Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 марта 2021 года на вопрос от 9 марта 2021 года № 672477


Вопрос:

Просим Вас дать разъяснение по применению Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года).
В нашей организации единственный учредитель - гражданин России, является директором и работает по дистанционному трудовому договору (ст. 138 ТК РК), не находясь в Казахстане. С его заработной платы мы удерживаем ИПН по ставке 10% без применения вычетов, а также с 2021 года ОПВ (также без применения вычетов). Но согласно п.2 ст.15 Конвенции заработная плата такого работника должна облагаться налогом в стране его проживания. Сертификат резиденства он предоставил. 

Имеем ли мы право выплачивать заработную плату, удерживая только ОПВ, без удержания ИПН, используя положения данной статьи конвенции?
Можно ли в нашем случае применить ст. 16 Конвенции и продолжать облагать заработную плату такого работника в Казахстане? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 марта 2021 года на вопрос от 2 марта 2021 года № 671336


Вопрос:

Введен в эксплуатацию жилой комплекс: два многоквартирных жилых дома и подземный паркинг для владельцев квартир. Паркинг разделен на 29 парковочных мест. Парковочные места продаются физическим лицам - владельцам квартир этих домов. 

Относится ли подземный паркинг и/или парковочные места к категории "Гараж" согласно ст 331 п1 пп1 НК РК?
В целях самостоятельного налогообложения доходов физического лица при реализации данных парковочных мест. 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 марта 2021 года на вопрос от 17 февраля 2021 года № 668744


Вопрос:

Мы обращаемся к Вам с вопросом о налогообложении работников дипломатических и приравненных к ним представительств иностранного государства, консульских учреждений иностранного государства, аккредитованные в РК.  
На основании налогового законодательства РК и Венской конвенции нами был проведен анализ и сделаны следующие выводы.
Просим Вас их подтвердить, или если мы не правы, дать нам правильные ответы со ссылками. Также просим Вас ответить на вопросы 5 и 6, ответы на которые мы не нашли.
1. Как мы понимаем, согласно Венской конвенции о дипломатических сношениях от 18 апреля 1961 года, дипломатические агенты (то есть глава представительства или член дипломатического персонала представительства, имеющие дипломатический ранг) освобождаются от всех видов налогов и социальных отчислений с заработной платы, предусмотренных законодательством РК.
2. Согласно ст. 33 п.3 Венской конвенции, дипломатический агент, нанимающий лиц, которые являются гражданами РК и проживают в нем постоянно и на которых распространяются постановления о социальном обеспечении РК, должен выполнять обязательства, налагаемые на работодателей постановлениями о социальном обеспечении, действующими в государстве пребывания.
То есть, в отношении перечисленных категорий работников без дипломатического ранга - освобождение от уплаты обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное мед страхование не действует.
Соответственно работодатель обязан уплатить: - за свой счет - социальные отчисления, социальный налог и отчисления на обязательное социальное мед страхование; - за счет работника - обязательные пенсионные взносы и взносы на обязательное социальное медстрахование.
3. Согласно ст.350 НК РК - дипломатические и приравненные к ним представительства иностранного государства, консульские учреждения иностранного государства, аккредитованные в РК, не признаются налоговыми агентами в отношении индивидуального подоходного налога (ИПН). Соответственно, у посольства нет обязательства исчислять и уплачивать ИПН за своих сотрудников. ИПН при этом не удерживается из заработной платы сотрудников посольства, и сотрудники получают валовую сумму (гросс), зафиксированную в трудовом договоре.
4. Согласно ст. 363, п. 1, пп 6 НК РК, сотрудники являющиеся гражданами РК, получающие доход работника по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами, обязаны самостоятельно предоставлять ежегодную декларацию по ИПН (ФНО 240.00) до 31 марта года следующего за отчетным, и, уплачивать ИПН до 10 апреля года следующего за отчетным, в размере 10% с дохода полученного от посольства \ консульства.
Правильно ли мы понимаем, что доход указанный в данном пункте будет признаваться доходом полученным из источников за пределами РК поскольку территория посольства/консульства по сути является территорией иностранного государства? 

5. Как должен облагаться иностранный работник посольства / консульства без дипломатического ранга и без ВНЖ в РК? Обязан ли он представлять ФНО 240.00?
Должен ли работодатель платить за него социальный налог и уплачивать социальные и пенсионные отчисления и отчисления/взносы на обязательное социальное медстрахование (в случае если это гражданин ЕАЭС)?
6. Какие налоги уплачивают следующие категории работников посольства: f) «членами административно-технического персонала» являются члены персонала представительства, осуществляющие административно-техническое обслуживание представительства; g) «членами обслуживающего персонала» являются члены персонала представительства, выполняющие обязанности по обслуживанию представительства; h) «частный домашний работник» есть лицо, выполняющее обязанности домашнего работника у сотрудника представительства и не являющееся служащим аккредитующего государства;

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 марта 2021 года на вопрос от 4 марта 2021 года № 671781


Вопрос:

Компания является казахстанским производителем (далее производитель) и просит Вас разъяснить следующую ситуацию: производитель импортирует комплектующие из РФ на территорию РК.
Из этих комплектующих производит, по индивидуальному заказу, готовое изделие, которое попадает под достаточную переработку и код ТН ВЭД меняется.
У производителя есть следующие категории покупателей: первая категория, которые осуществляют закуп по тендерам и вторая категория, которые покупают для последующей перепродажи.
Первая категория покупателей требует сертификат СТ-KZ, а вторая категория не требует сертификат СТ-KZ. При реализации продукции производителем в адрес покупателя первой категории в ЭСФ ставится признак происхождения согласно сертификату СТ-KZ. Вторая категория покупателя, отказывается возмещать расходы производителю по сертификации, т.к. это ведет к удорожанию продукции (бывают случаи, когда стоимость сертификата СТ-KZ превышает стоимость готовой продукции, а это прямые убытки компании).
Поэтому производитель не несет расходы по сертификации и соответственно при реализации ставит в ЭСФ признак происхождения ставят "5", - товары, не относящиеся к признакам "1", "2", "3", "4", согласно налоговой учетной политике. 

На основании вышеизложенного правильно ли производитель при реализации продукции в адрес второй категории покупателей указывает признак происхождения "5", т.к. сертификат СТ-KZ не оформляется?
Если нет, то какой нужно указывать признак происхождения? 

Ответ Министра энергетики РК от 12 марта 2021 года на вопрос от 10 марта 2021 года № 672812


Вопрос:

Наша компания осуществляет добычу, переработку и транспортировку нефти и газа.
На наших производственных объектах/участках, подрядными организациями, используются радиоактивные источники для проведения радиографических работ и других операции. Наша компания является заказчиком данных работ, но не является владельцем источников ионизирующего излучения. 

Должен ли быть в нашей компании назначен ответственный из числа сотрудников нашей компании за радиационную безопасность?
Если да, то какие роли и обязанности возлагаются на ответственного за радиационную безопасность?  

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 марта 2021 года на вопрос от 3 марта 2021 года № 671620


Вопрос:

Трудовым договором предусмотрено возмещение расходов работодателя по обучению при увольнении сотрудника за неотработанное время. Компания/работодатель плательщик НДС, НДС по расходам на обучение на основании счет-фактуры отнесен в зачет. При увольнении сумма возмещения удерживается с заработной платы. 

1. Облагается ли НДС возмещение оплаты за учебу сотрудником при увольнении за неотработанное время?
2. Требуется ли выписка ЭСФ физическому лицу? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 марта 2021 года на вопрос от 24 февраля 2021 года № 670189


Вопрос:

Мы обращаемся за разъяснением относительно части 2 пункта 1 статьи 560 Налогового Кодекса РК. Дело в том, что Компания владеет лицензией на разведку твердых полезных ископаемых.
В пунктах 3, 4 статьи 559 Налогового Кодекса РК указано о взаимодействии госорганов по земельным отношениям и госорганов по предоставлению права недропользования о взаимном предоставлении сведений о плательщиках платы, включая сведения о периодах, на которые предоставлены земельные участки во временное возмездное землепользование (аренду).
Между тем в настоящий момент Компания на стадии подготовки к проведению разведочных работ и соответственно не использует, не арендует и не состоит в каких-либо договорных или любых иных отношениях с местными исполнительными органами в отношении земельных участков. 

В какой момент возникает обязательство по уплате платы за участок недр на основании лицензии на разведку твердых полезных ископаемых - с момента выдачи лицензии или с момента выдачи иного документа о предоставлении земельного участка в землепользование? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 марта 2021 года на вопрос от 23 февраля 2021 года № 669876/1


Вопрос:

Познакомился наконец-то с фриланс-системами, начал уже получать деньги на платформе по фрилансу. Понял, что это крутая штука, работая в Казахстане можно получать деньги из любой точки мира. И это прекрасно. Однако, с выполнением всё больше и больше заказов, у меня встанет вопрос вывода денежных средств с платформы уже на нашу казахстанскую карточку. К сведению, у меня есть основная работа, где я получаю ЗП и с нее отчисляются ВСЕ соответствующие налоги в полном объеме. 

1. какие у меня есть ограничения, до какой суммы я могу переводить на карточку денег по фрилансу, чтобы не беспокоиться о налогах?
2. какие у меня ограничения по суммам, если я буду платить ЕСП, я могу ЕСП платить, учитывая, что я получаю основную ЗП?
3. Как правильно это всё делается, может я не те вопросы задаю? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 марта 2021 года на вопрос от 22 февраля 2021 года № 669626


Вопрос:

ТОО является импортером моторных масел, на которые распространяются расширенные обязательства по уплате утилизационного сбора ТОО «Оператор РОП».
В связи с финансовым состоянием ТОО имеет возможность оплатить утилизационный сбор в течении 3-6 месяцев после импорта товара. Причем импорт и реализация товаров происходит непрерывно, и соответственно оплата утилизационного сбора производится постоянно, только с вышеуказанным интервалом.
Только после оплаты утилизационного сбора ТОО получает «Документ о полноте оплаты», подтверждающий понесенные затраты.

1) Относятся ли данные затраты на вычеты?
2) Куда отнести затраты за уплату утилизационного сбора ТОО «Оператор РОП» на расходы периода или себестоимость? Если на себестоимость, то каким образом отразить эти затраты если товар уже продан? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 марта 2021 года на вопрос от 16 февраля 2021 года № 668418


Вопрос:

Вопрос технический, но в районном налоговом комитете рекомендовали обратиться сюда, как это ни парадоксально. Вопрос в следующем.
Зарплата работника в 2020 году составляла 400 тыс. тенге в месяц.
Стандартно на вычеты было 1 МЗП и ОПВ. С ноября 2020 года работник получил инвалидность 2 й группы, которая позволяет вычет в размере 882 МРП в год.

Каким образом посчитать этот вычет по инвалидности после стандартных вычетов?
В каком размере – 882 МРП полностью или надо пересчитать за два месяца (882 МРП : 12 х 2 месяца (ноябрь и декабрь))? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 марта 2021 года на вопрос от 4 марта 2021 года № 671899/1


Вопрос:

Подскажите пожалуйста, как я могу возвратить излишне оплаченный штраф?
при оплате мобильным приложением списалась дважды одна и та же сумма. В банке сказали, что возврат невозможен, т.к. сумма прошла и деньги поступили на счет. 

Могу ли я электронно посредством ЭЦП подать на возврат, не посещая КГД? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 марта 2021 года на вопрос от 2 марта 2021 года № 671144/1


Вопрос:

Дайте, пожалуйста разъяснения по поводу отнесения в зачет сумм НДС по приобретенным товарам для дальнейшей реализации за наличный расчет.
Между юридическими лицами согласно ст. 402 п. 4 Налогового Кодекса РК.
Имеет ли право Индивидуальный предприниматель производить расчеты наличными средствами по счету-фактуре без заключения договора, если каждый счет-фактура не превышает 1000 МРП.
а в ЭСФ в разделе "Договор" указано: без договора наличный расчет. И существуют ли ограничения временные, т. е. не должны превышать предел 1000 МРП за год или месяц. В ст 402 п. 4 такого разъяснения нет .Там написано по каждой гражданско-правовой сделке. 

Является ли каждая счф такой сделкой. И не нужно суммировать за год суммы по всем счет-фактурам в течение года? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 марта 2021 года на вопрос от 1 марта 2021 года № 671195


Вопрос:

Ломбард, Товарищество с ограниченной ответственностью, на общеустановленном режиме налогообложения, не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС), осуществляет выдачу микрокредитов (займов) физическим лицам под залог движимого имущества (мелкая бытовая техника, ювелирные изделия, лом золота и пр.) на основании лицензии на осуществление микрофинансовой деятельности в качестве ломбарда.
Согласно п. 2-1 статьи 328 Гражданского Кодекса РК "Реализация предмета залога, подлежащего обязательной регистрации, осуществляется путем проведения публичных торгов не ранее одного месяца после истечения срока погашения микрокредита.
В случае нереализации предмета залога, подлежащего обязательной регистрации, на публичных торгах в течение шестидесяти календарных дней со дня начала торгов предмет залога переходит в собственность ломбарда." Согласно данной статье, ломбард реализует невыкупленное залоговое имущество на публичных торгах физическим и юридическим (индивидуальные предприниматели) лицам. 

Обязан ли в данном случае ломбард выписывать счета-фактуры в электронном виде (ЭСФ) и вести "Виртуальный склад"?
Является ли оборот по реализации невыкупленного залогового имущества на публичных торгах оборотом в целях исчисления налога на добавленную стоимость (НДС)? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 марта 2021 года на вопрос от 22 февраля 2021 года № 669606


Вопрос:

ТОО общеустановленный режим плательщики НДС занимается грузоперевозкой, компании заказчику перевозки наше ТОО выставили претензию штраф за простой машины. 

Какими документами оформляется претензия?
Нужно ли выписывать акт выполненных работ и счет-фактуру? Облагается ли НДС?

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 марта 2021 года на вопрос от 17 февраля 2021 года № 668657


Вопрос:

ТОО имеет банковский займ по программе "Механизм кредитования приоритетных проектов".
По данному займу предусмотрено субсидирование ставки вознаграждение из фонда ДАМУ- 7%, ТОО платит 5%.
Имеет право ТОО относить субсидии по возмещению ставки вознаграждения на доход, который облагается по ставке 10%(сельхозтоваропроизводитель).
основанием данной программы "Механизм" является постановление Правительства РК №225 от 20 апреля 2020 года, выделяемые деньги идут на финансирование приоритетных проектов по производству и переработке в агропромышленном комплексе, а также на проведение весенне-полевых работ по производству в агропромышленном комплексе.
ТОО берет во внимание ст 313 п2 пп6 НК РК 

Ответ Министра финансов РК от 9 марта 2021 года на вопрос от 22 февраля 2021 года № 669793


Вопрос:

Поставщики при участии в конкурсе по выполнению работ в конкурсной документации предлагают цену поставщика, который является ниже стоимости, в результате образуются скидки в процентных соотношениях от конкурсной стоимости. В последующем к цене поставщика применяются условные скидки для определения победителя конкурса. 

Каким образом отражается сумма скидки, предложенной поставщиком-победителем, в актах выполненных работ в процессе исполнения договора? 

Ответ Министра финансов РК от 9 марта 2021 года на вопрос от 19 февраля 2021 года № 669228


Вопрос:

Согласно подпункту 1) пункта 2 Правил осуществления закупок товаров, работ, услуг национальными управляющими холдингами, национальными холдингами, национальными компаниями и организациями, пятьдесят и более процентов голосующих акций (долей участия в уставном капитале) которых прямо или косвенно принадлежат национальному управляющему холдингу, национальному холдингу, национальной компании, утвержденных приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2019 года № 1201 (далее – Правил), Правила применяются к отношениям, связанным с приобретением товаров, работ, услуг, необходимых для обеспечения функционирования, а также выполнения уставной деятельности Заказчика, за исключением: приобретения услуг, осуществляемых у физических лиц по трудовым договорам либо у физических лиц, не являющихся субъектами предпринимательской деятельности, по договорам возмездного оказания услуг. 

1) является ли физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя субъектом предпринимательской деятельности?
2) может ли Заказчик, в соответствии с подпунктом 1) пункта 2 Правил заключить договор гражданско-правового характера с физическим лицом, не являющимся субъектом предпринимательской деятельности (не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя)?
3) если физическое лицо, зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя применяются ли к нему требованиям Правил в части проведения процедур закупок? 

Ответ Министра труда и социальной защиты населения РК от 10 марта 2021 года на вопрос от 23 февраля 2021 года № 669865


Вопрос:

Согласно пункту 8 «Инструкции по применению Списка производств, цехов, профессий и должностей, перечня тяжелых работ, работ с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, работа в которых дает право на сокращенную продолжительность рабочего времени, дополнительный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск» утвержденной Приказом МТиСЗН РК от 31 июля 2007 года №182-п говорилось, что «Если работник в рабочем году проработал в производствах, цехах, профессиях и должностях, предусмотренных в Списке, неполный рабочий день, но не менее половины рабочего дня, то ему дополнительный отпуск предоставляется пропорционально проработанному времени».
Согласно нового «Списка производств, цехов, профессий и должностей, перечня тяжелых работ, работ с вредными (особо вредными) и (или) опасными условиями труда, работа в которых дает право на сокращенную продолжительность рабочего времени, дополнительный оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск и на повышенный размер оплаты труда, а также правил их предоставления, утвержденного Приказом МЗиСР РК от 28 декабря 2015 года №1053 данный пункт отсутствует. 

Как предоставляется дополнительный отпуск за работу во вредных условиях труда при занятости менее половины рабочего дня? 

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 марта 2021 года на вопрос от 2 марта 2021 года № 671375


Вопрос:

Согласно пункта 22 правил заполнения данного расчета, в данной графе "указывается сумма доходов из источников Республики Казахстан, не подлежащий налогообложению, в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса". Согласно пп 1 п 9 статьи 645 — это "выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.
В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан без выделения в договоре (контракте) отдельно сумм по приобретенным товарам и (или) таким расходам, то стоимость приобретенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте) с учетом таких расходов.
В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан, при этом сумма по приобретенным товарам указана отдельно от таких расходов, то стоимость по приобретенным товарам определяется без учета стоимости таких расходов". 

Означает ли это, что в данную графу нужно заносить данные по товару, приобретенному по ГТД, указанному по ф. 328, ф 320?  

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 марта 2021 года на вопрос от 27 февраля 2021 года № 670912


Вопрос:

1. На лицевом счете налогоплательщика числится переплата по НДС, которая образовалась за счет превышения суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, может ли налогоплательщик подать заявление на проведения зачета названной переплаты по НДС в счет предстоящих платежей по Корпоративному подоходному налогу и обязан ли налоговый орган провести такой зачет?
2. На каком основании налоговый орган может отказать в проведении зачета по НДС в счет предстоящих платежей по КПН?