Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 апреля 2021 года на вопрос от 6 апреля 2021 года № 677724
Вопрос:
Филиал частного учреждения (далее – Учреждение), организационно – правовая форма – Частное учреждение, в целях налогообложения подпадаем под определение Автономная организация образования "Назарбаев Интеллектуальные школы" (пп.4, п. 1 ст. 291 НК РК), просит Вас дать разъяснения, касательно налогообложения доходов физических лиц, при аренде квартиры Учреждением у физического лица для своего работника–резидента РК в городе Атырау.
Так как арендодатель квартиры – физическое лицо, в соответствии с пп.2) ст. 321 НК вышеуказанные доходы от сдачи квартиры в аренду, являются доходом от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученным физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.
Таким образом доход физического лица от сдачи в аренду квартиры облагается ИПН, ОПВ, ВОСМС, у источника выплаты налоговым агентом, в данном случае Учреждением, перед выплатой дохода арендодателю.
В соответствии с пп. 4) ст. 323 оплата работодателем работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от работодателя или третьих лиц, являются доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению и значит также облагается ИПН, ОПВ, СН, СО, ООСМС и ВОСМС, у источника выплаты налоговым агентом (Учреждением), перед выплатой дохода работнику.
1) корректна ли наша трактовка положений соответствующих статей НК РК, в части определения доходов физических лиц, должны ли облагаться налогами, взносами, отчислениями данные доходы дважды: при выплате дохода арендодателю – у физического лица–арендодателя и второй раз, признаваться натуральным доходом работника, а сумма исчисленных налогов, взносов, в связи с получением этого дохода удерживаться из его заработной платы?
2) не имеет ли место быть двойное налогообложение, на одну и ту же базу налогообложения?
3) существуют ли льготы или другие законные основания для освобождения данного вида доходов работника от налогообложения?
4) если данные доходы признаются натуральным доходом работника, то кто должен платить эти налоги, работник за счет своей заработной платы или должен возмещать работодатель – Учреждение за счет своих расходов?
5) как определить размер налогооблагаемой базы для натурального дохода работника, на примере, если размер доходов Арендодателя от сдачи в аренду квартиры до удержания налогов составляет 120 000 тенге?
6) допустимо ли не признавать в качестве дохода работника в натуральной форме, стоимость расходов по аренде квартиры для работника, и соответственно не облагать налогами, взносами и отчислениями, если не относить на вычеты расходы по аренде квартиры?
Ответ:
Относительно налогообложения дохода физического лица-арендодателя Объектами обложения индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) являются: 1) облагаемый доход физического лица у источника выплаты;
2) облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении (статья 318 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении).
В...
