Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 16 декабря 2020 года № 657554


Вопрос:

Просьба на основании Закона «О доступе к информации» ответить на вопрос - по вычету ВОСМС (взносы на обязательное медицинское страхование) при исчислении ИПН (индивидуальный подоходный налог).
В начале 2020 года вычет ВОСМС при расчете ИПН был отложен на 2021 год.
В настоящее время вышел Закон РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI пункт 1 статьи 342 Налогового кодекса, действующей в редакции статьи 33 Закона о введении, дополнен подпунктом 1-1, в соответствии с которым с 1 января 2020 года физическое лицо имеет право на применение налогового вычета по взносам на обязательное социальное медицинское страхование - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании.
Во-первых, здесь возникает противоречие с п. 2 ст. 3 Налогового Кодекса РК, где говорится что ... Законы РК, вносящие изменения объекта налогообложения.... отмены или уменьшения вычета ... по уплате налогов и платежей в бюджет, могут быть приняты не более одного раза в год не позднее 1 июля текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

Получается Изменения в законе принимаются в конце 2020 года и бухгалтерам теперь как необходимо действовать? 
Пересчитывать ИПН, сдавать дополнительные 200 формы, писать заявления на возврат из бюджета ИПН и выплачивать сотрудникам (много сотрудников уволенных, которые уже поменяли фамилии, номера счетов и пр причины по возвратам платежей).
Или закрывать год с расчетом ИПН без вычета ИПН, согласно п.2. ст 3 НК РК (которая предусматривает что изменения должны быть только в 2021 году).
Какая схема будет верной?
Другой вопрос, какая форма заявления физического лица на применение вычетов при исчислении ИПН на 2020 год и 2021 год утверждена? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 15 декабря 2020 года № 657505/1


Вопрос:

Законом РК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» РК 382-VI от 10.12.2020 года принята норма по применению вычетов по ВОСМС при расчете ИПН доходов физических лиц – работников.
Данная норма вступает в действие с 01 января 2018 года.
Обязан ли налоговый агент самостоятельно произвести перерасчет суммы индивидуального подоходного налога по ранее произведенным расчетам по заработной плате.
Помимо того, что произвести полный перерасчет заработной платы за уже прошедший год — это трудоемкий и сложный процесс, арифметический результат которого совершенно не сопоставим с трудозатратами.
Для примера: ВОСМС – 1 % от начисленных доходов, при применении вычета для расчета облагаемого дохода по ИПН отклонение от ранее исчисленной суммы налога будет составлять 0,1% (объект обложения -1% * 10%) Надо не только полностью произвести перерасчет по каждому сотруднику, отразить корректировочные данные индивидуально по каждому физическому лицу (приложение 200.05). 

 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 23 декабря 2020 года № 658545 

Ответ Министра индустрии и инфраструктурного развития РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 24 декабря 2020 года № 658964


Вопрос:

Приказом Министра индустрии и инфраструктурного развития Республики Казахстан от 8 сентября 2020 года № 457 отменен Стандарт государственной услуги «Выдача справки о постановке на специальный учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами, за исключением изделий из них, и сырьевыми товарами, содержащими драгоценные металлы».
Однако, государственные услуги уведомительного порядка о начале деятельности по ввозу на территорию Республики Казахстан из стран, не входящих в Евразийский экономический союз, и вывозу с территории Республики Казахстан в эти страны драгоценных металлов, за исключением изделий из них, сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы оказываются всем желающим (юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица), при этом для получения разрешения дополнительных документов не требуется.
Данная ситуация противоречит Правилам ввоза на территорию Республики Казахстан из стран, не входящих в Евразийский экономический союз, и вывоза с территории Республики Казахстан в эти страны драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 22 июля 2016 года № 422.
В основных понятиях, используемых в настоящих Правилах четко прописано, что заявитель – юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели, имеющие право на осуществление операций с драгоценными металлами и сырьевыми товарами, содержащими драгоценные металлы, в соответствии с законодательством Республики Казахстан и состоящие на специальном учете.
В целях регулирования процесса выдачи таких разрешений (ввоз/вывоз драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы), целесообразно было бы придерживаться порядка, предусмотренного настоящими Правилами, разработанными в соответствии с Законом Республики Казахстан "О драгоценных металлах и драгоценных камнях". 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 14 декабря 2020 года № 657323


Вопрос:

К вам обращается АО Кселл по вопросу виртуального склада. 

Скажите пожалуйста, нужно ли вести учет на виртуальном складе  для уникальных товаров (Форма для ввода физических меток), для следующих категорий товаров: 1. Сотовые телефоны 2. Сим-карты 3. Телекоммуникационное оборудование 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 декабря 2020 года на вопрос от 14 декабря 2020 года № 657322


Вопрос:

К вам обращается АО Кселл по вопросу пилотного проекта СНТ. Скажите пожалуйста, во время пилотного проекта внедрения СНТ требуется ли оформление накладной при пересечении границы грузовым автомобилем из стран ЕЭАС?  

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 декабря 2020 года на вопрос от 14 декабря 2020 года № 657165


Вопрос:

Вопросы касательно подтверждения сопроводительной накладной на товары (СНТ), а также определения даты совершения оборота по реализации товаров. Ситуация: Товар прибыл на склад на покупателя на18 (восемнадцатый день) после регистрации СНТ в ИС ЭСФ, согласно внутренним правилам покупателя, товар принимается в течении 5 (пяти) рабочих дней с даты поступления товара на склад.
В связи с большим объемом поставки и необходимостью получения заключения технического специалиста о соответствии товара заявленным требованиям, принять товар в течении 2 (двух) рабочих дней не представляется возможным. 

1. Согласно пункту 18 главы 2 правил и сроков реализации пилотного проекта по оформлению СНТ и их документооборота (№1104 от 16.11.2020г.) получатель СНТ в течении 20 (двадцати) рабочих дней после даты регистрации СНТ в ИС ЭСФ посредством ИС ЭСФ подтверждает или отклоняет СНТ.
В этой связи прошу сообщить, во избежание нарушения сроков подтверждения СНТ, может ли покупатель отклонить СНТ, если процесс приемки товаров еще не начат.
2. Согласно условиям договора, поставка товаров осуществляется на условиях DDP «Место назначения» (INCOTERMS-2010), по какой дате будет определяться дата совершения оборота по реализации товаров. По дате регистрации СНТ в ИС ЭСФ либо по дате подтверждения СНТ в ИС ЭСФ?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 декабря 2020 года на вопрос от 12 декабря 2020 года № 657029


Вопрос:

ИП на СНР, не плательщик НДС, осуществляет деятельность: розничная продажа алкогольных, табачных и прочих товаров. 

Обязан ли ИП выписывать СНТ, если он производит реализацию только населению? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 декабря 2020 года на вопрос от 4 декабря 2020 года № 655617


Вопрос:

В целях корректного отражения налоговой отчетности и минимизации рисков просим дать разъяснения по следующему вопросу:
Описание ситуации. Между двумя юр. лицами (резидентами РК) заключен договор совместной деятельности (Консорциум). Юр. лица участники не являются недропользователями.
Каждый участник договора в отношении доли своего участия самостоятельно ведет учет активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности в виду того, что в договоре о совместной деятельности не определен (не предусмотрен) уполномоченный представитель участников договора- ответственный за ведение налогового учета по такой деятельности или ее части.
Для выполнения своих обязательств по данному договору каждый участник самостоятельно приобретает ТМЗ, работы, услуги. В связи с чем просить пояснить: 

1) трактование статьи 194 НК РК, а именно обязан ли каждый участник совместной деятельности (консорциума), в договоре которого не определен (не предусмотрен) уполномоченный представитель участников договора ответственный за ведение налогового учета по такой деятельности или ее части вести раздельный налоговый учет? Или обязанность по ведению раздельного учета по данной статье 194 НК РК предусмотрена только по тем договорам совместной деятельности, где определен уполномоченный представитель участников договора ответственный за ведение налогового учета? 
2) Если да (обязан) вести раздельный учет, то нужно ли каждому участнику самостоятельно представлять отдельную налоговую декларацию по ф. 100.00 по совместной деятельности и отдельную по иной деятельности отличной от совместной деятельности? 
3) Кроме этого, просим пояснить, в случаях если участником (участниками) договора о совместной деятельности приобретаются работы, услуги, получаемые от поставщика (продавца), необходимо ли поставщику (продавцу) услуг в выписанных счетах-фактурах указывать реквизиты всех участников совместной деятельности и выделять суммы приобретения, приходящиеся на каждого из участников договора, если данные расходы будут понесены только одним из участников, согласно утвержденного распределения по видам расходов, прописанного в договоре о совместной деятельности? 

Примечание. 
Согласно ст 228 ГК РК По договору о совместной деятельности (договору простого товарищества) стороны обязуются совместно действовать для получения доходов или достижения иной не противоречащей закону цели.
Простое товарищество не является юридическим лицом.
2. Договор о совместной деятельности (договор простого товарищества) заключается между гражданами, гражданами и юридическими лицами, между юридическими лицами (консорциум). п.1 ст 194 НК РК Раздельный налоговый учет является налоговым учетом объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов отдельно по следующим выделяемым категориям, для которых настоящим Кодексом предусмотрены условия налогообложения иные, чем общеустановленные:
В т.ч. по договорам о совместной деятельности П.2 ст 194 НК РК Налогоплательщик (налоговый агент) обязан вести раздельный налоговый учет в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, обязан вести: уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности по договору о совместной деятельности; учредитель доверительного управления или доверительный управляющий.
При этом: согласно п.2 ст 199 НК РК Каждый участник договора о совместной деятельности в отношении доли своего участия самостоятельно ведет учет активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, если иное не установлено настоящим Кодексом, а иное установлено в п. 4 данной статьи. согласно п.4 ст 199 НК РК Договором о совместной деятельности может быть определен уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности, ответственный за ведение налогового учета по такой деятельности или ее части, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 декабря 2020 года на вопрос от 3 декабря 2020 года № 655388


Вопрос:

Просим Вас дать разъяснение, считается ли выданный государственный грант по программе, направленной на поддержку и развитие малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан доходом для индивидуального предпринимателя, и облагается ли он налогами? Если да, то какими? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 декабря 2020 года на вопрос от 14 декабря 2020 года № 657325


Вопрос:

К вам обращается АО Кселл по вопросу пилотного проекта СНТ. Скажите пожалуйста, останутся ли данные с пилотного проекта СНТ от 01.12.2020 в продуктивном портале ИС ЭСФ, после 01.03.2021? Можно ли исправить введенные некорректные данные? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 декабря 2020 года на вопрос от 21 декабря 2020 года № 658297


Вопрос:

В целях обеспечения правильного налогообложения, просим Вас разъяснить понятие термина «цена без учета НДС», которые встречаются в договорах гражданско-правового характера.
Правильно ли мы понимаем, что в стоимость товаров, работ и услуг, указанных в договоре, не включен НДС и данный НДС будет начислен по умолчанию при подписании акта выполненных работ и выставлении счет-фактуры (все участники договора являются плательщиками НДС).

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 25 ноября 2020 года на вопрос от 19 ноября 2020 года № 652984


Вопрос:

Просьба разъяснить изменения, внесенные в ППРК от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения». 

1. При расчете ВОСМС, ООСМС, ОППВ за август, если выплата произведена в сентябре, срок перечисления – до 25 октября, по предыдущей редакции поправочный коэффициент «0» не применялся. В связи с внесенными изменениями, можно ли применить нулевой коэффициент по ООСМС, ВОСМС и ОППВ за август?
2. По ОППВ, СО, ВОСМС и ООСМС за сентябрь можно ли применить поправочный коэффициент «0» в связи с изменениями в формулировке по ПП РК 721? 

Ответ Министра финансов РК от 21 сентября 2020 года на вопрос от 15 сентября 2020 года № 641696


Вопрос:

Подскажите пожалуйста согласно действующим стандартам МСФО (IFRS 15), Закона РК о Бухгалтерском учете и финансовой отчетности каким месяцем. Поставщик должен признать доход (согласно МСФО 15 Выручка по договорам с покупателями) и каким месяцем. Заказчик должен признать расход в бухгалтерском учете ....... если услуга оказана в декабре (25 числа), электронный АВР поставщик ВЫПИСАЛ этой же датой (25 декабря), но Заказчик подписал этот ЭАВР 15 января (возможно не было ключа, возможно не был на месте ответственный за подписание, может ещё какая причина). 

Имеет ли значение для цели признания доходов и расходов дата подписи Заказчика? Фактически услуги оказаны декабрем! На что обращать внимание при этом: на факт совершения операции, или на наличие подписанными сторонами АВР? Что важнее? 

Ответ Министра национальной экономики РК от 23 декабря 2020 года на вопрос от 20 декабря 2020 года № 658031


Вопрос:

Соответствует ли целям создания СЭЗ «Парк инновационных технологий» оказание услуг, относящихся к приоритетным видам деятельности, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность и зарегистрированному в Киргизии? Услуги оказывает юридическое лицо-резидент РК, являющийся участником СЭЗ.
Ваш ответ, следующий: “Как указано в Вашем обращении, ТОО является участником СЭЗ «Парк инновационных технологий» по приоритетному виду деятельности «проектирование, разработка, внедрение и производство программного обеспечения». При этом, считаем, что услуги по поддержке и сопровождению программного обеспечения, а также передача прав на использование программного обеспечения не относятся к приоритетному виду деятельности.” Следует уточнить, что согласно Приложению к Договору об осуществлении деятельности в качестве участника специальной экономической зоны, заключенному ТОО с управляющей компанией СЭЗ, в Перечень приоритетных видов деятельности включены виды деятельности, соответствующие следующим классам по классификатору НК РК 03-2019: «58.29 Услуги по изданию программного обеспечения прочего Этот класс включает: - издание готового (не приспособленного для индивидуальных пользователей) программного обеспечения, включая перевод или адаптацию программного обеспечения общего применения для определенного рынка за собственный счет: операционных систем; коммерческих и прочих приложений В результате этого вида деятельности производятся услуги по предоставлению лицензий на программное обеспечение. 62.01 Деятельность в области компьютерного программирования Данный класс включает разработку, модификацию, тестирование и сопровождение программного обеспечения.»
Таким образом, ТОО оказывает услуги по предоставлению лицензий на использование программного обеспечения, а также технической поддержке и сопровождению ПО, которые включены в приоритетные виды деятельности. 

Осуществление вышеуказанных приоритетных видов деятельности в отношении резидента Киргизии (или любого другого государства) будет ли соответствовать целям создания СЭЗ «Парк инновационных технологий»?

 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 22 декабря 2020 года на вопрос от 20 декабря 2020 года № 657869


Вопрос:

Хотел бы уточнить по правилам использования пенсионных накоплений.
Если я правильно все понял, то сейчас они в основном регулируют погашение ипотеки с помощью пенсионных выплат, досрочно и частично предоставляемых вкладчику с достаточным объемом средств.
Однако как будет регулироваться частичное использование пенсионных средств на лечение и вложение в фондовые рынки через передачу их в управление финансовым компаниям? К примеру, я хотел бы использовать пенсионные накопления для инвестирования через управляющие компании, однако нормативная база для этого еще не проработана, насколько я понимаю. 

Когда будут обновлены правила использования пенсионных накоплений, чтобы отрегулировать процесс их распределения для средств лечения и инвестирования через частные инвестфонды? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 22 декабря 2020 года на вопрос от 11 декабря 2020 года № 656945


Вопрос:

Меня не устроил ваш ответ по моему запросу № 656406 6. Как определяется размер социальной выплаты на случай потери работы? Размер ежемесячной СВпр определяется по формуле: СВпр = СМД х КЗД х КСУ, и пример:
Посчитаем доход: 12*150 000+12*200 000=1 800 000 + 2 400 000= 4 200 000 тенге Полученную сумму разделим на 24 месяца: 4 200 000/24= 175 000 тенге 175 000 тенге – среднемесячный размер дохода; КСУ = 1+ ((84-60)/12)*0,02=1,04 СВпр=СМД*КЗД*КСУ= 175 000*0,4*1,04 = 72 800 тенге.
Из указанной суммы удерживается 10% пенсионных взносов 7 280 тенге и перечисляется на Ваш счет в Едином накопительном пенсионном фонде. На Ваш счет будет перечислена ежемесячная сумма 65 520 тенге. 

В случае если у человека была з/п 700 000 тенге в нетто за последние 24 мес и проработал в этой компании 9 лет, тогда, согласно формуле, он должен минимум получить пособие в 280 000 тенге? Либо есть какой-то пороговый уровень по этим выплатам (просто про это нигде не говориться)? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 26 декабря 2020 года на вопрос от 23 декабря 2020 года № 658727


Вопрос:

В октябре текущего года мы с семьей выехали на ПМЖ в РФ. В Республике Казахстан у нас осталась недвижимость, которую мы намерены выставить на продажу. 

1. В Налоговом Кодексе мною было прочитано, что по истечении 186 дней физическое лицо становится нерезидентом. Какие основания есть оставаться резидентом страны?
2. Как рассчитываются эти 186 дней, за календарный год или с момента выезда?
3. Если в до конца марта 2021 года мы продадим недвижимость в РК, при этом за весь год 2021 мы будем находиться на территории РК менее 186 дней, то мы будет оплачивать налог с продажи ка нерезиденты? 
4. Какая ставка налога с продажи недвижимого имущества (квартиры) у нерезидента?
5. Нерезидент оплачивает налог с разницы между ценой покупки недвижимости и ценой продажи недвижимости или со всей суммы продажи? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 22 декабря 2020 года на вопрос от 15 декабря 2020 года № 657517


Вопрос:

Прошу Вас дать разъяснение по поводу отражения НДС с "Премии за комплексное приобретение товаров" от нерезидента (поставщика товара РФ). Например, Компания Б (поставщик товаров РФ) предоставил Премию Покупателю (резидент РК) для цели стимулирования увеличения приобретения строительных товаров на сумму 1 000 000 рублей.
В договоре и в акте отражена данная сумма, так как приобретаемый товар в рамках импортной поставки, то ставка НДС 0%, дополнительно учитывая законодательства РФ, данная Премия не облагается НДСом на территории РФ.
Поставщик данную сумму перечислил Покупателю на расчетный счет. В свою очередь Покупатель отразил в бухгалтерском учете следующие операции: Дт 1030 Валютный счет КТ 1274 – 1 000 000 рублей. Дт 1274 Прочие Дебиторская задолженность КТ 6290 прочие доходы – 892 857 рублей, Дт 1274 Прочие Дебиторская задолженность Кт 3130 НДС – 107 143 рублей. 

Правильно ли Покупатель (резидент РК) отразил доход по Премии и НДС в бухгалтерском учете? 

Ответ Министра финансов РК от 25 декабря 2020 года на вопрос от 11 декабря 2020 года № 656896


Вопрос:

Может ли подписывать договора (не противоречит ли это ЗРК О гос.закупках) на портале гос.закупок, руководитель организации (ГКП на ПХВ или ГККП) если сам руководитель находится на больничном и, если есть приказ о временном возложении обязанностей заместителю?