Снегуренко Дмитрий, среда, 9 сентября 2020 года № 640684
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Малый и средний бизнес
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 сентября 2020 года на вопрос от 9 сентября 2020 года № 640684
Мы являемся ТОО на общеустановленном режиме налогообложения, плательщик НДС, метод раздельный. В 1 квартале 2020 года закупили товар у Поставщика из России на 10 млн рублей, импортировали его, сдали ФНО 328.00 и 320.00, оплатили НДС. По условиям договора Поставщик выплачивает нам ретро-бонус (премию за достижение объемов закупа), исчисляемый при выполнении ряда условий: достижение объема закупа, своевременная оплата и т.п. 25.04.2020 года подписан Акт о предоставлении ТОО ретро-бонуса за период 1 кв 2020 года в размере 2 млн рублей и 30.04.2020 ТОО получило от Поставщика эту сумму на расчетный счет. В ответах на мои обращения №637371 и 633287 вы поясняете: «Для целей исчисления НДС премия, полученная за достижение определенных объемов, признается деятельность за вознаграждение, признаваемой оборотом по реализации». А также: «В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства – члена Евразийского экономического союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1), 2) 3) и 4) данного пункта». Обращаю Ваше внимание, что ст. 441 Налогового кодекса используется для определения места реализации товаров, работ, услуг. А пп.5) п.2 ст.441 используется конкретно для определения места реализации работ, услуг. В нашем случае, как Вы сами пояснили, полученный нами ретро-бонус является деятельностью за вознаграждение, признаваемой оборотом по реализации. А раз это не является услугой, применять в данном случае ст.441 не верно. Спорное толкование влечет для нас необоснованное начисление НДС. По нашему мнению, действующие нормы налогового кодекса не охватывают данную операцию и не дают четкого ответа: облагать ли НДС, полученный нами в денежном выражении ретро-бонус от резидента России. В соответствии с принципом добросовестности налогоплательщиков (ст.8 НК РК), все неопределенности и неурегулированные вопросы налогового законодательства Республики Казахстан толкуются в пользу налогоплательщика (налогового агента). В этой связи прошу: 1. Обосновать, почему к «деятельности за вознаграждение» вы применяете нормы, распространяющиеся только на товары, работы, услуги, а именно ст.441 НК РК. 2. С учетом обоснования, ответить на вопрос: является ли полученный нами ретро-бонус от Поставщика из России облагаемым оборотом и подлежит ли обложению НДС?
Султангазиев М.Е. среда, 23 сентября 2020
Место реализации товаров, работ, услуг в государствах-членах Евразийского экономического союза определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса.
При этом, применительно к Вашей ситуации, как указывалось ранее в ответах Комитета, получение ТОО от поставщика-нерезидента (резидент - РФ) ретро-бонуса рассматривается...
