Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 декабря 2020 года на вопрос от 11 ноября 2020 года № 651774
Вопрос:
В статье 351 Кодекса о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) не установлен порядок округления тиынов при исчислении индивидуального подоходного налога. Следовательно, при заполнении приложений форм налоговой отчетности 200.00 и 910.00 возникает расхождение между суммами, указанными в приложениях к ФНО и строками в основных формах (200.00 и 910.00).
При декларировании сумм дохода и ОПВ в форме 200.00 предусмотрено указание сумм для каждого сотрудника в целых тенге (приложения 200.02 и 200.05), при этом, в случае если налогоплательщик ведет расчеты до тиын (это не запрещено при безналичных расчетах), то возникает погрешность округления, которая может достигать до 0,5 тенге по каждому работнику и в целом для предприятия составлять уже сотни тенге.
При этом, поскольку уплата ОПВ производится ежемесячно по фактическим удержаниям (суммы указываются с тиын), а декларирование ежеквартально (суммы в целых тенге), то размер погрешности округления становится известен только в момент заполнения отчетности и корректировки в этот момент могут привести к доначислению ОПВ и возникновению пени за прошлые периоды.
Для исключения проблем при сдаче отчетности налогоплательщик мог бы выполнять ежемесячный расчет ОПВ по каждому сотруднику в целых тенге. Но сумма ОПВ является вычетом при расчете ИПН, поэтому завышение или занижение этого показателя может привести с занижению или завышению ИПН.
Поэтому учитывая отсутствие норм по округлению в НПА (п.5 главы 2 ПП РК от 18 октября 2013 года № 1116, а также ст. 351 НК РК) просим разъяснить вправе ли налогоплательщик выполнять округление ОПВ при расчете ежемесячных обязательств по ОПВ для каждого работника по арифметическим правилам?
Вправе ли налогоплательщики при расчете заработной платы применять математические округления при исчислении индивидуального подоходного налога, чтобы при предоставлении налоговой отчетности по форме 200.00 и 910.00 не возникало расхождений между основной ФНО и приложений к ним?
Ответ:
Налоговым периодом для исчисления ИПН является месяц, аналогично по социальным платежам с фонда оплаты труда (ФОТ), т.е. исчисление производится ежемесячно (статья 354 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
Следует отметить, что плательщиками ИПН и ОПВ являются физические лица, а на работодателя возлагаются обязательства по исчислению,...
