Ответ Министра финансов РК от 3 февраля 2021 года на вопрос от 22 января 2021 года № 663228


Вопрос:

Прошу пояснить возможность применения Стандартного вычета в соответствии с разделом 37 налогового кодекса РК по договорам ГПХ (гражданско-правового характера). Я являюсь усыновителем с 2015 года.
Ранее я осуществляла деятельность по трудовому договору и по моему заявлению (с приложением документов) работодатель как налоговый агент применял стандартный вычет. В 2020 году я работаю по договору ГПХ и стандартный вычет не применяют. 

Можно ли применять стандартный вычет по подпункту 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса РК к доходам получаемым по договору ГПХ (гражданско-правового характера)? 

Ответ Министра индустрии и инфраструктурного развития РК от 27 января 2021 года на вопрос от 25 января 2021 года № 663819


Вопрос:

Вопросы касательно Правил приобретения недропользователями и их подрядчиками товаров, работ и услуг, используемых при проведении операций по добыче твердых полезных ископаемых от 21 мая 2018 года № 355 (далее - Правила).
1. В соответствии с пунктом 39 Правил – При отсутствии оригиналов документов на языках конкурсной документации потенциальными поставщиками предоставляются электронные копии переводов таких документов на языки конкурсной документации, засвидетельствованные нотариусом, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
2. Согласно п.п.14 п. 4 Правил - электронная копия документа – документ, полностью воспроизводящий вид и информацию (данные) подлинного документа в электронно-цифровой форме. 

1. Является ли нарушением предоставление электронной копии перевода документа на язык конкурсной документации, который сделанный не нотариусом а переводчиком? P.S.В данном случае нотариусом свидетельствуется не верность перевода, а подлинность подписи переводчика на переводе.
 Нотариус при подобных обстоятельствах не несет ответственности за содержание перевода, что создает определенную юридическую уязвимость документа при дальнейшем использовании, может вводить в заблуждение лиц, использующих такого рода документ, об ответственности нотариуса за содержание перевода.
2. Является ли нарушением предоставление электронной копии документа в конкурсной заявке потенциального поставщика, который сохранен (конвертируемый) в формат PDF и позволяет выделить текст и соответственно изменить его, так же видны вставки элементов печати и подписи? (за исключением документов, выдаваемых в электронном виде (справка о гос. регистрации юр.лица и т.д.) 

Ответ Министра юстиции РК от 3 февраля 2021 года на вопрос от 29 января 2021 года № 664757


Вопрос:

Частное учреждение хочет сменить организационно-правовую форму на Товарищество с ограниченной ответственностью.
Закон РК "О некоммерческих организациях" предусматривает реорганизацию некоммерческих организаций в форме преобразования, то есть Законом это не запрещено.
Однако при этом нет каких-либо предусмотренных законом конкретных правил и условий, регулирующих процедуру реорганизации некоммерческой организации в форме преобразования в коммерческую организацию (в ТОО). 

Скажите, пожалуйста, какие документы необходимы и какова процедура (последовательность действий) реорганизации в форме преобразования в данном случае? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 2 февраля 2021 года на вопрос от 19 января 2021 года № 662800


Вопрос:

У меня вопрос, какую ответственность несет руководитель государственного предприятия, принявший на работу работника, не соответствующего квалификационным требованиям. Каким нормативным актом регулируется. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 28 января 2021 года на вопрос от 18 января 2021 года № 662415


Вопрос:

Резидент Российской Федерации-физическое лицо планирует реализацию квартиры в Республике Казахстан, полученную в наследство от физического лица-резидента Республики Казахстан в январе 2021 года. 

Какая стоимость будет являться для него стоимостью приобретения имущества для целей расчета дохода от прироста стоимости, учитывая, что квартира была получена в наследство? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 февраля 2021 года на вопрос от 20 января 2021 года № 662827


Вопрос:

ТОО является розничным реализатором продуктов питания, согласно пункту 23 подпункта 3 «Правила и сроки реализации пилотного проекта по оформлению сопроводительных накладных на товары и их документооборот» от 16 ноября 2020 года № 1104 Подтверждение СНТ получателем не требуется в следующих случаях:
при реализации товаров получателю, осуществляющему реализацию товаров в розничной торговле, за исключением реализации подакцизных товаров, реализации товаров на территорию специальной экономической зоны (далее – СЭЗ), пределы которой полностью или частично совпадают с участками таможенной границы ЕАЭС; 

Если поставщики ТОО оптовые компании будут в СНТ в разделе С в реквизитах получателя пункт 26 Категории получателя указывать розничный реализатор, необходимо ли нам подтверждать СНТ, имеет ли отправитель СНТ требовать от нас подтверждение СНТ и возможно ли что у них не будет списывать товар с виртуального склада СНТ? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 февраля 2021 года на вопрос от 28 января 2021 года № 664540


Вопрос:

Нерезидент (гражданин США) вступает в право наследования имущества на территории Республики Казахстан, город Алматы, и в последующем на основании свидетельства о праве на наследство на него оформляется квартира в городе Алматы, рыночной стоимостью 15 млн. тенге (имеется отчет об оценки квартиры).
Данный наследник (нерезидент), не дожидаясь одного года со дня регистрации наследства, реализует (продает) данную квартиру за 14,9 млн. тенге. 

В этой связи, возникают ли какие-либо налоговые обязательства у наследника (нерезидента) перед департаментом государственных доходов после продажи данной квартиры? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 2 февраля 2021 года на вопрос от 25 декабря 2020 года № 659111


Вопрос:

Согласно п.3 ст. 1 Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» - социальные платежи - обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, уплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании», отчисления на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» В свою очередь, согласно п.1 ст. 1 Закона Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» от 16 ноября 2015 года, отчисления – деньги, уплачиваемые работодателями за счет собственных средств в фонд социального медицинского страхования, дающие право потребителям медицинских услуг, за которых осуществлялась уплата отчислений, получать медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования.
В соответствии с п. 4 ст. 1 Закона Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании» - социальные отчисления - деньги, уплачиваемые плательщиками социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
Согласно пп. 61 п. 1 ст. 1 Налогового кодекса, налоговая задолженность – сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пени и штрафов. В налоговую задолженность не включаются сумма пени, отраженная в уведомлении о результатах проверки, а также сумма штрафов, отраженная в постановлении о наложении административного взыскания, в период обжалования в порядке, определенном законодательством Республики Казахстан в обжалуемой части. 

На основании вышеизложенного, исходя из буквального толкования вышеуказанных норм права, прошу Вас ответить задолженность по отчислениям и (или) взносам на обязательное социальное медицинское страхование относится к задолженности по социальным отчислениям и виду налоговой задолженности? 

Ответ Министра финансов РК от 2 февраля 2021 года на вопрос от 25 января 2021 года № 663735


Вопрос:

В бюджетной заявке по бюджетной программе государственного задания планируются следующие расходы:
1) Услуги национальных экспертов по проведению семинаров, тренингов (6-8 часов, 4 дня).
2) Услуги национальных экспертов по проведению форсайт исследований (8-10 месяцев). В этих услугах привлекаемые эксперты являются физическими лицами (не субъект предпринимательства, то есть с ними будет заключаться договор возмездного оказания услуг в рамках бюджетной программы).
Для защиты данного проекта в вашем ведомстве была рассчитана калькуляция, с учетом затрачиваемого времени (часы) и стоимости за один час работы, в соответствии с Приложением 19 постановления Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2015 года № 1193 «О системе оплаты труда гражданских служащих, работников организаций, содержащихся за счет средств государственного бюджета, работников казенных предприятий. Однако эксперты не согласны работать с такой маленькой суммой. 

При защите бюджета, можно ли в качестве подтверждающих документов приложить (вместо калькуляции, и в качестве аналога ценовых и коммерческих предложений) письменные предложения от национальных экспертов?
Какие документы необходимо приложить к данному письму (ученая степень, сертификаты, научные труды и т.д.)?
В ином случае укажите какими законодательными или нормативно-правовыми актами регулируется данный вопрос?
Примечание. В Приказе Министра финансов Республики Казахстан от 24 ноября 2014 года № 511 Об утверждении Правил составления и представления бюджетной заявки такие детали не описываются.  

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 2 февраля 2021 года на вопрос от 21 января 2021 года № 663108


Вопрос:

В Постановлении Правительства Республики Казахстан от 28 мая 2020 года № 332. «О внесении изменений и дополнения в постановление Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116 «Об утверждении Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним» указано, что пп.3 п. 6 в следующей редакции:
«3) указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).
При исчислении обязательных пенсионных взносов не применяются корректировки к облагаемому доходу работника, указанные в подпункте 49) пункта 1 статьи "341" Налогового кодекса.
При этом обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с доходов, предусмотренных абзацем шестым подпункта 17) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса» действует до 01.01.2021 г. 

Просим пояснить подлежат ли удержанию обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ со всех выплат и доходов, установленных в п.1 ст.341 Налогового Кодекса (в том числе с выплат в соответствии с законами Республики Казахстан "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие экологического бедствия в Приаралье" и "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне" и выплат в пределах 94-кратного размера МРП для покрытия расходов физического лица на медицинские услуги; в виде оказания материальной помощи работнику при рождении его ребенка; материальной помощи на погребение) 01.01.2021 г.? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 января 2021 года на вопрос от 22 января 2021 года № 663210


Вопрос:

Просим Вас дать разъяснение по поводу даты оборота в ЭСФ, выписанной на основании электронного акта выполненных работ (ЭАВР) по средством электронного портала esf.gov.kz. Наша компания занимается предоставлением услуг связи (интернет, телефония). Согласно пункта 5 статьи 379 НК РК при реализации услуг связи датой совершения оборота по реализации услуг является последний день календарного месяца, в котором оказаны услуги. Наше ТОО выписывает ЭАВР и ЭСФ с одинаковой датой оборота, например 31.12.2020 г., что является последним днем месяца. 

Правильно ли то, что дата оборота в ЭСФ при реализации услуг связи, а также услуг, прописанных в пункте 5 статьи 379 НК РК, не зависит от даты подписания ЭАВР? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 января 2021 года на вопрос от 24 января 2021 года № 663666


Вопрос:

Прошу в соответствии с пп.3 п.2 ст.19 Налогового кодекса разъяснить вопрос по применению налогового законодательства Республики Казахстан в приведенной ситуации.
В Правилах заполнения налоговой отчетности по форме 101.04  указано, что в графе V указывается сумма доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащих налогообложению, в соответствии с п.9 ст. 645 Налогового кодекса.
При совершении операций (выплаты дохода) в иностранной валюте, в данной графе указывается сумма дохода, пересчитанная в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валюты на день выплаты дохода или, в случае предоплаты, на день начисления дохода.

В каком отчетном периоде и по какому курсу указывать доходы нерезидента в ФНО 101.04, освобожденные от налогообложения в соответствии с п.9 ст. 645 Налогового кодекса, отнесенные на вычеты в 4 квартале отчетного года, но выплаченные в 1 квартале следующего года? 

Ответ Министра юстиции РК от 27 января 2021 года на вопрос от 26 ноября 2020 года № 654315


Вопрос:

Имеется совместное предприятие с уставным капиталом в размере 500 000 тенге:
-одним из участников является юридическое лицо, со сто процентным участием государства (квазигосударственное юридическое лицо), которое владеет -49% долями в уставном капитале.
-другим участником является частное лицо, которое владеет 51% долями в уставном капитале.
При этом, частное лицо оплатило свою долю в размере 12%, а квазигосударственное юридическое лицо -полностью.
Согласно п. 2. Ст. 59 Гражданского Кодекса РК указано, что доля всех участников в уставном капитале и соответственно их доли в стоимости имущества хозяйственного товарищества (доля в имуществе) пропорциональны их вкладам в уставный капитал, если иное не предусмотрено учредительными документами.
Таким образом, из сформированного уставного капитала совместного предприятия: Доля частного лица-12% Доля квазигосударственного сектора-88%.
Согласно Закону РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» в срок, установленный решением общего собрания, все участники должны полностью внести вклад в уставный капитал товарищества. Такой срок не должен превышать одного года со дня регистрации товарищества.
При невыполнении участником товарищества обязанности по внесению доли в установленный срок товарищество должно внести не внесенную участником часть доли за счет собственного капитала (своих чистых активов) либо произвести уменьшение уставного капитала до его внесенной части.
Согласно п. 1 ст. 29 Закона о ТОО доля участника в имуществе товарищества с ограниченной ответственностью может быть отчуждена или заложена до полной оплаты вклада лишь в той части, в которой вклад уже оплачен. В настоящий момент частное лицо утверждает, что владеет 51% долями, хотя фактически оплатил долю в размере 12%, и что оно имеет 51% голосов при участии на общем собрании участников.
В настоящий момент квазигосударственный сектор инициирует проведение общего собрания участников совместного предприятия со следующей повесткой дня:
1. об уменьшении уставного капитала до оплаченной части, при этом: Доля частного лица-12% Доля квазигосударственного сектора-88%. 2. о продаже 38% доли в СП третьему лицу (доля квазигосударственного сектора должна быть не боле 50%). Ранее 04 ноября 2020 я обращалась с письмом № 650554, в ответ Вы указали норму про принудительный выкуп доли товарищества.
Считаем, что неправильно определять стоимость оценки неоплаченной доли, так как если оно будет иметь стоимость: 1) партнер, не оплативший свою долю, захочет подороже продать долю 2) новому участнику заново придется оплачивать долю в уставном капитале в совместном предприятий 
На сегодняшний день стоит задача привести уставный капитал в соответствии с законодательством-уменьшить до оплаченной части. 

1) Если участник товарищества оплатил свою часть в размере 12%, сколько процентов голосов он имеет при голосовании на общем собрании участников?
2) Влияет ли зарегистрированная доля государственными уполномоченными органами для подсчета голоса для принятия решения на общем собрании участников?

Ответ Министра финансов РК от 27 января 2021 года на вопрос от 21 января 2021 года № 663056


Вопрос:

Прошу Вас дать разъяснение по ниже сложившейся ситуации:
Во исполнение требований Постановления Главного государственного санитарного врача Республики Казахстан от 23 октября 2020 года № 57«О дальнейшем усилении мер по предупреждению заболеваний коронавирусной инфекцией среди населения Республики Казахстан» в поликлинику в срочном порядке должны быть приобретены специальные морозильные камеры для медицинского применения.
В постановлении Правительства Республики Казахстан от 30 октября 2009 года № 1729 «Об утверждении Правил организации и проведения закупа лекарственных средств и медицинских изделий, фармацевтических услуг» указано, «10) медицинские изделия - любые инструменты, аппараты, приборы, оборудование, материалы и прочие изделия, которые применяются в медицинских целях отдельно или в сочетании между собой, а также с принадлежностями, необходимыми для применения указанных изделий по назначению, включая специальное программное обеспечение, предназначены производителем медицинского изделия для профилактики, диагностики, лечения заболеваний, медицинской реабилитации и мониторинга состояния организма человека, проведения медицинских исследований, восстановления, замещения, изменения анатомической структуры или физиологических функций организма, предотвращения или прерывания беременности, и функциональное назначение которых не реализуется путем фармакологического, иммунологического, генетического или метаболического воздействия на организм человека и может поддерживаться применением лекарственных средств».
В утвержденном перечне товаров, не относящихся к лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и медицинской технике приказом МЗ и СР РК от 25 июня 2015 года № 516 «Об утверждении перечня товаров, не относящихся к лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и медицинской технике»: термоконтейнера, холодильника – рефрижератора, морозильника нет. 

Вопрос: Относится ли термоконтейнер, холодильник – рефрижератор, морозильник к медицинскому оборудованию (медицинским изделиям)?
Если вышеуказанные товары относятся к медицинскому оборудованию, должен ли закуп осуществляться по постановлению Правительства Республики Казахстан от 30 октября 2009 года № 1729 или можно осуществить закуп посредством Веб-портала государственных закупок?
В приложении № 2 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2018 года № 1127 «Об определении перечней товаров, работ, услуг, по которым государственные закупки осуществляются едиными организаторами государственных закупок» указан перечень товаров, работ, услуг, по которым организация и проведение государственных осуществляются едиными организаторами государственных закупок для заказчиков.
В пп. 1.1 п. 1 приложения указано: «Товары, годовые объемы которых в стоимостном выражении превышают сороктысячекратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете».
Вопрос: 1. Сумма, заложенная на термоконтейнер, холодильник – рефрижератор и морозильник в финансовом плане предприятия не превышает сороктысячекратный размер месячного расчетного показателя. Имеем ли мы как ГКП на ПХВ самостоятельно, без единого организатора осуществить закуп данных товаров?
2. При осуществлении закупа по постановлению Правительства Республики Казахстан от 30 октября 2009 года № 1729, должны ли мы руководствоваться приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2018 года № 1127? 

Ответ Министра юстиции РК от 27 января 2021 года на вопрос от 22 января 2021 года № 663206


Вопрос:

Компанией – разработчиком создано программное обеспечение (ПО), на которое ею зарегистрировано право интеллектуальной собственности (как на товар).
Компания – разработчик реализовывает созданное ею ПО и оказывает услуги по конвертации, модификации этого ПО и пр. Зарегистрированных прав интеллектуальной собственности на услуги по конвертации, модификации созданного ею программного обеспечения компания – разработчик не имеет. 

Распространяются ли исключительные права, зарегистрированные компанией – разработчиком на программное обеспечение (как на товар) в том числе и на услуги (конвертация, модификация созданного ею ПО) которые оно оказывает услугополучателям? 

Ответ Министра юстиции РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 8 декабря 2020 года № 656112


Вопрос:

В соответствии с пунктом 2 статьи 188 ГК РК собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Право распоряжения представляет собой юридически обеспеченную возможность определять юридическую судьбу имущества.
На основании вышеуказанного пункта АО передало 93% доли участия в уставном капитале ТОО в доверительное управление третьему лицу.
Согласно подпункту 2) пункта 2 статьи 43 Закона о ТОО к исключительной компетенции общего собрания участников товарищества с ограниченной ответственностью относится принятие решения о передаче товарищества с ограниченной ответственностью в доверительное управление и определение условий такой передачи. 

На основании вышеизложенного просим разъяснить, подлежит ли рассмотрению общим собранием участников ТОО вопрос о передаче АО своей доли участия в уставном капитале ТОО в доверительное управление? 

Ответ Министра юстиции РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 3 декабря 2020 года № 655255


Вопрос:

Иностранный гражданин/компания (нерезидент) хотят купить долю в казахстанском ТОО и стать его участником. Налоговый кодекс не требует от них получения ИИН/БИН.
Однако чаще стали сталкиваться с тем, что специалисты в разных регионах Казахстана требуют вписывать в заявления о регистрации/перерегистрации ИИН/БИН нерезидентов ссылаясь на технические проблемы (мол электронная система не принимает/не обрабатывает заявления, в которых не указаны ИИН/БИН). 

1) Является ли наличие ИИН/БИН обязательным условием приобретения доли в ТОО и прохождения соответствующей перерегистрации?
2) Если не является, что отвечать заявителям на требования специалистов НАО "ГК "Правительство для граждан" о предоставлении ИИН/БИН нерезидентов или как специалистам НАО обрабатывать заявления от нерезидентов, не имеющих ИИН/БИН?  

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 29 января 2021 года на вопрос от 25 января 2021 года № 663372


Вопрос:

Для начисления ИПН при использовании пенсионных выплат для улучшения жилищных условий каким образом учитывается то, что "инвестиционный доход" в пенсионных накоплениях ЕНПФ то же относится к группе: «доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан»? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 29 января 2021 года № 664728


Вопрос:

Должны ли сдавать какие-либо декларации иностранные физ лица, приезжающие в РК в командировку?
Должны ли платить какие-то налоги?
Если да, то какие?  

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 февраля 2021 года на вопрос от 25 января 2021 года № 663867


Вопрос:

Прошу Вас прояснить следующую ситуацию по налоговому вычету по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам.
Так мною оформлен ипотечный заем в ЖССБ в октябре 2020 года, с заявлением в бухгалтерию обратился в январе 2021 года, о предоставление налогового вычета за период с октября 2020 года по январь 2021 года, а также представил все необходимые документы в бухгалтерию. 

В связи сообщите имею ли я право на налоговый вычет за период до подачи заявления в бухгалтерию?
Также если имею право, то в каком правовом акте это отражено?