Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 декабря 2020 года на вопрос от 20 декабря 2020 года № 657902


Вопрос:

Строительная компания, работающая на общеустановленном режиме налогообложения, плательщик НДС, выиграла тендер на строительство объекта «инфекционная больница на 200 коек» под ключ.
Согласно смете, закупает необходимое медицинское оборудование без НДС у поставщика, осуществляющего оптовую реализацию такого оборудования.
В дальнейшем, при предъявлении выполненных работ заказчику, строительная компания данное медицинское оборудование реализует также без НДС.
Заказчик просит, что бы наша компания уточнила, проконсультировалась с местными Налоговыми органами, аудиторами по налогообложению поданному вопросу, так как у Заказчика были случаи, когда Подрядная компания выставляла счета-фактуры без НДС, затем позже обращались к ним и просили оплатить НДС, ссылаясь на допущенную ошибку.
Также, Специалист с Налогового департамента Заказчика ранее озвучила, что, так как наша компания не является медучреждением, и передача оборудования будет осуществляться через Заказчика в Государственное Управление Строительства, оборудование будет облагаться НДС. 

Облагается ли НДС сумма реализации медицинского оборудования заказчику при строительстве объекта под ключ?
Правомерны ли действия строительной компании?
Можете ли дать перечень медоборудований, которые не облагаются НДС? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 декабря 2020 года на вопрос от 11 декабря 2020 года № 656885


Вопрос:

В период с 2014 по 2016 года казахстанская компания неплательщик НДС (далее – “Компания”), нуждаясь в оборотных средствах для ведения бизнеса, получала финансовую помощь от своего учредителя (физическое лицо – налоговый резидент Казахстана).
По условиям договоров о финансовой помощи данные денежные средства подлежали возврату в полном объеме без начисления процентов.
Однако, в конце 2016 учредитель принял решение о переквалификации возвратной финансовой помощи в безвозвратную в связи с убыточностью Компании и невозможностью возврата денежных средств. Компания проанализировала и не смогла найти в положениях Налогового кодекса РК (как в кодексе от 10.12.2008г. №99-IV, так и в кодексе от 25.12.2017г. №120-VI) такой облагаемый оборот по НДС как прощенный учредителем долг.
Наиболее приближенный доход в виде безвозмездно полученного имущества к денежным средствам не применим на основании п.2 ст.369 действующего Налогового кодекса РК (аналогичная норма предусмотрена в ранее действующем Налоговом кодексе РК от 10.12.2008г.). 

Таким образом, просим вас разъяснить рассматривается ли вышеуказанное прощение долга облагаемым оборотом Компании для целей постановки на учет по НДС.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 декабря 2020 года на вопрос от 21 октября 2020 года № 648033


Вопрос:

Физическое лицо вступает в наследство или получает в дар (Дарственная) недвижимое имущество (квартира, дом), в случае реализации в течении года, каким образом налоговый комитет высчитывает прирост стоимости, исходя из какой суммы?
Есть ли какие-то нормативные документы расчета балансовой стоимости недвижимости на момент сделки (дарственной или наследство)?
Нужно ли в договоре дарения прописывать стоимость недвижимости и является ли это стоимостью приобретения, или все-таки нужен какой-то документ подтверждения (оценка или кадастровая стоимость недвижимости)?
В налоговом кодексе прописано только что возникает прирост стоимости, но не прописано исходя из какой стоимости и где ее взять? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 декабря 2020 года на вопрос от 19 декабря 2020 года № 657790


Вопрос:

Фирма сдает расчеты по авансовым платежам по КПН в 2020 году, т. к. попадает под установленные критерии.

Необходимо ли фирме сдавать расчет по авансовым платежам по КПН за 2021 г (ф101.01, 101.02), если совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду (т.е. за 2019год), не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру МРП? 

Ответ Министра юстиции РК от 27 ноября 2020 года на вопрос от 26 октября 2020 года № 648911


Вопрос:

Просьба на основании Закона «О доступе к информации» ответить на вопрос. Каким образом возможно получить справку о долевом участии в ТОО, есть подобный документ в принципе, либо схожий по его смыслу.
Ответ прошу выслать на основании ст.11 п.10 Закона «О доступе к информации»  

Ответ Министра финансов РК от 21 декабря 2020 года на вопрос от 14 декабря 2020 года № 657197


Вопрос:

Республиканское государственное предприятие на ПХВ за счет собственных средств осуществило государственные закупки работ на проведение демонтажа зданий и сооружений.
В ходе проведения демонтажных работ выявлен дополнительный объем работ по заключенному договору. 

Может ли предприятие с применением подпункта 3) пункта 2 статьи 45 Закона РК "О государственных закупках" увеличить сумму заключенного договора в пределах сложившейся экономии по данной государственной закупке, в связи с увеличением объема работ и продлить срок исполнения договора? 

Ответ Министра финансов РК от 21 декабря 2020 года на вопрос от 9 декабря 2020 года № 656435


Вопрос:

По рекомендации (ответ на аналогичный запрос) Комитета связи обращаюсь к Вам со следующим вопросом. Согласно п.7 ст.23 Закона РК «О связи» предусматривает, что операторы связи не вправе отключать каналы связи и (или) приостанавливать предоставление услуг правительственной и президентской связи, услуг связи Службе государственной охраны, органам военного управления, национальной безопасности и внутренних дел Республики Казахстан иначе как по решению суда.
Вместе с тем, согласно пп.5) п. 1 ст.15 Закона РК «О связи» операторы связи и (или) владельцы сетей связи, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан, обязаны обеспечить оказание услуг связи, а равно распространение представителем оператора связи абонентских номеров только при заключении соответствующего договора об оказании услуг связи, заключаемого в соответствии с правилами оказания услуг связи.
П. 3 ст. 386 ГК РК предусмотрено, если законодательством или договором предусмотрен срок действия договора, окончание этого срока влечет прекращение обязательств сторон по договору. П.18 ст. 43 Закона РК «О государственных закупках» в целях обеспечения бесперебойной деятельности заказчика последний вправе продлить на период до подведения итогов государственных закупок способом конкурса либо аукциона и вступления в силу договора о государственных закупках действие договора о государственных закупках товаров, работ, услуг ежедневной или еженедельной потребности по перечню, утвержденному уполномоченным органом. 

Прошу разъяснить, вправе ли оператор прекратить оказание услуг связи по истечении срока действия договора, заключенного с лицами, указанными в п.7 ст.23 Закона РК «О связи» ? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 декабря 2020 года на вопрос от 11 декабря 2020 года № 656830


Вопрос:

Наша компания отпускает товар физическим лицам, по кредиту оформленном в банке, согласно договору с банком. Чек на эту реализацию не пробивается, т.к. банк зачисляет денежные средства нам на расчетный счет. Реализацию мы выписываем на физическое лицо.

Как в этом случае правильно выписать ЭСФ на такую реализацию? Какую категорию получателя отметить в разделе С? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 27 ноября 2020 года на вопрос от 23 ноября 2020 года № 653590


Вопрос:

Просьба разъяснить необходимость применения установленной Формы заявления физического лица о применении налоговых вычетов и Справки о расчетах с физическим лицом с 2021года.
В настоящий момент данные формы утверждены Приказом МФ РК «Об утверждении форм заявления физического лица о применении налоговых вычетов и справки о расчетах с физическим лицом» от 1 февраля 2018 года № 102.
Данный приказ должен был вступить в силу с 01.01.2020 года, но по полученному ответу его введение в действие переносится на 2021 год и в 2020 году утвержденные формы не применяются. На данный момент Приказ №102 так и не перенесен на 2021 года, при этом опубликован проект, которым планируется утвердить новые формы с их вводом с 2021 года.
С 2017 года положения в части ИПН (раздел 8) применяется в редакции Закона «О введении», редакция, установленная в самом НК РК откладывается до введения всеобщего декларирования. На данный момент до 2021 года, планируемыми поправками в НК РК до 2025 года. И действующая редакция утвержденных форм (по Приказу №102), и планируемая редакция содержат данные, которые не планируются к вступлению с 2021 года. Например, вычет для многодетных семей, который планируется в рамках всеобщего декларирования и текущим проектом поправок в НК РК и Закон «О введении» откладывается до 2025 года. Будут ли изменения по «отмене» Приказа №102. 

Необходимо ли с 2021 года применять утвержденные формы и будут ли они актуализированы с учетом переноса норм НК РК на 2025 год? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 декабря 2020 года на вопрос от 23 октября 2020 года № 648600


Вопрос:

Можно ли зачесть и вычесть из суммы исчисленного налога к оплате за текущий год или последующие годы убытки, полученные при инвестировании в ценные бумаги через американского брокера на американской фондовой бирже?
1 пример. Например, купил акции Apple и продал в 2020 году- получил убыток, купил акции Facebook и продал в 2020 году и получил прибыль, можно ли зачесть в счет начисленного налога по акциям Facebook убыток по Apple? 2пример. Получил убыток по акциям Tesla после продажи акций в 2020 году, но прибыль не получил по др позициям в 2020 году. Можно ли зачесть убыток на следующие года, на 2021, 2022 год, чтобы уменьшить сумму начисленного налога в законном порядке конечно. 3 пример. Как известно зарубежный американский брокер удерживает 15% с полученных, дивидендов американских компаний и перечисляет американской налоговой в американскую казну. Налог на прибыль в Казахстане, в том числе на дивиденды составляет 10%. 

Можно ли оставшиеся 5% зачесть и вычесть из суммы начисленных налогов по сделкам с ценными бумагами на той же американской бирже, в течении какого периода можно их вычесть. 

Ответ Министра сельского хозяйства от 21 декабря 2020 года на вопрос от 10 декабря 2020 года № 656577


Вопрос:

Согласно статье 35 ЗК РК - право временного возмездного землепользования по землям, используемым для строительства объектов в черте населенного пункта, предоставляется на срок не менее трех лет. Землепользователю было предоставлено право временного возмездного землепользования для индивидуального жилищного строительства сроком на два года, за истекший период землепользователь предоставленный земельный участок не использовал. По истечении 2х лет подал заявление на продление на 1 год для завершения строительства, согласно статье 37 ЗК РК. 

Имеет ли землепользователь право на продление данного земельного участка? 

Ответ Министра финансов РК от 21 декабря 2020 года на вопрос от 14 декабря 2020 года № 657279


Вопрос:

Имеет ли право государственное коммунальное предприятие на праве хозяйственного ведения (далее - Предприятие) осуществлять государственные закупки юридических услуг, то есть приобретать услуги по оказанию юридических консультаций и правового сопровождения для нужд Предприятия с учетом того, что Предприятие имеет в наличии штатного специалиста по юридическим вопросам (юриста) Предприятия? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 декабря 2020 года на вопрос от 2 декабря 2020 года № 655130


Вопрос:

Энергопередающая Компания А в декабре 2019 года приняла на безвозмездной основе безхозяйные сети на баланс. И согласно ст 225 не рассматривала в качестве дохода.
И согласно ст. 520 не облагала налогом на имущество. И не отнесла на вычеты амортизацию ФА за 2019 год по безхояйным сетям за 2019 год. 

Имеет ли Компания А право отнести на вычеты амортизацию по ФА за 2019 год по безхозяйным сетям полученных на безвозмездной основе от государственного органа? 

Ответ Министра национальной экономики РК от 12 ноября 2020 года на вопрос от 11 ноября 2020 года № 651777


Вопрос:

При декларировании сумм начисленных доходов и исчисленных налогов, взносов и отчислений в Приложении 200.05 (ФНО 200.00) предусмотрено отражение данных «индивидуально» по каждому работнику в целых числах в тенге.
При этом в случае, если налогоплательщик производит расчеты до тиын (без округления до целых), то возникает погрешность округления, которая может достигать до 0,5 тенге по каждому работнику.
В целом при заполнении налоговой отчетности в результате округлений расхождения могут составлять уже сотни (даже тысячи) тенге. Обращения в КГД МФ РК по поводу невозможности представления форм налоговой отчетности без «подгонки» цифр остались без внимания (запросы № 617025 от 18.05 2020 года и № 640185 от 07.09.2020 года).
Прошу обратить Ваше внимание на то, что налогоплательщики «живут» с данной проблемой уже год и для отправки отчетности просто «подгоняют» суммы между Приложением 200.05 и основной формой 200.00. При расчетах без округления возникает еще и проблема недоимки (переплаты) на лицевых счетах налогоплательщиков, так как уплата, например, ИПН производится ежемесячно в размере фактически удержанных сумм (с тиын), а декларирование ежеквартально (в целых тенге). По этой причине размер погрешности округления становится известен только в момент заполнения отчетности, а корректировки приводят к доначислению ИПН и возникновению пени за прошлые периоды.
Обращаем Ваше внимание на то, что таких расхождений не возникает при заполнении данных об исчисленных суммах социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное медицинское страхование, так как для данных обязательств законодательно установлено округление рассчитанных сумм. 

Может ли налогоплательщик для исключения проблем при сдаче отчетности выполнять ежемесячный расчет индивидуального подоходного налога, социального налога, а также обязательных пенсионных взносов по каждому сотруднику в целых тенге?
Возможно ли рассмотрение вопроса по округлению расчетов по заработной плате, налогам, взносам и отчислениям на законодательном уровне, то есть установление норм по округлению исчисленных сумм, как и с социальными отчислениями и медицинскими взносами и отчислениями? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 декабря 2020 года на вопрос от 26 ноября 2020 года № 654195/1

Вопрос:

В форме 300.00 сведения об оборотах по реализации, освобожденные от НДС в соответствии со статьями 394 и 451  НК РК, отражаются в подстроках строки 300.02.001.
Строка 300.02.001 состоит из подстрок, где указывается информация об освобожденных оборотах в соответствии с установленным цифровым обозначением (кодом нормы НК).
Строка 300.02.001 рассчитывается исходя из значений, указанных в подстроках, то есть в итоговую строку 300.02.001 нельзя вносить «самостоятельные» данные.
Для строки 300.02.001 (и в бланке и в ИС СОНО) выделено 5 подстрок для заполнения кода нормы НК РК. 

Каким образом в приложении 300.02 отражать данные, если количество видов освобожденных оборотов в отчетном налоговом периоде больше 5? Например, в СОНО для указания в подстроках строки 300.02.001, доступно порядка 43 кодов норм НК, которые соответствуют установленным подпунктам статьи 394 и 451 НК РК.
Как налогоплательщику отразить освобожденные обороты, если в отчетном периоде в разрезе видов их было 6, 40 (учитывая, что подстрок всего 5)? Данные из строки 300.02.001 участвуют в расчете строки 000.02.009 и переносятся в основную форму в строку 300.00.005.

Ответ Министра юстиции РК от 10 декабря 2020 года на вопрос от 4 ноября 2020 года № 650666


Вопрос:

Прошу на основании Закона "О доступе к информации" ответить на вопросы: 

1. Правомерно ли требование частного судебного исполнителя о возврате «Постановления об обращении взыскания на заработную плату работника», после его полного исполнения?
2. Является ли «Постановление об обращении взыскания на заработную плату работника» исполнительным документом?
3. В каких случаях исполнительные документы подлежат возврату? Просьба ответить развернуто на каждый вопрос.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 декабря 2020 года на вопрос от 30 ноября 2020 года № 654888


Вопрос:

Наша компания, ТОО «Mark Formelle Kazakhstan» (Марк Формэль Казахстан) занимается розничной торговлей, и мы относимся к субъекту среднего предпринимательства, согласно пункт 5 статьи 24 Предпринимательского кодекса и является плательщиком НДС. Мы понимаем, что с 1 марта 2021 года обязаны выписывать СНТ, так, как являемся получателем, то есть Импортером, на товары, по которым выписка ЭСФ осуществляется посредством модуля «Виртуальный склад» (335 товарных позиций) и импорт/экспорт ЕАЭС. СНТ подлежит оформлению, при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС. 

1.Скажите пожалуйста, нас интересует какое количество строк будет при оформлении СНТ, при ввозе товаров на территорию РК из РБ? Следует отметить, что у нас одна счет фактура состоит из 2000 (двух тысячи) строк, а таких счет фактур получаем по 50-80 штук в каждой поставке. Поставка товаров осуществляется еженедельно. Информируем Вас, что товары народного потребления (трикотаж+косметика) мы импортируем из Республики Беларусь и далее реализуем товары через нашу торговую сеть Марк Формэль, где конечными нашими покупателями являются, исключительно, физические лица.
2. Скажите пожалуйста, обязаны ли наша компания выписывать СНТ на реализацию товаров населению, если конечными нашими покупателями являются, исключительно, физические лица?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 декабря 2020 года на вопрос от 2 декабря 2020 года № 655060


Вопрос:

Разъясните, как получить нашему учредителю от УГД справку о суммах полученных доходов из источников в РК и удержанных (уплаченных) налогов за 2019г, содержащую информацию по доходам, полученным в РК по всем нашим компаниям, а не по отдельности.
С 2015 - 2019 года данная справка была именно такова формата. В 2020 году произошли изменения, и справка формируется по каждой компании отдельно.
На текущий момент не представляется возможным зарегистрировать полученные доходы из РК, так как представители госорганов Германии запросили общую справку о доходах из источников РК.  

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 16 декабря 2020 года на вопрос от 2 декабря 2020 года № 655177


Вопрос:

Не считается ли нарушением или противозаконным выписка ЭСФ по начисленной пени?
Есть ли какие-либо ограничения в выписке ЭСФ на начисленную пеню, штрафы и прочие операции, которые не является оборотом по реализации?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 декабря 2020 года на вопрос от 14 декабря 2020 года № 657225


Вопрос:

Согласно пп.4) п.1 статьи 413 Кодекса Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.
Датой совершения оборота по реализации товаров согласно пп.1) п.1 статьи 379 Налогового кодекса является день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу. Исходя из положений пп. 1) п. 2 статьи 190 Налогового кодекса Республики Казахстан, учетная документация включает в себя бухгалтерскую документацию.
В свою очередь, учитывая положения п. 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» бухгалтерская документация включает в себя первичные документы.
Также, на основании положений п. 4 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.
Формой З-2 «Накладная на отпуск запасов на сторону», утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов», не учтен реквизит даты фактической приемки товара Заказчиком.
Пунктом 426 Правил осуществления государственных закупок установлен порядок исполнения договора:
1) доставка товара в пункт назначения товара с предоставлением оригинала накладной;
2) оформление поставщиком акта приема-передачи товара посредством веб-портала с прикреплением электронной копии накладной, подтверждающий факт доставки товара;
3) приемка товара заказчиком.
4) оформление электронной счет-фактуры Акт приема-передачи товара не входит в перечень утвержденных форм первичных документов бухгалтерского учета. При поставке товаров сложного технического назначения государственному органу или организации, например, сервера или программно-аппаратного комплекса, включающего множество оборудования и программного обеспечения, Заказчику необходимо время для полноценной оценки качества продукции.
С учетом отдаленности региона Заказчика от региона Поставщика, срок между первым подпунктом (доставка товара в пункт назначения товара с предоставлением оригинала накладной) и четвертым подпунктом (оформление электронной счет-фактуры) пункта 426 Правил осуществления государственных закупок может составить более 15 календарных дней. Ответственность за несвоевременное выписывание счет-фактуры при этом ложится на Поставщика. 

1. Какой документ, кроме Накладной на отпуск запасов на сторону, может являться основой для определения даты совершения оборота при выписывании счета-фактуры, учитывая, что акт приема-передачи товара не включен в перечень первичных учетных документов бухгалтерского учета, а организации, предоставляющие курьерские услуги по пересылке товаров, не предоставляют транспортную накладную? 

2. Является ли Акт приема-передачи товара товарораспорядительным документом. И вправе ли Товарищество с ограниченной ответственностью использовать пп.3-1) п.1 Статьи 413 Налогового кодекса при исчислении сроков выписки счетов-фактур при поставке товаров по договорам о государственных закупках?