Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 марта 2021 года на вопрос от 13 февраля 2021 года № 667820


Вопрос:

Просим разъяснить положения налогового законодательства в следующей ситуации.
На основании Постановления акимата для производственной Компании определены границы санитарно-защитной зоны, расположенной вокруг объекта, принадлежащего Компании на праве частной собственности.
В соответствии с ЗРК "Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан" от 16 июля 2001 года обязанности по содержанию санитарно-защитной зоны возлагаются на собственников объектов, для которых она предназначена (ст.58 ЗРК).
Земельный участок санитарно-защитной зоны не находится в частной собственности Компании, гос. акт на право собственности или пользования не оформлялся. 

Возникают ли у Компании обязательства по уплате земельного налога за земельный участок, определенный как санитарно-защитная зона? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 марта 2021 года на вопрос от 10 февраля 2021 года № 667106


Вопрос:

Предприятие-должник находится в процедуре реабилитации, на одном из собраний кредиторов принято решение о продаже одного из имуществ должника - земельного участка в целях соблюдения графика погашения задолженности. Возник вопрос касательно способа реализации имущества должника.
В соответствии с подпунктом 7) статьи 76 Закона РК "О реабилитации и банкротстве" (Закон) комитет кредиторов определяет порядок продажи имущества должника вне рамок обычных коммерческих операций, включая предусмотренные планом реабилитации.
Из указанной нормы Закона предполагается, что способ продажи имущества определяется решением комитета кредиторов.
Вместе с тем, согласно пункту 6 Правил проведения электронного аукциона по продаже имущества банкрота и определении его организатора, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 17 марта 2015 года № 178 (Правила), продажа имущества должника, в отношении которого решением суда применена реабилитационная процедура, осуществляется реабилитационным управляющим путем проведения электронного аукциона на основании плана реабилитации. Данная норма Правил не согласуется с вышеуказанной нормой Закона. 

1: Продажа имущества должника, в отношении которого решением суда применена реабилитационная процедура, должна осуществляться путем проведения электронного аукциона? Либо комитет кредиторов своим решением может определить иной порядок продажи имущества, в том числе прямой продажи имущества потенциальному покупателю по цене не ниже оценочной стоимости?
2: Если собрание кредиторов приняло решение о продаже имущества должника по цене не ниже оценочной стоимости путем прямой продажи потенциальному покупателю, требуется ли отдельно от этого решение комитета кредиторов об определении порядка продажи имущества должника вне рамок обычных коммерческих операций, включая предусмотренные планом реабилитации (пп.7 ст.76 Закона)? 

 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 марта 2021 года на вопрос от 5 февраля 2021 года № 666221


Вопрос:

У меня возник вопрос, связанный со сложившейся ситуацией: Физическое лицо имело на праве собственности недвижимое имущество (аварийное).
Данное имущество было изъято государством согласно договору об изъятии недвижимого имущества аварийного частного жилого фонда с предоставлением в собственность равноценного благоустроенного жилища в 2020 году.
В свою очередь государство предоставило равноценную недвижимое имущество в собственность однокомнатную квартиру.
После получения данной квартиры она была реализована на сумму 5 000 000 тенге в 2020 году. Согласно отчету об оценке недвижимого имущества, проведенной перед реализации, независимая оценочная компания установила рыночную стоимость квартиры в размере 7 000 000 тенге.
В соответствии с пунктом 2 статьи 238 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее-ГК РК), если договор об отчуждении имущества подлежит государственной регистрации или нотариальному удостоверению, право собственности у приобретателя возникает с момента регистрации или нотариального удостоверения, а при необходимости как нотариального удостоверения, так и государственной регистрации договора с момента его регистрации.
В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 330 Налогового кодекса к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, имущества в Республике Казахстан.
Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 331 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества: жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 331 Налогового кодекса доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7) пункта 1 данной статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения, если иное не установлено пунктами 3 - 7 данной статьи.
В соответствии со статьей 118 ГК РК возникновение, изменение и прекращение прав (обременений прав) на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и Законом Республики Казахстан «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество» (далее – Закон о регистрации).
Согласно статье 372 ГК РК вышеуказанные правоотношения с государством произведены в виде новаций, т.е замена имущества (аварийного) на однородное недвижимое имущество.
В этой связи, возникает казус в законодательстве, где с одной стороны все права возникают с момента государственной регистрации, а с другой стороны новация подразумевает, что имущество, приобретенное мною ранее, было просто заменено. С учетом изложенного реализация недвижимого имущества в течении 1 года с момента государственной регистрации не будет считаться доходом от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом в соответствии с п.1) п.1 ст.331 НК РК.
Таким образом, поскольку рыночная стоимость вышеуказанного недвижимого имущества на момент возникновения права собственности составила 7 000 000 тенге, при этом согласно договору купли-продажи оно реализовано за 5 000 000 тенге, соответственно, в данном случае, прирост стоимости от реализации имущества не возникает. На основании вышеизложенного прошу вас рассмотреть по существу возникшую ситуацию, дать разъяснения по нему, а также дополнительно предоставить разъяснения: 

1. Возникает ли прирост в случае реализации предоставленного государством равноценного недвижимого имущества, взамен изъятого жилья.
2. Учитывается ли отчет о рыночной стоимости при расчете или оценка "Правительства для граждан"? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 марта 2021 года на вопрос от 28 января 2021 года № 664656


Вопрос:

Прошу Вас дать разъяснение относительно налогообложения операций по договору лизинга заключенному в соответствии со ст. 565 Гражданского кодекса.
Так ТОО «А» (Лизингодатель) заключило в июне 2018г. Договор лизинга грузовых машин с ТОО «Б» (Лизингополучатель) на срок 18 месяцев, в конце которого, при исполнении Лизингополучателем своих обязательств по уплате арендных платежей (основной и суммы вознаграждения) в соответствии договором, предметы лизинга переходят в собственность Лизингополучателя.
Предмет лизинга передан Лизингополучателю в июле 2018 года. Хочу отметить, в связи с тем, что срок Договора лизинга в данном случае составляет менее 3 лет (так как он заключен до внесения изменений Законом РК от 5 октября 2018 года № 184-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам обеспечения единства измерений и стандартизации»), то нормы Закон РК «О финансовом лизинге», действовавшие на момент его заключения, и Налогового кодекса, регламентирующие операции при финансовом лизинге, не применимы.
На основании изложенного прошу Вас разъяснить порядок определения размера облагаемого оборота, даты совершения облагаемого оборота и порядка выписки счетов-фактур Лизингодателем при передаче имущества по договору лизинга несоответствующему понятию (требованию) Финансового лизинга в данном случае, а именного: 

1.К какому виду оборота должна была относиться передача имущества предметов лизинга в данном случае – к обороту по реализации товаров, или к обороту по реализации работ, услуг?
2.Что должно было включаться в размер облагаемого оборота в данном случае – размер всех причитающихся периодических платежей (основной долг и суммы вознаграждения за весь период), или в соответствии с графиком их уплаты и отдельно?
3. Датой совершения оборота по реализации в данном случае должна была являться – дата передачи имущества по договору лизинга, или в части суммы периодического лизингового платежа, установленного договором лизинга, или дата наступления срока получения такого платежа?
4. Каков порядок включения стоимости предмета лизинга, при его поступлении в данном случае, в стоимостной баланс группы у Лизингополучателя? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 марта 2021 года на вопрос от 19 февраля 2021 года № 669202


Вопрос:

На основании поданного истцом (физическим лицом) заявления в суд в Республике Казахстан, определением суда первой инстанции истцу возвращено его ранее поданное исковое заявление, территориальному органу государственных доходов определено возвратить государственную пошлину, уплаченную истцом при обращении в суд. 

1) регламентирован ли на законодательном уровне порядок возврата государственной пошлины, уплаченной в суд и каким нормативным правовым актом Республики Казахстан необходимо руководствоваться при обращении за возвратом уплаченной государственной пошлины?
2) возможно ли обращение за возвратом уплаченной государственной пошлины в электронном формате через портал государственных услуг egov? 

Ответ Министра индустрии и инфраструктурного развития РК от 1 марта 2021 года на вопрос от 26 февраля 2021 года № 670687


Вопрос:

Требуется ли уведомление гос органа о начале строительства одноэтажного дома в г. Алматы 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 2 марта 2021 года на вопрос от 17 февраля 2021 года № 668591


Вопрос:

Может ли работником направляющей стороны в целях услуги предоставления персонала являться иностранный работник: (а) гражданин страны ЕАЭС, работающий без рабочего разрешения, (б) гражданин иной страны, принятый на работу в направляющую сторону на основании разрешения на привлечение иностранной рабочей силы?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 марта 2021 года на вопрос от 18 февраля 2021 года № 669102


Вопрос:

Наша компания оказывает прочие мед. услуги в области трихологии и косметологии. На данный момент мы работаем в городе Алматы, компания имеет лицензию. Мы планируем открывать наши киники в других городах Казахстана.

Обязательно ли нам регистрировать филиалы или мы можем работать в другом городе, просто зарегистрировав кассовый аппарат? 

Ответ Министра финансов РК от 2 марта 2021 года на вопрос от 24 февраля 2021 года № 670157


Вопрос:

Согласно подпункту 3), пункта 11, статьи 43 Закона Республики Казахстан от 4 декабря 2015 года № 434-V "О государственных закупках", поставщик вправе выбрать один из следующих видов обеспечения исполнения договора о государственных закупках - договор страхования гражданско-правовой ответственности поставщика, заключаемый в соответствии с типовым договором страхования для целей обеспечения исполнения договора о государственных закупках, утверждаемым уполномоченным органом по согласованию с уполномоченным органом по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций. 

Прошу сообщить реквизиты (дату, номер, орган принявший НПА и тп) НПА, в котором утвержден типовой договор страхования для целей обеспечения исполнения договора о государственных закупках. 

Ответ Министра финансов РК от 2 марта 2021 года на вопрос от 23 февраля 2021 года № 669984


Вопрос:

Как в Законе РК «О государственных закупках», так и в Правилах осуществления государственных закупок нет регламента приемки Заказчиком от Поставщика Товара по количеству и качеству. 

Какими нормами, должны руководствоваться Заказчик и Поставщик при приемке Товара по качеству?
В какие сроки, после предоставления Поставщиком Товара в распоряжение Заказчика или после уведомления Поставщика о готовности передать Товар, Заказчик обязан приступить к приемке Товара?
В какой момент Заказчик обязан/в праве проверить качество Товара?
Проводится ли проверка Заказчиком поставленного Поставщиком Товара с обязательным участием самого Поставщика (например, в момент осмотра Товара при его приемке)?
При отказе в приемке Товара ссылаясь на несоответствие Товара качеству, обязан ли Заказчик выдать Поставщику письменный мотивированный отказ?

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 2 марта 2021 года на вопрос от 24 февраля 2021 года № 669444


Вопрос:

Очень много разногласий по поводу назначения социальных выплат по беременности и родам и по уходу за ребенком до года.
1) Женщина-индивидуальный предприниматель, перечисляет соц.отчисления ежемесячно с максимального дохода 7МЗП. В тоже время она является директором ТОО, где её заработная плата составляет 350.000 тг, соответственно соц.отчисления также перечисляются с максимума. Для определения размера единовременной социальной выплаты на случаи потери дохода в связи с беременностью и родами учитывается ежемесячный доход на уровне 297 500 тенге.
Этот предел применяется к общей сумме полученного за предшествующие 12 месяцев дохода или по каждому работодателю считается отдельно, и женщина получит 2 пособия по двум больничным листам?
2) Если женщина является индивидуальным предпринимателем и после отпуска по беременности и родам продолжает свою деятельность, перечисляет за себя социальные отчисления, лишается ли она пособия по уходу за ребенком до года?
3) При расчёте каких выплат (ежемесячное пособие по уходу за ребенком по достижении им одного года, социальная выплата на случаи потери дохода в связи с беременностью и родами, единовременное государственное пособие в связи с рождением ребенка) - учитываются пенсионные взносы? Все вышеперечисленные выплаты рассчитываются только исходя из дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, верно? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 2 марта 2021 года на вопрос от 27 января 2021 года № 664358 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 1 марта 2021 года на вопрос от 19 февраля 2021 года № 669169


Вопрос:

Имеет ли законное право главный бухгалтер КГУ быть учредителем ТОО, если такого права не имеется, прошу дать разъяснения, с ссылкой на законодательные акты, в которых запрещается такая деятельность.
Применимо ли к должности главного бухгалтера КГУ одно из определений, согласно пункта 1 статьи 15 Закона о противодействии коррупции. 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 2 марта 2021 года на вопрос от 15 февраля 2021 года № 668027


Вопрос:

Положены ли экологические выплаты и экологический отпуск сотруднику-иностранцу, гражданину РФ, постоянно проживающему в РК и имеющего вид на жительство при наличии экологического удостоверения с учетом прав, предоставленных статьей 6 Закона РК «О правовом положении иностранцев»?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 марта 2021 года на вопрос от 17 февраля 2021 года № 668564


Вопрос:

Просьба разъяснить необходимость оформления организацией исправленного ЭСФ при получении исправленного ЭСФ от поставщика, в котором скорректированы только данные по источнику происхождения товара. От поставщика пришел исправленный ЭСФ на товар, который был приобретен еще в 2019 году.
Данный товар уже давно реализован организацией, а покупатель мог реализовать его дальше, другим налогоплательщикам.
Вероятно, товар уже фактически потреблен и ни у кого не содержится «на остатках». В полученном от поставщика ЭСФ не меняются данные, влияющие на налоговые обязательства (количество, цена, ставка НДС, сумма НДС и т.д.), скорректированы только данные по источнику происхождения (например, исправлен код ТН ВЭД ЕАЭС или сведения о сертификате происхождения товара). 

Что делать организации, которая получила от поставщика такой исправленный ЭСФ?
Необходимо ли также производить выписку исправленного документа, которая затронет и дальнейшую «цепочку» контрагентов?
Либо, так как налоговые обязательства не меняются и товар уже давно потреблен, организация может не производить оформление исправленного ЭСФ по операции?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 марта 2021 года на вопрос от 16 февраля 2021 года № 668452


Вопрос:

Описание ситуации:
1. Резидент РК закупает товары у нерезидента – компании, зарегистрированной в РФ г. Калиниград (СЭЗ)
2. Компания продавец реализует товар в виде комплекта оборудования, а именно стеллажей – предназначенных для установки в торговых залах, в качестве торгового оборудования. Т.е. отгрузка товара идет в ед. изм. – комплект, который состоит из определенного перечня составных частей и комплектующих)
3. Компания продавец производит выписку первичных документов – ТТН, Накладная, СФ с указанием соответствующего количества комплектов, однако в Договоре имеется приложение с разбивкой по комплектующим.
4. Покупатель товара резидент РК при ввозе товара на территорию РК, декларирует в налоговых органах на основании накладной, ТТН, СФ и таможенных документов импорт соответствующего товара.
При сдаче 328 формы, Покупатель отражает соответствующее количество товара, т.е. комплекта, отраженного в накладной, ТТН и СФ.
5. Однако при дальнейшей реализации данного комплекта товара, Покупатель производит разу комплектацию и оформление отгрузочных документов для конечного клиента уже в разрезе отдельных комплектующих и составных частей. 

1. При камеральном контроле со стороны налоговых органов, выявляется разница между количеством ввезенного и реализованного товара, т.к. приход и отражение в 328 форме производится в комплектах, а реализация производится комплектующих.
Каким образом налогоплательщик производящий импорт товаров и дальнейшую реализацию должен отражать в налоговой отчетности импорт товаров, который подлежит дальнейшей разу комплектации или же необходимость предоставления дополнительных отчетов или документации в налоговые органы? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 марта 2021 года на вопрос от 16 февраля 2021 года № 668339


Вопрос:

Просьба разъяснить неопределенность касательно введения в действие ст. 48 НК РК (касательно срока исковой давности). 

Имеет ли право налогоплательщик в 2020 году (после вступления в силу ст. 48 НК РК) сдать дополнительную ФНО за налоговые периоды до 01.01.2020г. (до вступления в силу ст. 48 НК РК) в течение пятилетнего срока исковой давности? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 марта 2021 года на вопрос от 15 февраля 2021 года № 668186


Вопрос:

Согласно статьи 290 п. 2 пп. 1 НК РК, если доход ТОО составляет не менее 90% медицинских услуг (вкл. безвозмездно полученное имущество и вознаграждения), тогда ТОО следует применит ОУР и перейти к отчетности по форме 100.00, соответственно, и , далее, ТОО имеет право на уменьшение КПН на 100%. ТОО (частная форма собственности) сейчас на СНР по УД, не является плательщиком НДС, имеет лицензию на медицинскую деятельность.
Столкнулись с проблемой корректной идентификации услуг, которые оказывает ТОО. 

Прошу дать разъяснения, входят ли в медицинские услуги (в целях и понятиях ст. 290 п. 2 пп. 1), следующий перечень услуг, которые оказывает ТОО: услуги кинезиологии, услуги остеопатии, массаж и услуги психолога (у которого нет медицинского образования)?
На основании данных услуг, ТОО обязано перейти на ОУР, как организация, осуществляющая деятельность в социальной сфере, при достижении 90%? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 марта 2021 года на вопрос от 11 февраля 2021 года № 667481


Вопрос:

В соответствии с пунктом 2 статьи 353 Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (далее – Кодекс) размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, кроме имущественного дохода, полученного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, определяется в следующем порядке:
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, минус сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса, минус сумма налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и стандартных вычетов, указанных в подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса.
Следовательно, при расчете суммы индивидуального подоходного налога по договорам гражданско-правового характера применяются вычеты в виде суммы обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.
В связи с тем, что указанная норма вводится в действие с 1 января 2018 года согласно последним поправка в Кодекс, прошу разъяснить следующий вопрос:Так, между Министерством здравоохранения Республики Казахстан и мной (Ержановым Бауыржаном Саматовичем) был заключен договор на оказание услуг 22 июля 2019 года. 

Какой порядок осуществления перерасчета и возврата уплаченного индивидуального подоходного налога с обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование в рамках договора ГПХ.
Кто должен мне выплатить излишне уплаченный ИПН? МЗ? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 марта 2021 года на вопрос от 9 февраля 2021 года № 667032


Вопрос:

Возможно ли заключить трехсторонний договор транспортной экспедиции между Экспедитором (резидент РК),
Заказчик (резидент РК) и Плательщик услуг по Договору (НЕРЕЗИДЕНТ РК, Резидент РФ)?
Легитимна ли данная сделка и какие налоговые обязательства возникают у сторон при работе по данной форме сделки?