На конференции Учет.kz «На гребне волны-2024» Вице-министр нацэкономики Азамат Амрин представил основные изменения нового Налогового кодекса, который вступит в силу с 2026 года.
А. Амрин подчеркнул, что приоритетное внимание в нововведениях уделено улучшению налогового администрирования. Он также напомнил, что в предыдущих Налоговых кодексах 2001, 2009 и 2018 годов основной акцент был сделан на стимулирование экономики через изменение налоговых ставок.
Работа над новым проектом проводится в рамках поручений Президента Казахстана Касым-Жомарта Токаева, озвученных в его Послании народу Казахстана.
Сокращение налогов и отчетности
Сокращение налогов и платежей на 20%
Одной из задач стало сокращение количества налогов и обязательных платежей на 20%. В настоящее время в Казахстане существует 12 налогов, которые соответствуют международной практике. Местным ноу-хау стал единый земельный налог для крестьянских и фермерских хозяйств. Как отдельный налог он будет упразднен, но появится в виде подоходного налога в рамках специального налогового режима для КФХ. В целом порядок исчисления налога останется прежним, но код платежа будет ИПН.
Вместе с тем в стране существует 11 видов плат. Две из них предлагается исключить: плату за размещение наружной рекламы и плату за пользование лицензиями на отдельные виды деятельности. И три платы - за водные, животные и лесные ресурсы - планируется объединить в одну плату за использование природных ресурсов. В свою очередь внутри этих плат сокращается 77 ставок. Кроме того, внутри 6 видов сборов будет сокращено 34 вида ставок. Также будут исключены 5 видов госпошлин, тем самым по ним сокращается 51 ставка.
Таким образом, с учетом сокращения ставок общее снижение превышает 20%, подчеркнул Вице-министр.
Сокращение налоговой отчетности на 30%
Налоговая отчетность будет сокращена на 30%. Например, по налогу на имущество и земельному налогу, если сумма обязательств не превышает 1 миллион тенге, расчет авансовых платежей сдавать не потребуется. Эти платежи будут уплачиваться на основе одной годовой декларации - 1 раз в год. По транспортному налогу также больше не нужно будет подавать расчёты и декларации, так как вся информация будет автоматически интегрироваться из баз данных МВД и отображаться в личном кабинете налогоплательщика.
Сокращение налоговых льгот
Следующей важной задачей стало упорядочивание и сокращение объема налоговых льгот как минимум на 20%. Действующим законодательством установлено 744 позиции налоговых льгот на общую сумму 9,5 триллиона тенге. Однако более детальное рассмотрение показало, что только 459 из них, на сумму 3,3 триллиона тенге, действительно являются льготами. Остальные 285 позиций, на сумму 6,2 триллиона тенге, по мнению экспертов, не могут считаться льготами. Например, нулевая ставка НДС является стандартной практикой в странах назначения, а перенос убытков - результатом хозяйственной деятельности, и ранее они ошибочно включались в перечень льгот.
Для устранения разночтений в новом Налоговом кодексе будет четко прописано, что именно считается налоговой льготой, как ее можно получить и упразднить. Также будут установлены критерии для каждой льготы и закреплена обязанность налогоплательщика отчитываться по использованию льгот. Сейчас около 70% льгот не отражено в налоговой отчетности и только 29% информации по льготам оцифровано. Это затрудняет оценку их эффективности.
С вступлением в силу нового Налогового кодекса появится обязательное требование по отчетности для тех, кто пользуется льготами. Из общего количества льгот - 110 на сумму 1,3 триллиона тенге будет сокращено и по 29 льготам на сумму 400 миллиардов тенге будут ограничены сроки действия.
Изменения в режимах налогообложения
Одним из ключевых вопросов стало упрощение специальных налоговых режимов. В новом Налоговом кодексе предусмотрены три режима.
Первый — режим для самозанятых. Он для тех, чей доход не превышает 1 250 000 тенге в месяц. Ставка составит 4% с оборота, которые будут распределяться на собственное социальное обеспечение: 2% будет отчисляться на пенсионный счет, 1% — на медицинское страхование и 1% — на социальное страхование. В данный режим войдут виды деятельности, которые ранее работали по патенту, а также платформенная занятость. При необходимости список видов деятельности может быть расширен.
Второй — режим на основе упрощенной декларации. Данный режим объединяет СНР розничного налога и действующую упрощенку. Он направлен на устранение проблемы дробления бизнеса. Нередко бизнесмены малого и среднего бизнеса, достигнув порога по НДС в 73 миллиона тенге, открывают несколько ИП и ТОО, чтобы распределить доходы и избежать регистрации в качестве плательщика НДС. Теперь порог для обязательной регистрации по НДС будет увеличен до 2,2 миллиарда тенге, что позволит бизнесу с оборотом до этого уровня не быть плательщиками НДС. Также отменены ограничения по количеству работников, что будет способствовать созданию рабочих мест с социальными и пенсионными отчислениями.
Кроме того, упрощенный режим включает еще один основной критерий - годовой оборот до 500 миллионов тенге. При таком обороте не потребуется вести бухгалтерский учет.
Базовая ставка для бизнеса, работающего с физическими лицами (B2C), составит 4%. При этом маслихаты имеют право увеличивать или снижать ее до 50%. Для компаний, работающих с юридическими лицами (B2B), ставка будет составлять 12%. Для производственных предприятий ставка налога составит 4%.
Кроме того, в рамках упрощенного режима вместо действующего разрешительного списка будет введен запретительный список видов деятельности. Все виды деятельности, не включенные в этот список, будут разрешены.
Третий — режим для крестьянских и фермерских хозяйств. Этот режим остается без изменений, за исключением изменения кода с единого земельного налога на индивидуальный подоходный налог.
Дифференцированные ставки, стимулы для экономики, НДС
Дифференцированные ставки налога на прибыль
В рамках поручений Президента Казахстана было озвучено предложение о дифференциации налоговых ставок. Так, базовая ставка корпоративного подоходного налога сохранится на уровне 20%, однако для банковского сектора и игорного бизнеса ставка будет повышена до 25%. При этом если банки будут кредитовать реальный сектор экономики, по таким доходам останется базовая ставка 20%.
Также предусмотрена пониженная ставка в размере 10% для предприятий, занимающихся переработкой продукции высокого передела, что станет стимулом для развития этого сектора. Дополнительно пониженная ставка в 10% будет применяться для финансового лизинга и социальной сферы, которая ранее не облагалась налогом. Однако важно отметить, что теперь предприятия социальной сферы смогут выплачивать дивиденды своим акционерам, чего раньше не было.
Для сельхозтоваропроизводителей ставка сохранится на уровне 3%, но теперь будет упрощен порядок ее исчисления. Ранее налог сельскохозяйственных производителей рассчитывался по общеустановленной ставке 10% с последующим снижением суммы на 70%. Теперь налог будет изначально установлен на уровне 3%.
Инвестиционные льготы, переработка сырья и изменения в налогообложении недропользователей
Говоря в целом о стимулировании экономики, Азамат Амрин отметил, что многие ранее существующие налоговые льготы были сохранены. В частности, это касается инвестиционных налоговых преференций для специальной экономической зоны и для инвест-контрактов, а также льгот для сфер транспорта, сельскохозяйственной и бытовой техники.
Одним из важных изменений стало снятие ограничений по единовременному вычету затрат на приобретение зданий, сооружений, машин и оборудования, а также программного обеспечения. Теперь компании смогут сразу относить на вычеты такие затраты и переносить убытки на 10 лет, без привязки к функциональному назначению данных активов.
Для переработчиков сырья вводится отсрочка по НДС сроком до одного года для импорта, что поможет им ввозить средства производства и экономить оборотные средства. Одним из значимых изменений стал увеличенный вычет по расходам на научные исследования. Если раньше вычет составлял 50%, то теперь «супервычет» достигает 300%. Это направлено на поддержку научных разработок и инноваций, при условии, что такие расходы подтверждены и соответствуют отраслевым стандартам.
Для нефтяного сектора вводится возможность уплаты альтернативного налога на недропользование для зрелых и истощающихся месторождений. Это позволит сохранить рабочие места и продолжать добычу на таких объектах. Вместо уплаты налога на добычу полезных ископаемых и рентного налога налог будет взиматься при реализации продукции. Меры стимулирования предусмотрены для горнорудной промышленности, для геологоразведки и обработки техногенных минеральных образований. В частности, ставка налога на добычу полезных ископаемых, включая редкоземельные металлы, из отходов металлургического производства будет снижена в 10 раз.
Изменения по НДС
В рамках предстоящих изменений в сфере НДС акцент сделан на упрощение системы и борьбу с теневым оборотом. Одним из ключевых нововведений станет создание условий, при которых неоплата НДС станет невозможной, что позволит гарантировать поступление налога в бюджет, ускорить его возврат и устранить необходимость исключать неплательщиков из зачета.
Удаление из системы компаний, которые не уплатили НДС, поможет свести к минимуму использование лжепредприятий. В результате создание фирм-однодневок станет нецелесообразным, что существенно уменьшит теневой оборот.
Кроме того, предусматривается сокращение срока возврата НДС: для упрощенной категории налогоплательщиков он составит 15 рабочих дней, а для остальных будет сокращен с 75 до 55 рабочих дней.
Снижение административной нагрузки
Сервисная модель налогового администрирования
Одной из ключевых задач нового Налогового кодекса является снижение административной нагрузки на налогоплательщиков и внедрение сервисной модели налогового администрирования. Это включает полное сопровождение налогоплательщиков на всех этапах — от регистрации до закрытия. Предусмотрено максимальное использование электронных сервисов, таких как пуш-уведомления, email-рассылки, СМС, предзаполнение и автоматическая декларирование, а также уплата налогов в один клик через мобильные устройства.
Регистрация и ликвидация предприятий
Процедура регистрации индивидуальных предпринимателей уже носит уведомительный характер. Планируется расширить этот подход на лиц, занимающихся частной практикой, таких как нотариусы, адвокаты и медиаторы. В процессе ликвидации юридических лиц больше не потребуется подавать заявления в налоговые органы — Министерство юстиции будет автоматически передавать всю необходимую информацию. Принудительная ликвидация бездействующих ИП также упростится — она будет осуществляться налоговыми органами без подачи иска в суд.
Идентификация плательщиков НДС
Вводится обязательная идентификация налогоплательщиков через Face ID при регистрации. Это решение связано с частыми случаями лжерегистраций на чужие имена, когда лица становились плательщиками НДС без их ведома. Теперь регистрация будет проводиться с физическим присутствием налогоплательщика. После регистрации налогоплательщики будут проходить обучение базовым навыкам работы с НДС: что такое НДС, как пользоваться информационными системами ЭСФ, сроки выписки счетов-фактур, порядок заполнения деклараций. Это поможет минимизировать риски и повысить осведомленность налогоплательщиков о своих налоговых обязательствах.
Отмена штрафов за непредоставление налоговой отчетности
Штрафы за непредставление налоговой отчетности будут отменены. Если налогоплательщик не подаст декларацию, система автоматически засчитает ее как нулевую. Однако налогоплательщики сохраняют право на предоставление дополнительных деклараций в случае необходимости. Этот шаг направлен на исключение карательных мер и снижение административного давления на бизнес.
Управление рисками
Система управления рисками также будет реформирована. Категорирование налогоплательщиков по степени риска будет упразднено, и вместо этого будет сформирован реестр рисков для сопровождения компании на каждом этапе ее жизненного цикла. Все критерии рисков будут закреплены в подзаконных актах, которые будут обсуждаться в Мажилисе.
Камеральный контроль
Изменения также затронут процесс камерального контроля. Вместо уведомлений о нарушениях налоговые органы будут сообщать налогоплательщикам о выявленных расхождениях, предоставляя возможность самостоятельно исправить ошибки путем подачи дополнительной декларации или предоставить пояснения, подтверждающие отсутствие нарушений. Если налоговые органы посчитают, что за этим кроются схемы уклонения, они могут провести налоговую проверку.
Принудительное взимание налогов и платежей
Порог для налоговой задолженности
Увеличится порог для применения мер принудительного взыскания налоговой задолженности. Если сейчас меры принудительного взыскания в виде блокировки счетов не применяются при налоговой задолженности до 6 МРП, то теперь этот порог увеличится до 20 МРП. В случае задолженности до 20 МРП налогоплательщику будет направлено уведомление о необходимости оплаты данной задолженности. При возникновении задолженности по налогам в размере от 20 МРП – до 45 МРП будут осуществляться меры по приостановлению расходных операций по банковским счетам - на сумму этой налоговой задолженности. То есть если сейчас счет закрывается полностью, то с введением изменений блокировка будет осуществляться только на сумму этой задолженности. Если задолженность превысит 45 МРП, будут применяться более строгие меры: погашение задолженности за счет дебиторов, опись и взыскание имущества налогоплательщика и другие меры в рамках действующего законодательства.
Социальные платежи
По социальным платежам будет применен аналогичный подход. Если задолженность по отчислениям на социальное, медицинское страхование и пенсионные выплаты не будет превышать 6 МРП, принудительные меры не будут применяться, налогоплательщик будет только оповещаться уведомлением. Принудительные меры воздействия будут применяться, если задолженность по соцплатежам превысит 6 МРП. В отличие от налоговых порогов в 20 или 45 МРП такой более низкий порог в социальной сфере направлен на обеспечение доступности социального страхования и поддержку для наемных работников, особенно в уязвимых группах. Это особенно важно, поскольку размер социальных пособий зачастую зависит от суммы социальных платежей, перечисленных работодателем на момент обращения работника за социальной помощью.
Отсрочка налоговых платежей без залога
Вице-министр сообщил о введении новой меры, позволяющей налогоплательщикам получать отсрочку или рассрочку налоговых обязательств на сумму до 5 млн тенге без залога. Ранее такие отсрочки предоставлялись исключительно при наличии залога, что ограничивало доступ к этим мерам поддержки для многих компаний. Нововведение направлено на помощь испытывающим временные финансовые затруднения предприятиям, способствуя их дальнейшей деятельности.
При рассмотрении заявки налоговые органы будут учитывать наличие у компании основных средств, количество работников и уровень заработной платы. Если заработная плата сотрудников выше минимального уровня, это будет веским аргументом в пользу предоставления отсрочки.
Налогообложение физлиц
Изменения для физических лиц
Азамат Амрин также рассказал об изменениях, касающихся физических лиц. В частности, пенсии будут полностью освобождены от индивидуального подоходного налога. Ранее при выходе на пенсию или при использовании средств из ЕНПФ на покупку жилья и лечение взимался отложенный ИПН. Теперь эти суммы будут освобождены от налогообложения.
Дополнительно, при налогообложении операций физических лиц с ценными бумагами будет введено сальдирование доходов и убытков. Ранее в расчет брались только прибыльные операции, теперь убытки также будут учитываться при расчете налогов.
Еще одно изменение связано с транспортным налогом. Поступило множество предложений о снижении налога для автомобилей старше 10 и 20 лет. В итоге для машин старше 10 лет налог будет сокращен на 30%, а для автомобилей старше 20 лет — на 50%.
Налог на роскошь
Отдельный налог на роскошь вводиться не будет, однако для некоторых объектов предусмотрены повышенные ставки. Например, для недвижимости совокупной стоимостью более 450 миллионов тенге (около одного миллиона долларов) будет действовать повышенная ставка налога на имущество. Существующая прогрессивная шкала налогообложения недвижимости останется в силе, но если у собственника есть несколько объектов и их общая стоимость превышает 450 миллионов тенге, то будет применяться новая, более высокая ставка.
Дополнительно, акцизные ставки будут введены для легковых автомобилей стоимостью более 75 миллионов тенге. Также будет увеличен акциз для дорогостоящего алкоголя и табачной продукции. В случае импорта таких товаров акциз составит 10% от стоимости в дополнение к существующим ставкам. Планируется повысить ставки налогообложения на регистрируемые морские суда и бизнес-джеты физических лиц.
Обсуждение и улучшение Налогового кодекса
В заключение Азамат Кеменгерович Амрин выразил готовность к открытому обсуждению предложений по новому Налоговому кодексу. Он отметил, что законопроект в настоящее время находится на рассмотрении в Мажилисе, где в рамках рабочей группы будут обсуждаться поступившие предложения и замечания.
Вице-министр также призвал к активному участию в процессе совершенствования проекта, подчеркнув, что на это есть целый год. Совместная работа госорганов и общественных организаций позволит обсудить все аспекты и внести необходимые изменения.
Также вы можете ознакомиться с полными записями всех дней конференции в статье Онлайн-конференция Учёт.kz «На гребне волны-2024», где представлены ссылки на записи каждого дня.
Рекомендуем также ознакомиться с другими новостями по теме нового Налогового кодекса-2026:
- Снижение налогов, повышение порога СНР и возвращение ЕСП: предложения бизнеса на повестке Мажилиса;
- Категории риска по СУР отменяются в новом Налоговом кодексе;
- А вы готовы раскрыть свои данные для упрощения налоговой отчетности?;
- Отчетность для ИП один раз в год: что предусмотрено в новом Налоговом кодексе;
- Токаев о новом Налоговом кодексе: выдержки из Послания Президента;
- Что Токаев сказал о Налоговом кодексе в своем послании-2024.
Скачать проект Налогового кодекса и сопутствующего законопроекта по вопросам налогообложения по состоянию на 04.09.2024г.
