Макарова Мария, пятница, 1 июля 2016 года № 441480
Автору блога: Дуйсенова Т.К.
Категории: Малый и средний бизнес
Являюсь предпринимателем работающем на основе патента, прошу вас дать разъяснения касательно правильности следующих расчетов, в части определения суммы социальных отчислений, и обязательных пенсионных взносов. В связи с внесением изменений в Правила исчисления и перечисления социальных отчислений (постановлением Правительства РК от 14 апреля 2016 г. № 215), дата вступление в действие с 01 января 2016 года, при расчете стоимости патента за текущий период, и по расчетам стоимости патентов уже выкупленных по состоянию на 14.04.16, возникает ряд практических вопросов. При этом следует отметить что на сегодняшний день Закон Об обязательном социальном страховании, не изменился. Правила исчисления и перечисления социальных отчислений 3.Для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений является получаемый доход. Под получаемым доходом самостоятельно занятого лица признается сумма, определяемая им самостоятельно для целей исчисления в свою пользу в пределах размеров, установленных пунктом 2 статьи 15 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». Закон Об обязательном социальном страховании П4 ст 1 объект исчисления социальных отчислений – Объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы Читая Правила по социальным отчислениям, а также нормы действующего законодательства о пенсионном обеспечении буквально, я понимаю что при условии выкупа стоимости патента в размере 100 000 тенге на месяц, я могу самостоятельно определить доход для исчисления социальных отчислений и доход для обязательных пенсионных взносов, допустим в размере 30 000 тенге, но меньше минимальной заработной платы, т.е при доходе 100 000, социальные отчисления получатся (30 000*5%)=4500 тенге, обязательные пенсионные взносы (30000*10%)=3000 тенге Следующий вопрос который возникает, обязана ли я исполняя нормы Правил исчисления и перечисления социальных отчислений с изменениями от 14 апреля 2016 г., дата вступление в действие с 01 января 2016 года произвести пересчет патентов выкупленных с 01.01.2016-14.04.2016. Порядок расчета стоимости патента до 14.04.2016 Выкуп патента С Февраля-Март 2016 г. Сумма заявленного дохода 450 000 Сумма дохода для исчисления социальных отчислений 450000 Сумма Социальных отчисления исчисленные 22500 Сумма социального налога 0 Пересчет стоимости патента в связи с вступлением в действие изменений с 01.01.2016, согласно постановления Правительства РК от 14 апреля 2016 г. № 215. Порядок пересчета стоимости патента в случае изменения действующих норма законодательства задним числом не прописан в нормах Налогового Законодательства (Кодекс о налогах и других обязательных платежах в бюджет, который выше чем правила по иерархии нормативно-правовых актов) Выкуп патента С Февраля-Март 2016 г. Сумма заявленного дохода 450 000 Сумма дохода для исчисления социальных и пенсионных отчислений (самостоятельно определяемая): 30 000 тенге в месяц, за период с февраля-март 60 000 тенге Сумма Социальных отчисления исчисленные: 3 000, т. е. Социальные отчисления на минус -19500 (22500-3000) Сумма социального налога: 1500 Социальный налог к уплате и к начислению Прошу ответить на следующие вопросы: 1) Правильно ли я понимаю - самостоятельно определяемый доход в части расчета социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя, при доходе 100 000, могу самостоятельно определить любую сумму, например 30 000 тенге. 2) Необходим ли пересчет стоимости патента, с 01 января 2016, в связи с изменением порядка расчета социальных отчислений. Можно ли проигнорировать изменения в Правила исчисления и перечисления социальных отчислений, в связи с тем что на сегодня трактовки Закона Об обязательном социальном страховании остались прежними. Хочу отметить, что если следовать Вашим разъяснениям касательно порядка исчисления обязательных пенсионных взносов за самостоятельно занятых лиц (№ 303567 от 08.12.2015 г., № 306854 от 29.02.2016 г.), то сама по себе деятельность в качестве индивидуального предпринимателя теряет всякий смысл, с таким объемом обязательных взносов. Если взять полученный доход от предпринимательской деятельности за январь 2016 в размере 1 000 000 тенге, сумма обязательных пенсионных взносов подлежащих уплате составит 100 000 тенге. Следует отметить, что предприниматели которые работают с применение специальных налоговых режимов на основе патента и упрощенной декларации вообще не учитывают свою затратную часть при определении сумм налогов подлежащих уплате в бюджет, и при исчислении социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов. На сегодняшний день у многих предпринимателей может сложится следующая ситуация, если взять за условный пример тот же доход, 1 000 000 (за 6 месяцев 2016 года), то расчет будет выглядеть следующим образом (Индивидуальный предприниматель работает с применением режима на основе упрощенной декларации): 1 000 000*1,5%=15 000 (ИПН с дохода ИП) 1 000 000*10%=100 000 (ОПВ с дохода ИП) (при этом в Законе о пенсионном обеспечении, присутствует норма по ограничению сумм дохода для исчисления пенсий: «3. Доход для исчисления пенсионных выплат из Центра не может превышать тридцатидевятикратного МРП, т. е. 82 719 тенге) 1 000 000*5%= 50 000 (Социальные отчисления с дохода ИП) Социальный налог=0 Итого налогов и обязательных взносов=15000+100000+50000=165 000 При этом если взять за условие что у Предпринимателя наемное помещение (50 000 тенге в месяц), есть наемные работники, и присутствуют расходы на закуп товара, или материалы то ситуация получается совершенно критической. Для сравнения если взять нормы Законов по состоянию на 31 марта 2015 года, то расчет с теми же показателями, выглядит следующим образом: 1 000 000*1,5%=15 000 (ИПН с дохода ИП) Заявленный доход 50 000*6 месяцев*10%=30 000 (ОПВ с дохода ИП) 15 000, действовала норма (в пределах социального налога исчисленного) (Социальные отчисления с дохода ИП) Социальный налог=0 Итого налогов и обязательных взносов=15 000+30 000+15000=60 000 Просьба дать Ваше виденье сложившийся ситуации, с конкретными расчетами, в ссылках на нормативно-правовые акты и их трактовках не нуждаюсь.
Дуйсенова Т.К. пятница, 15 июля 2016
Согласно Закону РК «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон), размер социальных отчислений (далее – СО) с 1 января 2010 года составляет 5% от объекта исчисления СО. Объектом для исчисления СО для самостоятельно занятых лиц являются получаемые им доходы. Пунктом 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденных постановлением...
