Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 21 апреля 2021 года на вопрос от 15 апреля 2021 года № 679684


Вопрос:

ТОО занимается охранной деятельностью и постоянно проверяет объекты охраны.
В связи с этим в ТОО были заключены договора аренды автомашин с экипажем.
У сотрудника арендуется автомобиль за оплату, он же выполняет услуги водителя. Услуги водителя в среднем занимают 5 часов в неделю.
В законе о "Пенсионном обеспечении в РК" пенсионные взносы удерживаются с договоров гражданско-правового характера, условием которых является выполнение работ, оказание услуг. Аренда относится к договорам имущественного найма согласно ГК РК.
А услуги водителя-владельца автомашины относятся к договору ГПХ, т.е. осуществляется выполнение работ. 

Как в случае заключения договора аренды автомашины с услугой вождения осуществляются ОПВ?
Необходимо ли их начислять и уплачивать?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 апреля 2021 года на вопрос от 16 апреля 2021 года № 679802


Вопрос:

ТОО зарегистрировано в УГД по Есильскому району г.Нур-султан, имеет источники загрязнения окружающей среды от передвижных источников (автомобили) и сдает налоговые отчеты по форме 870.
Также имеются дизельные и бензиновые генераторы, установленные на территории Енбекшинского района г.Шымкент.
Никаких разрешительных документов на выбросы от генераторов мы не получали. 

Дизельные и бензиновые генераторы будут относится к передвижным источникам загрязнения, не подлежащим регистрации или стационарным источникам?
Необходимо ли получать разрешительные документы?
По какой ставке будет рассчитываться плата за загрязнение?
В какой налоговый комитет необходимо предоставлять декларацию? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 апреля 2021 года на вопрос от 8 апреля 2021 года № 678101


Вопрос:

Подпадает ли возмездное оказание услуг/выполнение работ осуществляемые физическими лицами по договорам юридическим лицам, под требования подпункта 8) пункта 1. статьи 412 Налогового кодекса, и должно ли физическое лицо осуществляющее деятельность по договору возмездного оказания услуг/выполнения работ на сумму превышающую 1 000 МРП выписывать счет-фактуру? 

 

Ответ Министра финансов РК от 20 апреля 2021 года на вопрос от 14 апреля 2021 года № 679389


Вопрос:

Ожидается сокращение государственных служащих, в ЗРК " О государственной службе" Статья 56. Меры социальной защиты государственных служащих 4.
При сокращении штатной численности государственного органа государственному служащему, занимающему сокращаемую государственную должность, производится выплата выходного пособия в размере четырех среднемесячных заработных плат при наличии стажа государственной службы не менее трех лет. 

Производится ли удержания (соцналог, соцотчисления, медстрах, ИПН, пенсион) с данных выплат? 

Ответ Министра финансов РК от 20 апреля 2021 года на вопрос от 4 апреля 2021 года № 677212


Вопрос:

Я работаю в качестве поставщика на портале государственных закупок. Часто встречаются лоты, где указана конкретная модель товара.

Имеет ли право Заказчик отказать в приеме товара, если я предоставлю товар другого бренда, но с теми же характеристиками? 

Ответ Министра юстиции РК от 20 апреля 2021 года на вопрос от 6 апреля 2021 года № 677712


Вопрос:

Касательно применения п.3 ст. 14-2 Закона Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года № 2198 «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств»
В соответствии со ст. 6. Закона «О государственной регистрации юридических лиц и учет-ной регистрации филиалов и представительств», Учредительные документы юридических лиц, относящихся к коммерческим организациям, за исключением учредительных документов акционерных обществ и государственных предприятий, при государственной регистрации не представляются.
Для государственной регистрации акционерных обществ подается заявление по форме, установленной Министерством юстиции Республики Казахстан, с приложением нотариально удостоверенного устава, составленного на казахском и русском языках.
Вместе с тем, ст. 14-2 Закона, предусмотрено: Изменения и дополнения в регистрационные данные юридического лица, филиала (представительства) вносятся при:
1) изменении места нахождения юридического лица, относящегося к субъекту частного предпринимательства, филиала (представительства), за исключением акционерного общества, филиала (представительства);
2) изменении руководителя (назначении руководителя, назначении исполняющего обязанности руководителя, назначении управляющего имуществом и деятельностью юридического лица, отстранении от должности руководителя);
3) внесении изменений и дополнений в учредительные документы, за исключением требований, предусмотренных статьей 14-1 настоящего Закона;
4) передаче доли уставного капитала в доверительное управление;
5) увеличении уставного капитала хозяйственных товариществ;
6) изменении основного вида экономической деятельности;
7) изменении состава учредителей (участников, членов) некоммерческих организаций, за исключением политических партий.
Также в ст. 14-2 Закона, указывается, что, юридические лица, филиалы (представительства) извещают регистрирующий орган о внесении изменений и дополнений в учредительные документы, указанных в части первой настоящей статьи, за исключением подпункта 5) в месячный срок со дня принятия решения о внесении изменений и дополнений в учредительные документы. 

Учитывая вышеизложенное, и принимая во внимание, что изначально учредительные документы не предоставляются (не регистрируются) в регистрирующий орган, просим разъяснить, необходимо ли субъекту частного предпринимательства (ТОО) в обязательном порядке уведомлять регистрирующий орган при внесении любых изменений и дополнений в учредительные документы, а также при утверждении учредительных документов в новой редакции (в т.ч. устава ТОО), когда это не касается вопросов указанных в п. 1, 2, 4, 5, 6 ст. 14-2? 

Ответ Министра юстиции РК от 20 апреля 2021 года на вопрос от 4 февраля 2021 года № 666174


Вопрос:

При регистрации юридического лица был заключен учредительный договор согласно п.1ст. 14 Закона Республики Казахстан "О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" количество участников 4 человека.
В последующем 2 человека выбыли из состава участников Товарищества методом заключения договора купли-продажи доли, оставшемся участникам, основанием, перерегистрации которого, являлось изменение состава участников юридического лица.
С выбывающими участниками было заключено соглашение о расторжении учредительного договора.
В результате общего собрания, два участника утверждают Устав в новой редакции, и новый учредительный договор, так как тот расторгнут и изменены некоторые пункты Договора. 

Возможно ли заключение нового учредительного договора с оставшимися участниками вместо дополнительного соглашения к нему. 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 19 апреля 2021 года на вопрос от 4 апреля 2021 года № 677298


Вопрос:

Обращаюсь к Вам с просьбой разъяснить в каком размере согласно Трудового законодательства начисляется оплата за сверхурочное время, так как при исчислении оплаты труда в нашей организации оплата за сверхурочное время производится в одном, а не в полуторном размере согласно статье 108 Трудового Кодекса РК.
Согласно расчетного листка организации оплата труда за октябрь 2020 года составила 73595 тенге, где 8985 тенге – доплата за ночное время, 5309 тенге – доплата за вредные условия труда, 5391 тенге – надбавка за особые условия труда 10% от ДО исходя из фактической нагрузки, 53910 тенге – оплата за нормальную продолжительность работы в месяц.
Привожу свой пример расчета оплаты труда за октябрь 2020 года согласно расчетному листку за октябрь 2020 года.
Согласно табелю учета рабочего времени за октябрь 2020 года работником фактически отработано 192 часа, в том числе 64 ночных часа и 13 часов сверхурочных (192-179=13).
Рабочие часы по балансу рабочего времени на 2020 год при шестидневной рабочей неделе в октябре составили 179 часов. Коэффициент для исчисления должностных окладов (тарифных ставок) рабочих (кочегар) третьего разряда равен 2,84.
Следовательно, должностной оклад составит 17697 тенге*2,84=50259,48 тенге.
При шестидневной рабочей неделе в октябре 2020 года часовая ставка за 1 час составила 280,78 тенге в час (50259,48 тенге /179 часов). Оплата за нормальную продолжительность работы в месяц (должностной оклад) = 280,78 тенге*192 часа = 53910 тенге.
Так как праздничные и ночные часы работы входят нормальную продолжительность рабочего времени, то по ним считаем только разницу (доплату).
Доплата за ночное время = 280,78 тенге * 64 часа * 0,5 = 8985 тенге.
Доплата за сверхурочные = 280,78 тенге * 13 часов * 0,5 = 1825 тенге. Доплата за вредные условия труда 30% от БДО = 17697 тенге * 30% = 5309 тенге (согласно Постановлению Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 1193).
Надбавка за особые условия труда 10% от ДО исходя из фактической нагрузки = 53910 тенге * 10% = 5391 тенге.
Итого к начислению: 53910 + 8985 + 1825 + 5309 + 5391 = 75420 тенге.
Исходя из расчетного листка организация не начисляет разницу (доплату) за сверхурочные, а именно: Доплата за сверхурочные = 280,78 тенге * 13 часов * 0,5 = 1825 тенге и так длится каждый месяц из года в год.
Я неоднократно обращался с данным вопросом и к бухгалтерии, и к руководству организации, почему идет такая недоплата, на что получил ответ: данная норма не прописана в коллективном договоре.
А разве коллективный договор должен противоречить Трудовому законодательству?
Он должен, наоборот, улучшать условия для работника. 
Согласно статье 108 Трудового Кодекса РК работа в сверхурочное время оплачивается в повышенном размере согласно условиям трудового или коллективного договоров и (или) акта работодателя, но не ниже, чем в полуторном размере исходя из дневной (часовой) ставки работника. 

На основании вышеизложенного, прошу Вас разъяснить, какой расчет верен? Если мой расчет верен, куда мне обратиться для дальнейших действий?
1) Положена ли компенсация за неиспользованный трудовой отпуск кочегарам в конце отопительного сезона пропорционально отработанному времени, кроме окончательного расчета за последний рабочий месяц отопительного сезона (статья 134 Трудового Кодекса РК)?
2) Положены ли премиальные выплаты кочегарам? Согласно Правил премирования, оказания материальной помощи и установления надбавок к должностным окладам работников органов Республики Казахстан за счет средств государственного бюджета, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 августа 2001 года №1127 премирование работника не производится: 1) при наличии у него не снятого дисциплинарного взыскания; 2) проработавшего в соответствующем органе менее одного месяца; 3) в период прохождения испытательного срока (при заключении трудового договора на сезонные работы испытательный срок в целях проверки соответствия работника поручаемой ему работе не устанавливается согласно статьи 134 Трудового Кодекса РК).
Следовательно, премиальные выплаты кочегарам возможны? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 апреля 2021 года на вопрос от 14 апреля 2021 года № 679372


Вопрос:

Вопрос по порядку налогообложения доходов юр. лиц нерезидентов без образования постоянного учреждения в РК.
Если ТОО резидент РК купит право пользования программным обеспечением, например в Великобритании и России у него возникнет роялти, с которого он уплатит КПН 15% за счет собственных средств.
Нерезидент предоставит сертификат резидентства.
Статья 2 конвенций пункт 1 гласит: «Настоящая Конвенция применяется к налогам на доходы и прирост стоимости имущества, взимаемые от имени одного из Договаривающихся Государств, независимо от способа их взимания». 

Может ли ТОО резидент РК применить конвенции для снижения ставки КПН?
Если ТОО резидент РК не может применять конвенции укажите пожалуйста, где указано (статья, пункт, нормативный акт), что мы не имеем право ее применять. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 апреля 2021 года на вопрос от 8 апреля 2021 года № 678142


Вопрос:

Мы заключили договор намерения оказания услуг с другой организацией.
Хотелось бы знать можем ли мы работать по договору намерении оказания услуг, подписывать акты выполненных работ, счета фактуры и так далее, до заключения основного договора.
В нашем договоре установлен срок договора намерения до 31 декабря.
В статье 390 ГК РК Предварительный договор 4. В предварительном договоре указывается срок, в который стороны обязуются заключить основной договор.
Так мы можем выполнять работу, подписывать акты выполненных работ, счеты фактуры до заключения основного договора  

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 апреля 2021 года на вопрос от 7 апреля 2021 года № 677951


Вопрос:

У работника имеется ипотечный займ в АО Отбасы банк (ранее - АО ЖССБ).
За счет единовременной пенсионной выплаты он погасил часть основного долга по данному займу.
При этом займ пересчитался и 4 месяца работник не будет платить за ипотеку.
Согласно Ст.349 НК РК: 1. Налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу.
2. Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:
1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;
2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.
3. Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа; дата оплаты вознаграждения.
Т.е. для того, чтобы правомерно применить данный вид вычета при исчислении ИПН у работника, необходимо наличие всех 3-х документов, указанных в п.2 Ст.349 НК РК, в т.ч. и документ, подтверждающий оплату ежемесячного вознаграждения по займу в Отбасы банке.
Исходя из норм Налогового законодательства РК, в том случае, если ипотечный кредит пересчитан и обязательств по погашению не возникает, то и вычет тоже не применяется. 

Правильно ли данное суждение, что если работник не будет оплачивать ежемесячное вознаграждение по ипотечному займу, то и вычет при исчислении ИПН применять не нужно? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 апреля 2021 года на вопрос от 7 апреля 2021 года № 677939


Вопрос:

Материнская компания получает возвратный беспроцентный займ у дочерней компании, а также у учредителя (физическое лицо). Является ли сэкономленные проценты по займу материальной выгодой в целях налогового учета у материнской компании?
Является ли такая материальная выгода дивидендами? 
Подлежит ли СГД корректировке на сумму таких дивидендов?
Согласно пп. 16) п.1 Статьи 226. В доходы, включаемые в совокупный годовой доход, включаются дивиденды.
Согласно пп.16) п.1 Статьи 1. дивиденды – доход: получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде: положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне; отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны; стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу; любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 322 – 324 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.  

 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 апреля 2021 года на вопрос от 7 апреля 2021 года № 677928


Вопрос:

ТОО "А"- РК (генподряд)-плательщик НДС заключило договор с ТОО "Б"-РК (субподряд)- плательщик НДС по услугам реконструкции гостиницы в г.Байканур. 

Возникает ли у ТОО "Б" обязательство по начислению НДС? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 21 апреля 2021 года на вопрос от 31 марта 2021 года № 676425

Ответ Министра юстиции РК от 15 апреля 2021 года на вопрос от 8 апреля 2021 года № 678138


Вопрос:

Хотелось получить разъяснение. Мы заключили договор намерения оказания услуг с другой организацией.
Хотелось бы знать можем ли мы работать по договору намерении оказания услуг, подписывать акты выполненных работ, счета фактуры и так далее, до заключения основного договора.
В нашем договоре установлен срок договора намерения до 31 декабря.
В статье 390 ГК РК Предварительный договор 4.
В предварительном договоре указывается срок, в который стороны обязуются заключить основной договор.
Так мы можем выполнять работу, подписывать акты выполненных работ, счеты фактуры до заключения основного договора 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 апреля 2021 года на вопрос от 30 марта 2021 года № 670085


Вопрос:

Прошу Вас дать разъяснение касательно применения Специальных налоговых режимов для ИП, в соответствии с п. 4 ст. 703 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»:
При получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, налогоплательщики производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в одном из следующих режимов налогообложения при соответствии условиям их применения, установленным настоящим Кодексом:
1) в специальных налоговых режимах для субъектов малого бизнеса - при соответствии условиям применения таких режимов налогообложения, установленным настоящим Кодексом.
При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода для таких режимов не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;
2) в общеустановленном порядке.
А также в соответствии с пп.3 п.4 ст.683 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»:
4. Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса:
1) юридические лица, имеющие структурные подразделения; 2) структурные подразделения юридических лиц; 3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.
В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций.
Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.
Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества; 

На основании вышеизложенного может ли ИП применяющий СНР для крестьянских хозяйств в одном населенном пункте, одновременно применять СНР на основе упрощенной декларации (сдача имущества в аренду) в другом населенном пункте?

Ответ Министра финансов РК от 19 апреля 2021 года на вопрос от 1 апреля 2021 года № 676522


Вопрос:

Физическое лицо – иностранец, является резидентом РК. В ФНО 200.00 в приложение 200.02 в графе «Е. Признак резидентства» для лица устанавливается значение 1 (Резидент). 

Необходимо ли при этом заполнять данные в графе «F.Код страны резидентства» значением «KZ», либо для резидентов графа не заполняется? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 16 апреля 2021 года на вопрос от 7 апреля 2021 года № 677991


Вопрос:

Согласно п. 7 Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденного Приказом Министра труда и социальной защиты населения РК от 30.12.2020 г. № 553, «Лица, не имеющие профильное профессиональное образование, но обладающие знаниями, умениями и навыками, практическим опытом в сфере деятельности пять и более лет, выполняющие качественно и в полном объеме возложенные на них должностные обязанности, по рекомендации комиссии, назначаются на соответствующие должности также, как и лица, имеющие специальную подготовку и стаж работы.» 

1) Кто входит в состав комиссии, указанной в п.7 Квалификационного справочника?
2) При соблюдении требований, указанных в п. 7 Квалификационного справочника (а именно, наличие стажа работы более 5 лет, наличие достаточных знаний и навыков) можно ли на основании вышеназванного пункта назначить машиниста буровой установки, не имеющего высшего или среднего профессионального образования (в наличии диплом о начальном профессиональном образовании «Машинист буровой установки»), на должность ИТР «Механик», выполняющего ремонт бурового оборудования? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 20 апреля 2021 года на вопрос от 5 апреля 2021 года № 677505


Вопрос:

В соответствии с п.1 ст.92 Трудового кодекса оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск работнику за первый и последующие годы работы по соглашению сторон предоставляется в любое время рабочего года. 

Означает ли это, что работник должен проработать год с момента назначения, чтоб получить отпуск? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 19 апреля 2021 года на вопрос от 5 апреля 2021 года № 677359


Вопрос:

Считается ли правомерным выплата пособия на оздоровление к отпуску в качестве компенсации при расторжении трудового договора без предоставления отпуска.