Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 ноября 2020 года на вопрос от 24 ноября 2020 года № 653835
Вопрос:
В целях правильного исчисления налоговых обязательств, просим дать разъяснение по следующей ситуации. Компанией резидентом РК (покупатель) в 2019 году был заключен договор с компанией нерезидентом-резидентом UK (поставщик) на оказание инжиниринговых услуг (оценка возможности строительства завода по производству пищевых продуктов), кроме этого, оговорено что для оказания данных услуг необходима командировка работников нерезидента в РК на 5-6 дней.
Соответственно, нерезиденту были возмещены командировочные расходы на поездку иностранных специалистов для выполнения исследования на территории РК (билеты, чеки, квитанции и т.д.).
Также, нерезиденту была возмещена стоимость затрат на оформление сертификата резидентства (оформленного самим нерезидентом у себя в стране - в UK). Был предоставлен акт выполненных работ, где отдельной строкой выделены:
1) стоимость исследования (инжиниринговые услуги)
2) возмещение командировочных расходов Для возмещения стоимости затрат на оформление сертификата резидентства нерезидентом в адрес нашей компании был выставлен отдельный инвойс с предоставлением расшифровки стоимости (подписание сертификата, апостиль, нотариус, доставка сертификата до Казахстана (стоимость почтовых расходов по его пересылке)). Сертификат резидентства за 2019 год предоставлен.
В связи с вышеизложенным, просим дать разъяснения по следующим вопросам: возникают ли у казахстанской компании обязательство по уплате КПН и НДС за нерезидента в части: а) возмещенных командировочных расходов, б) возмещения стоимости оформления сертификата;
Ответ:
Касательно КПН В соответствии с подпунктом 25) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. № 120-VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход физического лица-нерезидента в виде материальной выгоды, полученной от лица, не являющегося работодателем. ...
