Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 февраля 2021 года на вопрос от 18 января 2021 года № 662516


Вопрос:

ТОО осуществляющий деятельность по ОКЭД:
1) 49410-Деятельность грузового автомобильного транспорта(основной окэд) 2) 52291-Транспортно-экспедиционные услуги (вторичный) ТОО на упрощенной декларации , имеет 2 наемных работника, не является плательщиком НДС, а также оборот за полугодие не превышает 24000 МРП.
В своем послании Глава государство К. Токаев объявил мораторий на проверки и освобождение от уплаты налогов КПН, ИПН, СН, ЕЗН малого и микробизнеса с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года. Согласно Закону «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», в частности, Закон о введении дополнен статьей 57-4.
Касательно этих изменений, у меня возникает вопрос, ТОО занимается международными грузоперевозками (Транспортно-экспедиционные услуги): из границы КНР (Достык, Алтынколь) на Европу и по СНГ, (транзитные грузы).
Далее между ТОО и с Китайской компании (не резидент РК) заключён договор на иностранной валюте (доллар) за перевозку, мы предоставляем машины за грузоперевозку от резидентов РК с которыми так же заключён договор, у которых есть свои автопарк и являются плательщиками НДС.
Получается так что мы между ними идём как посредники, то есть оказываем экспедиторские услуги, где получаем свою прибыль и дальше оплачиваем резидентам РК поступившие денежные средства за перевозку от нерезидентов РК, то есть с Китая. 

Соответствии со статьей 57-4 Налогового кодекса, данная деятельность освобождается ли от налогов в размере 3%? Так же является ли это внешнеэкономической деятельностью? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 13 февраля 2021 года на вопрос от 12 января 2021 года № 661402


Вопрос:

Законом №382-VI от 10.12.2020 г. с 01.01.2021г. отменилось предоставление декларации по ф.320.00 (по импортированным товарам) обязательным к представлению теперь осталось только заявление о ввозе товаров по форме 328.00. 08.01.2021 поступил товар, где согласно ст. 442 дата принятия на учет импортированных товаров 04.01.2021.
При сдачи налоговой отчетности за январь 2021г столкнулись с тем, что форму 320.00 упразднили, а вот обновленная форма 328.00 опубликованная в СОНО версии 9 ревизии 110 никак не поменялась и не дает разноску на лицевые счета. 

Прошу дать разъяснение верно ли мы понимаем, что нам с 01.01.2021 нужно сдавать только форму 328.00 актуальную в системе СОНО, никаких дополнительных и исправленных форм 328.00 нам не придется затем представлять.
До окончания срока представления формы 20.02.2021 установленного НК нет возможности ждать т.к. есть обязательства перед покупателями и поставщиками (по контрактам предусмотрены штрафы, неустойки). 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 20 декабря 2020 года № 657953


Вопрос:

Статьей 57-4 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 121-VI установлено, что на период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года лица, применяющие специальные налоговые режимы и признаваемые субъектами микропредпринимательства или малого предпринимательства, в том числе плательщики единого земельного налога, уменьшают на 100 процентов, подлежащую уплате:
1) сумму корпоративного (индивидуального) подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты), исчисленного в соответствии со статьями 686, 687, 695, 700 настоящего Кодекса;
2) сумму социального налога, исчисленного в соответствии со статьей 687 настоящего Кодекса; 3) сумму единого земельного налога, исчисленного в соответствии со статьей 704 настоящего Кодекса. При этом, согласно второй части статьи 57-4 Положения части первой настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков, осуществляющих (в числе прочего) 16) внешнеэкономическую деятельность. 

Распространяется ли часть первая статьи 57-4 на налогоплательщика, оказывающего компании-нерезиденту дистанционно услуги письменного перевода и не производящего экспортно-импортных операции с товарами и, как следствие, не зарегистрированного в качестве участника ВЭД? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 февраля 2021 года на вопрос от 4 февраля 2021 года № 666104 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 12 февраля 2021 года на вопрос от 7 февраля 2021 года № 666518


Вопрос:

Законом РК от 07.12.20. г №381-VI ратифицировано Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств -членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).
В соответствии с данным Законом, граждане имеют равные права и обязанности в пенсионной системе, как и граждане РК. 

Если сотрудник предприятия является нерезидентом РК (без ВНЖ), гражданином стран членов ЕАЭС, и выполняет трудовую деятельность дистанционно, не приезжая в Республика Казахстан, возникают ли у предприятия обязательства по удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов (ОПВ) за такого сотрудника? 

!! Примечание редакции: Данный ответ не актуален, смотрите Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 5 мая 2021 года на вопрос от 30 апреля 2021 года № 682579

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 февраля 2021 года на вопрос от 2 февраля 2021 года № 665392/1


Вопрос:

У компании возник вопрос касательно срока исковой давности. Подскажите пож-та, согласно пункту 9 статьи 48 Налогового Кодекса РК срок исковой давности продлевается :
1) на один календарный год – в случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) дополнительной налоговой отчетности за период, по которому срок исковой давности, установленный пунктами 2 и 3 настоящей статьи, истекает менее чем через один календарный год, в части начисления и (или) пересмотра исчисленной суммы налогов и платежей в бюджет;
В связи с чем при подаче в мае месяце 2020 года дополнительной декларации за 4-ый квартал 2017 года на начисление суммы НДС к уплате у налогоплательщика продлевается срок исковой давности на 1 календарный год в части начисления и пересмотра исчисленной суммы НДС, т.е возникает право на предоставление дополнительной декларации на начисление или уменьшение суммы ндс к уплате в 1-ом квартале 2021 года за налоговый период 4-ый квартал 2017 года.
Однако система Кабинет налогоплательщика не дает возможности отправить доп.декларацию по НДС (ФНО 300.00) за 4-ый квартал 2017 года и выдает ошибку " срок исковой давности по представлению ФНО истек". 

Подскажите пож-та, в связи с тем, что, система не принимает данную отчетность, нам необходимо подать доп.декларацию через канцелярию путем предоставления бумажной декларации или есть другие пути предоставления дополнительной отчетности? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 2 февраля 2021 года № 665678


Вопрос:

Компания является недропользователем и помимо добычи углеводородного сырья осуществляет добычу подземных вод согласно Контракта на проведение добычи подземных вод.
При использовании подрядчиками подземной питьевой воды выставляются электронные счета-фактуры на отпущенную им воду. c 1 января 2021 года при выписке счета-фактуры (ЭСФ) на товары, необходимо указывать сведения о коде ТН ВЭД такого товара (Основного средства, НМА).
В связи с отсутствием в Справочнике ТН ВЭД ЕАЭС кода питьевой воды, добываемой недропользователями, мы пытались проставить коды из товарных позиций 2201 и 2202 при этом. Однако ИС ЭСФ отклоняет счета по ошибке «Код товара (ТН ВЭД ЕАЭС) не соответствует признаку происхождения товаров, работ, услуг», признак происхождения 4. 

1. При выставлении ЭСФ подрядчикам за использованную подземную питьевую воду в графе 2 "Признак происхождения товара, работ, услуг" какой признак мы должны указывать?
2. При выставлении ЭСФ подрядчикам за использованную подземную питьевую какой код ТН ВЭД ЕАЭС мы должны отражать? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 13 января 2021 года № 661616


Вопрос:

В Правилах от 25 декабря 2015 года № 1019 в пункте 57. говориться о записи допуска к работе работника в журнале регистрации инструктажа по безопасности и охране труда на рабочем месте по форме согласно приложению 5 к настоящим Правилам. 

В какой графе делать эту запись и что конкретно в ней писать?
Также интересует вопрос о проведении целевого инструктажа, согласно пункта 57, он регистрируется в том же журнале, хотя в графе указаны только первичный на рабочем месте, повторный, внеплановый. 

Ответ Министра финансов РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 1 февраля 2021 года № 665234


Вопрос:

В целях формирования финансовой отчетности для Товарищества в соответствии с МСФО отчетной датой является 31 декабря. 30 декабря 2019 года и 31 декабря 2019 года являются рабочими днями.
По информации KASE (kase.kz) средневзвешенный курс американской валюты 30 декабря 2019 года на 15:30 часов сложился на уровне 381,18 тенге. Официальный курс Нацбанка на 30 декабря 2019 года составил 378,79 тенге за доллар США.
31 декабря 2019 года Товарищество применило курс 381,18 тенге за доллар. 

В связи с вышеуказанным, Товарищество просит разъяснить, правильно ли применён курс обмена валют для переоценки активов и обязательств на отчетную дату 31 декабря 2019 года? 

Ответ Министра финансов РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 28 января 2021 года № 664579


Вопрос:

1. Декларацию по форме 250 за 2020 год сдают ли госслужащие уволенные или вышедшие на пенсию в марте 2021 года.
2. Как показывать выигрыши по лотереи, по ставкам в букмекерских конторах по интернету и в казино.
3. Как показать паи по условным земельным долям в сельхоз организациях. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 4 февраля 2021 года № 665995


Вопрос:

1. В п. 11 Нормативного постановления Верховного Суда Республики Казахстан от 25 декабря 2006 г. N 9 «О применении судами Республики Казахстан законодательства о судебных расходах по гражданским делам» указано: «К повторно подаваемому иску может быть приложен первоначальный платежный документ об уплате госпошлины, которая истцом не была возвращена в порядке ст. 548 Налогового кодекса, если не истек трехлетний срок со дня зачисления ее в бюджет».
Исходя из смысла этой нормы, при повторной подаче иска можно использовать первоначальный документ об уплате госпошлины. Также в п. 11 вышеуказанного Постановления сказано: «По повторно предъявленным искам, ранее оставленным без рассмотрения либо по которым было прекращено производство, за исключением случаев, указанных в пп. 1), 2) ст. 277 ГПК, пп. 1), 2) ст. 279 ГПК, госпошлина уплачивается на общих основаниях».
Просим Вас разъяснить, каким должен быть алгоритм повторной подачи иска, можно ли использовать первоначальный документ об уплате госпошлины, или необходимо его вернуть в соответствии со ст. 107 ГПК и ст. 548 Налогового кодекса, и прилагать уже новый документ об уплате госпошлины?
2. Также возник вопрос касательно указания КБК при уплате государственной пошлины. По Налоговому кодексу РК госпошлина с исковых заявлений уплачивается в бюджет города/района, где расположен суд.
Если госпошлина была уплачена в республиканский бюджет, является ли это основанием для возврата поданного искового заявления? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 2 февраля 2021 года № 665735


Вопрос:

С 01.01.2021 в соответствии с изменениями в пункте 5 статьи 412 НК РК в ЭСФ необходимо указывать коды ТН ВЭД для всех товаров.
Наша компания реализует программное обеспечение в форме электронных поставок.
То есть приобретаемые экземпляры программного обеспечения, включая документацию по использованию программного продукта и файлы лицензий на программное обеспечение, пользователя направляются покупателю по электронным каналам связи (без использования внешних носителей информации - оптических дисков и пр.).
В целях бухгалтерского учета реализуемый нами актив классифицируется в нашем учете как товар (так как у него есть материальная форма в виде файлов и этот актив предназначен для продажи). Но для этого товара нет кода ТН ВЭД (так как нет конкретного материального носителя, а программные продукты, записанные на оптические диски или флеш-накопители имеют код ТН ВЭД, связанный с носителем). 

Просим вас разъяснить вправе ли мы указывать в ЭСФ при отгрузке такого товара признак происхождения 6 (по аналогии с реализацией нематериальных активов)? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 1 февраля 2021 года № 665249 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 1 февраля 2021 года № 665209


Вопрос:

Согласно пункта 2, статьи 324, кодекса РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан» от 05.01.2021 года касательно реализации товаров в магазинах беспошлинной торговли, на основании которой реализацию можно проводить лицам прибывающим на таможенную территорию Евразийского экономического союза и физическим лицам, въезжающим в одно государство - член Евразийского экономического союза из другого государства - члена Евразийского экономического союза.

На основании выше указанного, можно ли размещать магазин беспошлинной торговли на стороне въезда на территории РК с государств, не являвшиеся членом Евразийского экономического союза, а также можно ли открывать магазин на границе с государством членами Евразийского экономического союза.
Ранее места нахождение магазинов регламентировалось «Положением о магазинах беспошлинной торговли» согласно которой запрещалось расположение магазина беспошлинной торговли на стороне въезда на территорию РК.   

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 27 января 2021 года № 664313


Вопрос:

Как оформлять возврат продукции поставщику, полученной нами в 2020 году?
Нужно оформление СНТ на бумажном носителе, потом оформление возвратной СНТ, или же можно просто оформить возвратную СНА?
Все ли реализаторы алкогольной продукции являются участниками проекта? или это по желанию налогоплательщика, можем ли мы принимать поступление товара по СНА? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 22 января 2021 года № 663360


Вопрос:

Прошу предоставить разъяснения по применению корректировки доходов, согласно статье 341 НК РК иностранцев – резидентов, пребывающих и работающих в РК. В соответствии с НК РК, работник (физическое лицо, включая лицо без гражданства) - иностранный гражданин, вне зависимости от гражданства, в целях налогообложения признается резидентом РК если находится в РК не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.
В соответствии с ст. 317 НК РК – по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее - физическое лицо-резидент), исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом в порядке и сроки, которые установлены настоящей главой, параграфом 1 главы 36, главой 38 и статьей 657 НК РК, по ставкам, предусмотренным статьей 320 НК РК.
Таким образом, с дохода работника - иностранного гражданина, признаваемого резидентом РК, ИПН у источника выплаты удерживается по ставке 10% с применением налоговых вычетов согласно ст. 342 НК РК. Таким образом, порядок применения вычетов понятен. Но, я не нашла разъяснений по поводу применения корректировок согласно нормам ст.341 НК РК 

Могут ли иностранцы, признанные налоговым кодексом РЕЗИДЕНТАМИ, применять корректировку к облагаемому доходу при исчислении ИПН и СН? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 февраля 2021 года на вопрос от 21 января 2021 года № 663030


Вопрос:

В связи с принятыми ретроспективными изменениями в НК РК, просим дать разъяснения по следующим вопросам: 

1)С какой даты и обязательно ли пересчитывать ИПН (из-за добавления вычета по ВОСМС с налогооблагаемого дохода) с работников организации и по договорам ГПХ
2) Какие налоговые обязательства возникают по заключенным договорам имущественного найма (аренда автотранспорта у физического лица (работника компании) и аренда помещения у физического лица (не работника компании))? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 10 февраля 2021 года на вопрос от 21 декабря 2020 года № 658100


Вопрос:

Можете, пожалуйста, пояснить, необходимо ли начислять работнику премию за квартал в случае, если он находился в трудовом отпуске?
Согласно пункту 2 статьи 87 Трудового кодекса Республики Казахстан оплачиваемый трудовой отпуск предоставляется работнику на определенное количество календарных дней с сохранением места работы (должности) и средней заработной платы.
Обозначает ли это, что работнику можно/необходимо начислять премию за квартал не только за период, когда он выполнял свои трудовые обязанности, но и за период, когда он находился в трудовом отпуске?  

Ответ Министра финансов РК от 9 февраля 2021 года на вопрос от 29 января 2021 года № 664733


Вопрос:

У меня вопрос по всеобщему декларированию с 01 января 2021 года. 

На каком этапе должны декларироваться руководитель (генеральный директор) его заместители и главный бухгалтер государственного коммунального предприятия на праве хозяйственного ведения (квази-сектор)? 

Ответ Министра финансов РК от 9 февраля 2021 года на вопрос от 30 января 2021 года № 664892


Вопрос:

Организатором государственных закупок при проведении открытого конкурса на закупки Товаров по нескольким лотам в технической спецификации установлены следующие требования к Потенциальным поставщикам:
Техническая спецификация потенциального поставщика должно содержать информацию: о сроке эксплуатации, на право поставку товара, реализацию товара, свидетельство товара, сертификат, о сервисном центре на областной территории заказчика.
Но при этом согласно Технической спецификации Заказчика - Условия поставки (в соответствии с ИНКОТЕРМС 2010): DDP.
А это ведь означает что ответственность продавца заканчивается после того, как товар доставлен в указанное место в стране покупателя согласно Правилам ИНКОТЕРМС.
Правомерно ли требование Заказчика/Организатора о том, что Поставщик должен произвести монтаж и установку всего оборудования (Товара) по разнарядке заказчика (согласованно), а также произвести обучение по эксплуатации оборудования, учитывая при этом что предметом закупа является Товар, а не работы по монтажу оборудования и не услуги обучения?
Следующий вопрос касается требовании о сервисном центре на областной территории Заказчика.
Организатором конкурса установлены квалификационные требования о наличии у Потенциального поставщика сервисного центра на административной областной территории Заказчика и наличии двух работников.
Здесь уместно напомнить, что предметом госзакупа является Товар, и согласно условиям конкурса уже установлен гарантийный срок сроком на 12 месяцев.
В случае возникновения гарантийных обязательств в указанный срок - Задача Поставщика устранить дефекты и недостатки вне зависимости от административного территориального расположения как Заказчика, так и себя Поставщика, то есть, где и как будет выполнять гарантийные обязательства это внутренняя хозяйственная деятельность Поставщика, проще говоря — это проблемы Поставщика.
Так зачем нужен сервисный центр именно на административной областной территории Заказчика не ясно.
Кроме того, в соответствии с Приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 28 февраля 2019 года № 155 приведен исчерпывающий перечень ТРУ, при закупках которых нахождение Поставщика на соответствующей административно-территориальной единице регламентировано, и в этом перечне закупаемые Заказчиком товары отсутствуют.
И, так вопрос – правомерно ли установление квалификационных требовании к потенциальным Поставщикам о наличии материальных и трудовых ресурсов при закупке Товаров? Правомерно ли требование о наличии у Поставщика сервисного центра на административной областной территории Заказчика и наличии двух работников?
Считаем такие действия Организатора/Заказчика конкурса не допустимы и нарушают права субъектов МСБ участвующих в государственных закупках. В частности, нарушены п.3 ст.21 Закона (в конкурсной документации запрещается устанавливать условия государственных закупок, которые влекут за собой ограничение количества потенциальных поставщиков), и пп.1 и пп.2 п.2 ст.9 Закона, запрещающие установление квалификационных требований, которые ограничивают и необоснованно усложняют участие потенциальных поставщиков в государственных закупках.