Ответ Министра финансов РК от 11 декабря 2020 года на вопрос от 8 декабря 2020 года № 656212


Вопрос:

ТОО «А»– юр.лицо, резидент РК приобрел у юр.лица – нерезидента РК (USA) программное обеспечение с лицензиями, с бессрочным пользованием, как товар. Произвел таможенную очистку через ГТД. Затем, адаптировал программу, приобрел необходимую орг.технику, и продал как «Работа под ключ» в качестве готового решения другому юр.лицу «Б» – резиденту РК (конечному пользователю). Конечный пользователь стал собственником готовой системы на базе программного обеспечения. 

Возникает ли обязательство по уплате Роялти, если Лицензии на программное обеспечение принадлежат ТОО «Б» на праве бессрочного пользования? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 ноября 2020 года на вопрос от 24 ноября 2020 года № 653835


Вопрос:

В целях правильного исчисления налоговых обязательств, просим дать разъяснение по следующей ситуации. Компанией резидентом РК (покупатель) в 2019 году был заключен договор с компанией нерезидентом-резидентом UK (поставщик) на оказание инжиниринговых услуг (оценка возможности строительства завода по производству пищевых продуктов), кроме этого, оговорено что для оказания данных услуг необходима командировка работников нерезидента в РК на 5-6 дней.
Соответственно, нерезиденту были возмещены командировочные расходы на поездку иностранных специалистов для выполнения исследования на территории РК (билеты, чеки, квитанции и т.д.).
Также, нерезиденту была возмещена стоимость затрат на оформление сертификата резидентства (оформленного самим нерезидентом у себя в стране - в UK). Был предоставлен акт выполненных работ, где отдельной строкой выделены:
1) стоимость исследования (инжиниринговые услуги)
2) возмещение командировочных расходов Для возмещения стоимости затрат на оформление сертификата резидентства нерезидентом в адрес нашей компании был выставлен отдельный инвойс с предоставлением расшифровки стоимости (подписание сертификата, апостиль, нотариус, доставка сертификата до Казахстана (стоимость почтовых расходов по его пересылке)). Сертификат резидентства за 2019 год предоставлен. 

В связи с вышеизложенным, просим дать разъяснения по следующим вопросам: возникают ли у казахстанской компании обязательство по уплате КПН и НДС за нерезидента в части: а) возмещенных командировочных расходов, б) возмещения стоимости оформления сертификата; 

Ответ Министра финансов РК от 11 декабря 2020 года на вопрос от 9 декабря 2020 года № 656351


Вопрос:

При заключении дополнений к контрактам на недропользование (далее - Контракт) предусмотрено прохождение экономической экспертизы (далее - Экспертиза).
Порядок проведения Экспертизы предусмотрен «Правилами проведения экономической экспертизы проекта дополнения к контракту на недропользование», утвержденными приказом Министра финансов РК от 17 мая 2018 года № 530 (далее - Правила). В соответствии с Правилами, решением рабочей группы компетентного органа (государственного органа, являющегося стороной контракта) проект дополнения к контракту на недропользование направляется на Экспертизу.
В случае наличия замечаний к представленным на Экспертизу документам, в адрес Компетентного органа и недропользователя направляется отказ с указанием замечаний.
Повторная экономическая экспертиза проводится на предмет устранения, указанных в экспертном заключении со дня поступления полного пакета документов от недропользователя.
Что подразумевает направление ответа на замечания Экспертизы самим недропользователем. Однако сложившаяся практика проведения Экспертизы, не соответствует, на мой взгляд, Правилам по следующим причинам.
На практике Недропользователь, после подготовки ответа на замечания Экспертизы, должен отправить документы в Компетентный орган, который, в свою очередь, отправляет ответ на замечания на повторную Экспертизу в том варианте, который был представлен недропользователем, то есть без изменений.
При этом такая практика не согласуется с п.8 Правил, где установлены сроки повторной Экспертизы со дня подачи недропользователя, а не Компетентного органа. В то же время, все это увеличивает сроки рассмотрения Экспертизы, которые ограничены 30 дневным календарным сроком (п.3 Правил). 

1) может ли недропользователь направить на повторную Экспертизу проект дополнения и рабочую программу напрямую в Министерство национальной экономики, как это установлено в п. 8 Правил;
2) если нет, то какими нормативно-правовыми актами руководствоваться? 

Ответ Министра финансов РК от 11 декабря 2020 года на вопрос от 8 декабря 2020 года № 656093


Вопрос:

С 1 июля 2020 года внесены изменения в Правилах госзакупок. В частности установлено, что глава 13 Правил" Порядок определения соответствия потенциального поставщика квалификационному требован и в виде его финансовой устойчивости и обновление сведений на веб-портале по показателям финансовой устойчивости потенциальных поставщиков и уплаченных налогов будет действовать в разных редакциях в периоды с 1 июля 2020 года до 1 января 2021 года, с 1 января 2021 года до 1 января 2022 года, с 1 января 2022 года до 1 января 2023 года. 

На основании вышеизложенного просим сообщить в какой редакции в период с 1 января 2021 года до 1 января 2022 года будет действовать глава 13 Правил. 

Ответ Министра финансов РК от 8 декабря 2020 года на вопрос от 26 ноября 2020 года № 654338


Вопрос:

В соответствии пунктом 1 Статьи 46 Закона о государственных закупках, цитирую: "договор о государственных закупках вступает в силу после его подписания заказчиком и поставщиком либо полного внесения последним обеспечения исполнения договора о государственных закупках, предусмотренного конкурсной документацией (аукционной документацией).
Если договор о государственных закупках подлежит регистрации, то он вступает в силу после его регистрации в соответствии с законодательством Республики Казахстан". 

Хотелось бы узнать, в случае если закупка производится способом открытого конкурса на строительно-монтажные работы, чтобы начать производство работ и все предшествующие ему процедуры, такие как график производства работ, приказ на ответственных лиц; необходимо ли ждать внесения банковской гарантии на аванс подрядчиком?
В данном случае внесение банковской гарантии на авансовый платеж занимает 10 рабочих дней, соответственно и сроки строительства будут исчисляться с даты подписания договора сторонами или же с момента внесения гарантии?

Ответ Министра финансов РК от 11 декабря 2020 года на вопрос от 26 ноября 2020 года № 654161


Вопрос:

При увеличении уставного капитала ТОО допускается ли производить оплату участникам ТОО по пополнению уставного капитала до вынесения и оформления решения участников ТОО?

Ответ Министра сельского хозяйства от 9 декабря 2020 года на вопрос от 25 ноября 2020 года № 654120


Вопрос:

Согласно подпункту 7) пункта 1 статьи 48 Земельного кодекса Республики Казахстан, вне торгов (конкурсов, аукционов), предоставляется земельные участки для использования пастбищных и сенокосных угодий в целях удовлетворения нужд населения по содержанию их личного подворья.
С органами местного самоуправления согласовываются земельные участки только выставляемые на конкурс по предоставлению права временного возмездного землепользования (аренды) для ведения крестьянского или фермерского хозяйства, сельскохозяйственного производства (пункт 2 статьи 43-1 ЗК РК). 

Необходимо ли согласование от органов местного самоуправления при предоставлении пастбищ вне конкурса? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 декабря 2020 года на вопрос от 30 ноября 2020 года № 654799


Вопрос:

Организация, в которой я работаю является плательщиком НДС. в связи с чем у нас возникает обязательство по выписке ЭСФ.
Мы должны были выписать ЭСФ на услугу юридическому лицу, но при отправке данный эсф был отклонён сервером с указанием причины "Получатель заблокирован".
Я обратилась к руководителю данного юридического лица с просьбой обратиться в свое УГД по месту регистрации и выяснить причину блокировки, но входе телефонного разговора он сообщил, что у них возникли проблемы с налоговым органом по месту регистрации юридического лица.
На сегодняшний день срок выписки уже истекает, и ситуация такова, что НЕ выписать ЭСФ мы не можем, так как за несвоевременную выписку ЭСФ предусмотрена административная ответственность согласно КоАП РК, но и выписать тоже не представляется возможным в связи с блокировкой получателя.
В связи с этим прошу вас дать разъяснения по данному факту.
Так же прошу разъяснить, что делать при возникновении аналогичной ситуации при оказании услуг физическому лицу (разовые клиенты). 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 декабря 2020 года на вопрос от 24 ноября 2020 года № 656652 

Ответ Министра финансов РК от 1 декабря 2020 года на вопрос от 16 ноября 2020 года № 652478


Вопрос:

Согласно Типовому Договору о государственных закупках работ по разработке проектно-сметной документации Заказчик подписывает акт выполненных работ после положительного заключения комплексной вневедомственной экспертизы.
Однако Проектировщик просрочил сроки выполнения проекта и предоставил к концу году без заключения экспертизы (для проведения экспертизы 45 рабочих дней).
А так как до 31 декабря в портале должны закрываться все договора Заказчик должен подписать АВР либо не принимать работу проектировщика. 

В этом случае имеет ли право Заказчик не принимать работы от Проектировщика? Или можно ли подписать АВР без экспертизы при этом получить гарантийное письмо от Проектировщика что он дает согласие на то, что оплата за работу будет только после положительного результата экспертизы. 

Ответ Министра финансов РК от 24 ноября 2020 года на вопрос от 11 ноября 2020 года № 651773


Вопрос:

При декларировании сумм начисленных доходов и исчисленных налогов, взносов и отчислений в Приложении 200.05 (ФНО 200.00) предусмотрено отражение данных «индивидуально» по каждому работнику в целых числах в тенге.
При этом в случае, если налогоплательщик производит расчеты до тиын (без округления до целых), то возникает погрешность округления, которая может достигать до 0,5 тенге по каждому работнику.
В целом при заполнении налоговой отчетности в результате округлений расхождения могут составлять уже сотни (даже тысячи) тенге.
Прошу обратить Ваше внимание на то, что налогоплательщики «живут» с данной проблемой уже год и для отправки отчетности просто «подгоняют» суммы между Приложением 200.05 и основной формой 200.00. При расчетах без округления возникает еще и проблема недоимки (переплаты) на лицевых счетах налогоплательщиков, так как уплата, например, ИПН производится ежемесячно в размере фактически удержанных сумм (с тиын), а декларирование ежеквартально (в целых тенге).
По этой причине размер погрешности округления становится известен только в момент заполнения отчетности, а корректировки приводят к доначислению ИПН и возникновению пени за прошлые периоды.
Обращаем Ваше внимание на то, что таких расхождений не возникает при заполнении данных об исчисленных суммах социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное медицинское страхование, так как для данных обязательств законодательно установлено округление рассчитанных сумм.

Может ли налогоплательщик для исключения проблем при сдаче отчетности выполнять ежемесячный расчет индивидуального подоходного налога, социального налога, а также обязательных пенсионных взносов по каждому сотруднику в целых тенге?
Возможно ли рассмотрение вопроса по округлению расчетов по заработной плате, налогам, взносам и отчислениям на законодательном уровне, то есть установление норм по округлению исчисленных сумм, как и с социальными отчислениями и медицинскими взносами и отчислениями? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 7 декабря 2020 года на вопрос от 26 ноября 2020 года № 654150


Вопрос:

Какими штрафными санкциями и на основании каких документов будет облагаться налог по трансфертному образованию после проведения комплексной проверки, если предприятие является крупным налогоплательщиком, состоящим на мониторинге.
Род деятельности – металлургия черных металлов, добыча угля 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 декабря 2020 года на вопрос от 16 сентября 2020 года № 641830


Вопрос:

Наша компания заключила договор поставки с контрагентом.
В договоре прописано, что «оплата Покупателем принятого товара производиться как наличным, так и безналичным расчетом». Но клиент оплачивает только путем безналичного расчета.
В адрес клиента мы выписываем ЭСФ и в разделе Е в строке 28 "Условия оплаты по договору мы указали «наличный расчет». 
Согласно правилам выписки ЭСФ заполнение строк в разделе Е "Договор (контракт)" является не обязательным, за исключением строки 29 "Способ отправления". 

Является ли ошибкой то, что мы указали в строке 28 наличный расчет, при условии, что клиент оплачивал товар по безналичному расчету, ведь данное поле мы могли и не заполнять. Требуется ли нам выписать исправительные ЭСФ? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 декабря 2020 года на вопрос от 8 декабря 2020 года № 656241


Вопрос:

У меня вопрос по поводу обязательного социального медицинского страхования. У меня было ИП, деятельность которого была приостановлена в сентябре 2019 году.
В декабре 2020 года хочу возобновить деятельность ИП. За период приостановленной деятельности 5 месяцев работал в ГККП детский сад (с января по май).
С июня по ноябрь 2020 года включительно состоял на бирже труда по безработице. 

При возобновлении работы ИП, должен ли я оплатить взносы ОСМС за период с января по декабрь, если мое ИП было приостановлено?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 декабря 2020 года на вопрос от 22 сентября 2020 года № 643059


Вопрос:

Согласно подпункту 1, пункта 13, статьи 412 Налогового Кодекса РК, выписка счета-фактуры не требуется в случае реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины. 

Поясните, пожалуйста, распространяется ли действие данного подпункта на товары, импортированные из стран ЕАЭС. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 декабря 2020 года на вопрос от 15 сентября 2020 года № 641606


Вопрос:

В статье 346 Налогового Кодекса предусмотрены стандартные налоговые вычеты: 12 МЗП в год, а также 882 МРП в год для отдельных категорий.
Физическое лицо продало квартиру, не дожидаясь истечения 1 года. Допустим, прирост стоимости составил 1 млн тенге.
Это физическое лицо не работает по найму, и не работало в том налоговом периоде, когда квартира была продана, т.е. не является наемным работником.

Вправе ли данное физическое лицо уменьшить самостоятельно (налогового агента тут нет) эту сумму прироста стоимости 1 млн на сумму стандартного вычета 12 МЗП? Тогда получится следующее: ИПН = (1 000 000 - 510 000 (12 МЗП)) х 10% = 49 000 тенге.  

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 8 декабря 2020 года на вопрос от 7 декабря 2020 года № 655969


Вопрос:

ТОО «ICS TECH» осуществляет деятельность в области компьютерного программирования. (код ОКЭД 62.01) и является субъектом среднего предпринимательства.
Согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 20.04.2020 г. № 224 для субъектов малого, среднего и крупного бизнеса установлен поправочный коэффициент к ставкам налогов и платежей, в том числе к ставке индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.
Вид деятельности Товарищества входит в перечень видов деятельности для применения коэффициента «0».
За период с апреля 2020 года по июль 2020 года Товарищество продолжало осуществлять выплаты налогов и платежей в бюджет. 

Имеет ли право Товарищество ходатайствовать о возврате излишне уплаченной суммы ИПН из бюджета?
Какова процедура и порядок действий, необходимый для возврата излишне уплаченной суммы налога? Целью возврата является поддержание материального положения сотрудников Товарищества. 

Ответ Министра финансов РК от 1 декабря 2020 года на вопрос от 20 ноября 2020 года № 653218


Вопрос:

Согласно п.5 ст. 207 КоАП РК "Установление в конкурсной документации (аукционной документации) к потенциальным поставщикам и (или) к привлекаемым ими субподрядчикам (соисполнителям) работ либо услуг квалификационных требований, не предусмотренных законодательством Республики Казахстан о государственных закупках, – влечет штраф на должностных лиц в размере пятидесяти месячных расчетных показателей" и примечательной части пп.5 п.1 ст.207 "5) в части пятой – первого руководителя либо ответственного секретаря или иного осуществляющего полномочия ответственного секретаря должностного лица, определяемого Президентом Республики Казахстан, заказчика либо лица, исполняющего его обязанности, первого руководителя единого организатора государственных закупок либо лица, исполняющего его обязанности".
И по этим нормам возникает вопрос: если в конкурсной документации установлено Строительно монтажные работы І категории вместо ІІ категории, то кому налагается штраф? первому руководителю Заказчика либо первому руководителю организатора?
Пример: Лицензия определен заказчиком, согласно п.9 Приказа Министра национальной экономики Республики Казахстан от 28 февраля 2015 года № 165 «Об утверждении Правил определения общего порядка отнесения зданий и сооружений к технически и (или) технологически сложным объектам» - Уровень ответственности проектируемого объекта, включая новые и (или) изменение (реконструкция, расширение, модернизация, техническое перевооружение, реставрация, капитальный ремонт) существующих объектов, определяется заказчиком.
И направлено для проведения закупок к единому организатору. А конкурсная документация утверждается первым руководителем единого организатора.
Вышеуказанных случаях кому налагается штраф? 

Ответ Министра финансов РК от 4 декабря 2020 года на вопрос от 30 ноября 2020 года № 654868


Вопрос:

Имеют ли право государственные предприятия на праве хозяйственного ведения в случае обнаружения самими предприятиями или по результатам аудиторской проверки пересдать финансовую отчетность за прошлые года, то есть за 2018 и 2019 год. 

Ответ Министра финансов РК от 8 декабря 2020 года на вопрос от 2 декабря 2020 года № 655041


Вопрос:

В законе «О республиканском бюджете на 2019-2021 годы», указано, что месячный расчетный показатель применяется для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан. О применении его для иных целей не указано. 

Прошу уточнить, возможно ли закрепить цену в гражданско-правовом договоре в МРП. Т.е., например, указать, что цена за оказанные услуги составляет 2 МРП. Не будет ли это противоречить ст.282 ГК РК?