ДЕЛЬМУХАМЕТОВ КАЙРАТ, четверг, 17 сентября 2020 года № 642241
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 октября 2020 года на вопрос от 17 сентября 2020 года № 642241
1. Товарищество с ограниченной ответственностью, являющееся резидентом Республики Казахстан, субъектом малого предпринимательства (далее – «Заказчик») планирует привлечь в целях обслуживания собственного офиса физическое лицо с личным легковым автотранспортом (далее – «Исполнитель») к оказанию Исполнителем услуг по перевозке работников нашей организации в пределах города. Между Заказчиком и Исполнителем предполагается заключение гражданско-правового договора об оказании услуг по перевозке сотрудников (договор ГПХ), согласно условиям которого Исполнитель будет на периодической основе в течение 12 месяцев оказывать услуги по перевозке сотрудников Заказчика за ежемесячную плату, при этом совокупная стоимость услуг (которую Заказчик планирует оплатить Исполнителю) за период последовательных 12 месяцев превысит один миллион двести тысяч тенге (то есть годовой доход Исполнителя, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, превысит 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года). 2. Заказчик является юридическим лицом-субъектом предпринимательства, резидентом Республики Казахстан и является налоговым агентом в смысле п.53 ст.1 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). Исполнитель является физическим лицом, дееспособным совершеннолетним гражданином Республики Казахстан, владеющим на законных основаниях легковым транспортным средством, при этом Исполнитель не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, не является плательщиком единого совокупного платежа и не использует труд наемных работников. 3. Согласно пп.1 п.3 ст.35 Предпринимательского Кодекса РК физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, установленных Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). 4. Согласно п.1. ст.350 Налогового кодекса определяется, что «1. Исчисление, удержание и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в подпунктах 1) - 12) и 17) статьи 321 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.» При этом согласно п.3) ст. 321 определяется, что в годовой доход физического лица включается доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом. Следовательно, учитывая дословное толкование п.1. ст.350 и п.3 ст. 321 Налогового Кодекса доход физического лица, полученный им от третьего лица (являющегося налоговым агентом) в качестве оплаты за оказанные им такому лицу услуги также является доходом, подлежащим налогообложению (в данном случае индивидуальным подоходным налогом) у источника выплаты. В связи с вышеизложенным, а также руководствуясь п.10 ст.11 Закона РК «О доступе к информации», пп.1 п.1 ст.13, п.1 ст.73 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» просим Вас разъяснить правильно ли мы понимаем, что физическое лицо с личным легковым автотранспортом (далее – «Исполнитель») оказывающее юридическому лицу (резиденту РК и налоговому агенту) (далее – «Заказчик) услуги по перевозке работников Заказчика, учитывая, что: а) доход Исполнителя, получаемый от Заказчика совокупно за период последовательных 12 месяцев превысит один миллион двести тысяч тенге (то есть годовой доход Исполнителя, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, превысит 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года); и б) Исполнитель не использует труд работников на постоянной основе; вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?
Султангазиев М.Е. суббота, 10 октября 2020
В Вашем обращении ставится вопрос о необходимости регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и порядке обложения индивидуальным подоходным налогом доходов (далее - ИПН) физического лица, с которым планируется заключить договор гражданско-правового характера.
При этом, Ваша компания является налоговым агентом в указанных...
