленные доходы, с которых удерживаются ОПВ" и строки 200.00.002 "Сумма ОПВ, подлежащих перечислению с работников" вместо строк 200.00.004 и 200.01.009?

Воскресенская Ольга, среда, 21 ноября 2018 года № 523786

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


Просим дать разъяснение по расчету Налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых. ТОО осуществляет добычу ОПИ (камень бутовый) и производит из добытого полезного ископаемого (камень бутовый) путем дробления щебень различных фракций. В 2016г. реализация Камня бутового была по цене 250тг (с НДС) за 1м куб. А цена реализации щебня от 1000 тг до 1800 тг за тонну в зависимости от фракции. В 2017г реализации камня бутового не производилась. Реализация щебня производилась по таким же ценам. Как рассчитать средневзвешенную цену реализации в 2016г. и в 2017г. для налоговой формы 590.00 (Декларация по НДПИ) приложение 4? Включается ли в эту цену средневзвешенная цена реализации щебня? Возможно ли получить средневзвешенную цену реализации для расчета НДПИ в 2016 и 2017г. в соответствии с реестром 300.07? Ведь в 300.07 указывается количество только самого полезного ископаемого (камня бутового) и единицы измерения у камня (м куб) и щебня (тонна) разные.

Поздняков Сергей, вторник, 20 ноября 2018 года № 523689

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


С 1 января 2019 года в Налоговый кодекс после предложения Президента РК планируется внести норму: Статья 319. Годовой доход физического лица 2. Не рассматриваются в качестве дохода физического лица: 49) облагаемый доход работника - в размере 90 процентов от суммы такого дохода. Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. 1.Вопрос: Как будет применяться эта норма: 25-кратный размер МРП к не должен превышать общий ежемесячный доход (с ОПВ) или ОБЛАГАЕМЫЙ (за минусом ОПВ)? 2.Вопрос: у работника в январе, феврале доход не превышал 25-кратный размер МРП, а в марте превысил. Эта норма будет применяться только к доходу за март или налогоплательщик должен отслеживать накопительно с начала года СРЕДНИЙ ежемесячный доход и если он превышен производить перерасчет за все месяца?

Наумова Юлия, вторник, 13 ноября 2018 года № 522729

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


Имеет ли право ТОО, осуществляющее медицинскую деятельность, применять статью 290 НК РК, в части уменьшения исчисленного КПН на 100%, если оно реконструировало и строило здание для собственной деятельности. Также, имеет ли право ТОО создавать дочернюю организацию по профилю своей медицинской деятельности.

Виноградов Вячеслав, четверг, 15 ноября 2018 года № 522959

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


ТОО просит Вас дать разъяснение касательно кода ТНВЭД попадающего под статью 714 НК РК как объект обложения рентным налогом в части угля реализуемого на экспорт.

Девяткина Марина, понедельник, 19 ноября 2018 года № 523226/1

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


В соответствии с пунктом 5 статьи 273 НК РК недропользователь, осуществляющий добычу твердых полезных ископаемых, вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы (группы) на конец налогового периода, не превышающей 150 000 МРП. Подскажите, в какой строке Декларации по КПН (формы 100.00) необходимо отражать данный вычет?

Мурзинцева Ольга Васильевна, пятница, 16 ноября 2018 года № 523157

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


Законом РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социального обеспечения» от 29 июня 2018 года № 164-VI утверждена норма по уменьшению облагаемого дохода работника на 90% в случае, если его доход менее 25 МРП. Данная норма имеет следующую формулировку: "Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода): 49) облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода. Положение настоящего подпункта применяется к доходу работника, не превышающему 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года". В соответствии со статьей 322 НК РК. «1. Доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем…: 1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений; 2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 настоящего Кодекса; 3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 настоящего Кодекса». Просьба уточнить по данным примера, какой вариант расчета ИПН будет являться корректным с учетом применения данной нормы. Пример 1. 25 МРП в 2018 году – 60 125 тенге. Доход работника за месяц составил 100 000 тенге (доход более 25 МРП). Работнику предоставлены вычеты – 10 000 (ОПВ), 28 284 (МЗП), 10 000 (вычет на медицину). Налогооблагаемый доход (НОД) за период составил 51 716 тенге (100 000 – 10 000 – 28 284 – 10 000), что менее 25 МРП. Необходимо ли в данном случае предоставлять сотруднику корректировку, если НОД за период менее 25 МРП, но доход более 25 МРП? Какой расчет ИПН будет являться корректным? 1. Корректировка НЕ предоставляется. ИПН = 51 716 * 0,1 = 5 172 тенге 2. Корректировка предоставляется. ИПН = (51 716 – 51 716 * 0,9) *0,1 = 517 тенге? Пример 2. 25 МРП в 2018 году – 60 125 тенге. Доход работника в денежной форме за месяц составил 50 000 тенге (доход менее 25 МРП). Также работником получен доход в натуральной форме – 50 000 тенге (доход менее 25 МРП). Общая сумма дохода работника 100 000 тенге (более 25 МРП). Работнику предоставлены вычеты – 10 000 (ОПВ), 28 284 (МЗП), 10 000 (вычет на медицину). Налогооблагаемый доход (НОД) за период составил 51 716 тенге (100 000 – 10 000 – 28 284 – 10 000), что менее 25 МРП. Необходимо ли в данном случае предоставлять сотруднику корректировку, если НОД за период менее 25 МРП, совокупный доход более 25 МРП, но доход в натуральной форме менее 25 МРП и доход в денежном выражении менее 25 МРП? Какой расчет ИПН будет являться корректным? 1. Корректировка НЕ предоставляется, так как совокупный доход более 50 МРП. ИПН = 51 716 * 0,1 = 5 172 тенге 2. Корректировка предоставляется. ИПН = (51 716 – 51 716 * 0,9) *0,1 = 517 тенге?

Сагинтаев Аманжол, четверг, 22 ноября 2018 года № 524032

Автору блога:  Касымбек Ж.М.

Категории:  Транспорт


У меня вопрос касается эксплуатации грузоподъемных механизмов. Юридическое лицо намерено оказывать услуги по грузоподъемным работам на одном из месторождений РК. Грузоподъемные работы будут осуществляться с помощью лебедок установленных на большегрузном транспорте Kenworth. Заказчик на месторождении требует от юридического лица предоставляющее услуги грузоподъемных работ следующие условия для использования лебедок: 1. Операторы лебедок должны пройти обучение в соответствии с требованиями, утвержденных Приказом №359, Правил обеспечения пром безопасности при эксплуатации грузоподъемных механизмов (далее, Приказ №359), а также операторы лебедок должны пройти обучение у Заказчика, в соответствии с требования их внутренней политики по эксплуатации грузоподъемных механизмов. 2. Постановка лебедок на учет в соответствии с Приказом №359. Вопрос: Законны ли требования Заказчика?

Бердібаев Еділ, среда, 21 ноября 2018 года № 523912

Автору блога:  Касымбек Ж.М.

Категории:  Финансы


В 2018 году была разработана и утверждена проектно-сметная документация на строительно-монтажные работы. В данной ПСД не установлено необходимое количество экспертов по проведению услуг технического надзора. При этом, приказ КДС ЖКХ от 26.06.2015г. № 231-нқ «Об утверждении лимитов расходов и нормативы численности на осуществление функций управления проектом и технического надзора и размера затрат на осуществление авторского надзора заказчика для ресурсного метода», предусматривающий необходимое количество экспертов технадзора в зависимости от суммы строительства, признан утратившим силу. В настоящее время планируется госзакупки услуг технадзора на указанные работы, в этой связи возникает вопрос: необходимо ли заказчику указывать конкретное количество требуемых экспертов по техническому надзору у аккредитованной организации? Или достаточно указать требование о наличии экспертов в штате у аккредитованной организации?

Молдагулов Ануар, четверг, 22 ноября 2018 года № 524026

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Свободная тема


У нас есть работник – инвалид III группы. Каждый 3 года работник должен проходить медицинское освидетельствование на подтверждение инвалидности. В октябре 2018 года срок инвалидности истек, нужно повторное медицинское освидетельствование. Зарплата работника 100 000 тенге в месяц. Согласно положениям пп. 2) п. 1 ст. 346 Налогового кодекса РК наше ТОО применяло стандартный вычет 75 МЗП. На момент истечения срока инвалидности (по состоянию на октябрь 2018 года) данный вычет 75 МЗП за 2018 год полностью работником не использован, учитывая его ЗП 100 000 тенге. Учитывая, что в октябре 2018 года истек срок инвалидности, и новые подтверждающие документы об инвалидности работник не предоставил, можно ли далее в 2018 году (октябрь – декабрь 2018 года) применять вычет 75 МЗП в части той суммы вычета от 75 МЗП, которую работник не использовал в 2018 году? Или с октября месяца мы должны прекратить применение вычета 75 МЗП?

Антонова Елена, четверг, 22 ноября 2018 года № 523971

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


Компания, имеет лицензию на оптовую торговлю алкоголем, хотела бы завозить из России для последующей реализации на территории РК: Сидр газированный полусладкий в кегах емкостью 30л, алк.5%. ТНВЭД код 2206005909. Просим Вас дать следующие разъяснения: 1) Можно ли ввозить на территорию РК сидр в 30л кегах 2) Нужны ли УКМ на данный вид товара 3) Какие возникают обязательства перед налоговой 4) К какому виду алкогольной продукции относится Сидр газированный полусладкий в кегах емкостью 30л, алк.5%.

Капаева Алия, среда, 21 ноября 2018 года № 523851

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


ТОО общеустановленный порядок, стоит на учете по НДС. Занимается реализацией лома цветных и черных металлов, в том числе на экспорт, в основном это реализация лома металлов в Российскую Федерацию. В статье 386 Налогового кодекса говорится, что реализация товаров на экспорт облагается по нулевой ставке, за исключением оборотов по реализации товаров, предусмотренных статьей 394. А статья 394 -это обороты ,освобожденные по нулевой ставке Вопрос: По какой ставке облагается экспорт лома цветных и черных металлов в Россию?

Тимкина Елена, понедельник, 19 ноября 2018 года № 523500

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Компания заключила с поставщиком - резидентом Российской Федерации договор на электронную подписку по отраслевой тематике компании, согласно которому еженедельно получает на почту электронный журнал в pdf формате. С другим поставщиком резидентом Российской Федерации компанией был заключен договор на предоставление доступа к сайту, на котором публикуется информация по отраслевой тематике компании. В статье 378 Налогового кодекса РК в случае предоставления нерезидентом (не членом ЕАЭС) услуг по предоставлению информации и предоставлению доступа к интернет-ресурсам у налогоплательщика возникают обязательства по уплате НДС за нерезидента, независимо от места оказания услуг. В статье 441 Налогового кодекса РК в случае оказания услуг нерезидентами, являющимися членами ЕАЭС по услугам, по которым у налогоплательщика возникают обязательства по уплате НДС за нерезидента услуги по предоставлению информации и предоставлению доступа к интернет-ресурсам не указаны. Возникают ли у компании обязательства по уплате НДС за нерезидента за услуги подписки и услуги предоставления доступа к сайту, оказываемые резидентами Российской Федерации?

Жукова Ольга, понедельник, 19 ноября 2018 года № 523491

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


ТОО не является плательщиком НДС и участником ВЭД. Осуществляет розничную и мелкооптовую реализацию товаров иностранного производства, не входящих в Перечень, за наличный расчет. Товар приобретается в РК у резидентов Казахстана. Возникает ли у ТОО в 2019 году обязательство по выписке ЭСФ.

Дедер Лилия, понедельник, 19 ноября 2018 года № 523484

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Просьба предоставить разъяснение к "Правилам представления уведомления о ввозе (вывозе) товаров" от 15 января 2015 года № 24., заполнения строки 14 «Срок ввоза товаров». А именно, есть ли ограничения по дате предполагаемого вывоза товаров в соответствии с договором (контрактом). Может ли Компания резидент РК, передать в свой филиал, в Республику Кыргызстан, автомобиль сроком на 5 лет. Второй вопрос: - в случае, возникновения форс мажорных обстоятельств, при которых переданный автомобиль, находясь на территории КР может утратить свои свойства /угон, ДТП и т.д./ как будет осуществляться, и оформляться процедура возврата/вывоза из КР в РК.

Есеналиев Канат, пятница, 16 ноября 2018 года № 523238

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Мое обращение касательно программы 7-20-25. я оформил ипотечный заем в банке "Банк центр кредит" по программе 7-20-25, могу ли я написать заявление, чтобы проценты уплачиваемые по займу 7-20-25 в БЦК вычитались из моего дохода при исчислении ИПН, т.е. использовать пункт 1 статьи 349 Налогового кодекса РК, статьи 166 Кодекса РК и др. статей Кодекса Республики Казахстан? Также прошу ответить какие документы я должен предоставить бухгалтеру вместе с заявлением?

Девяткина Марина, пятница, 16 ноября 2018 года № 523220

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Индивидуальные предприниматели, работающие по общеустановленному режиму, исчисляют социальный налог в размере 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого работника. В соответствии с налоговым кодексом сумма социального налога для уплаты в бюджет уменьшается на сумму социальных отчислений. Как правильно определить сумму социального налога, подлежащего уплате в бюджет? Пример 1: социальный налог за ИП (2мрп) 4810 тенге минус социальные отчисления за ИП 3500 тенге равно =1310 тенге, социальный налог за работника 2405 тенге минус социальные отчисления за работника 3150 тенге равно = 0 (-745тенге). В результате расчета индивидуально по каждому физ.лицу сумма социального налога вышла 1310 тенге (ИП 1310+ работник). Пример 2: социальный налог ИП + работник = 2 МРП + 1 МРП= 7215 тенге; сумма социальных отчислений ИП + работник = 3500+3150= 6615 тенге; сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, равна 7215 – 6615 = 600 тенге. Какой пример расчета верный?

СЕЙФУЛЛИН ОЛЖАС ТЕМИРЛАНОВИЧ, понедельник, 12 ноября 2018 года № 522476

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Вопрос касательно налогообложения сделки при выплате дохода от прироста стоимости при реализации долей участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан. Компания «А» – резидент РК, приобретает 100%-ую долю участия в Компании «Б» у Компании В, Компании «Б» и «В» в свою очередь являются нерезидентами. В результате сделки у Компании «В» возникает доход от прироста стоимости при реализации 100%-ой доли участия в Компании «Б». Вместе с тем Компания «В» владеет 100%-ой долей участия в Компании «Б» более 3-х лет. Компания «Б» является единственным участником в Компании «Г», которая в свою очередь является резидентом Казахстана. Компания «Г» является единственным участником в Компании «Д», которая в свою очередь является резидентом РК и владеет контрактом на проведение операций по недропользованию в РК на строительство и эксплуатация подземных сооружений, но не является плательщиком специальных налогов и платежей, уплачиваемые недропользователями. Таким образом Компания «Б» (нерезидент) через Компанию «Г» (резидент РК) косвенно владеет 100%-ой долей участия в Компании «Д» (резидент РК). Подпунктом 7) пункта 5 статьи 193 Налогового Кодекса (2009 года) (далее – НК) предусмотрено освобождение от налогообложения доходов от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическим лицом, или долей участия в юридическом лице или консорциуме, указанные в подпункте 5) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, за исключением доходов лиц, зарегистрированных в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктом 8) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий: 1 условие: на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет; 2 условие: юридическое лицо-эмитент или юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем; 3 условие: имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, или общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов. Таким образом НК предусмотрено освобождение от налогообложения при одновременном выполнении 3-х условий. Вопрос 1: необходимо ли рассматривать соблюдение 3-го условия в рассматриваемом случае, при косвенном владении Компанией «Б» 100%-ой доли участия в Компании «Д» обладающей правом на проведение операций по недропользованию в РК (строительство и эксплуатация подземных сооружений)? Вместе с тем пунктом 1-1 статьи 197 НК определен порядок определения доли имущества недропользователя в стоимости активов юридического лица на день реализации долей участия к общей стоимости активов такого юридического лица. Вопрос 2: в случае если в рассматриваемом случае необходимо определять соблюдение 3-го условия (подпункт 7) пункт 5 статьи 193), следует ли применять порядок определения доли имущества такого недропользователя (Компания «Д») в стоимости активов юридического лица на день реализации долей участия к общей стоимости активов такого юридического лица (Компания «Б)? Пунктом 1-1 статьи 197 НК определен порядок определения доли имущества недропользователя в стоимости активов юридического лица на день реализации долей участия к общей стоимости активов такого юридического лица как отношение суммы стоимости имущества недропользователя долями участия в котором владеет юридическое лицо, доли участия в котором реализуются, к общей стоимости активов такого юридического лица. Вопрос 3: так как пунктом 1-1 статьи 197 НК определен порядок в котором предусмотрено прямое владение юридическим лицом (доли в котором реализуются) долей в недропользователе, следует ли применять отношение суммы стоимости имущества недропользователя долями участия в котором владеет юридическое лицо, доли участия которого реализуются, к общей стоимости активов такого юридического лица, в рассматриваемом случае, когда Компания «Б» косвенно владеет 100-ой» долей в Компании «Д»? В случае если данный порядок не применим в отношении рассматриваемого случая, просим Вас указать порядок определение доли имущества недропользователя в стоимости активов юридического лица на день реализации долей участия при косвенном владении такого недропользователя юридическим лицом доля которого реализуется. Ответ просим дать в соответствии с нормами Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV, т.е. нормами налогового законодательства, действовавшими до 1 января 2018 года.

Молдабеков Ғалымжан, пятница, 16 ноября 2018 года № 523141

Автору блога: Бозумбаев К.А.

Категории:   О работе государственных органов (госуслуги)


Прошу Вас разъяснить вопрос касательно выдачи разрешения на эмиссии. Согласно п. 1 статьи 69 Экологического кодекса РК, разрешение на эмиссии в окружающую среду выдается природопользователю. Согласно п. 71 статьи 1 Экологического кодекса РК, природопользователь это - физическое или юридическое лицо, осуществляющее пользование природными ресурсами и (или) эмиссии в окружающую среду. А также согласно п. 1 статьи 11 Экологического Кодекса РК, природопользователями могут быть физические и юридические лица, постоянно или временно находящиеся на территории Республики Казахстан. Однако в соответствии с п. 3 статьи 43 Гражданского Кодекса РК, филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Имеют ли право филиалы и представительства получать разрешения на эмиссии? Законно ли выдавать разрешение на эмиссии на имя филиала юридического лица?

АРЕСТОВ ОЛЕГ ВАЛЕРЬЕВИЧ, четверг, 22 ноября 2018 года № 523954

Автору блога:  Касымбек Ж.М.

Категории:  О работе государственных органов (госуслуги)


Действуют ли в настоящее время Методические рекомендации для взрывопожароопасных химических, нефтехимических, нефтеперерабатывающих и других производств, согласованные приказом Комитета по государственному контролю за чрезвычайными ситуациями и промышленной безопасностью МЧС РК от 01.04.2009 года № 10. Если нет, каким актом руководствоваться?