Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 апреля 2021 года на вопрос от 12 февраля 2021 года № 667703
Вопрос:
ИП имеет на своем балансе 2 здания, 1 здание сдает в аренду самостоятельно, а на второе планирует заключить Договор доверительного управления недвижимым имуществом с ТОО (резидентом РК).
Обе стороны предполагаемого договора доверительного управления являются плательщиками НДС, на общеустановленном режиме.
При этом учредитель доверительного управления является физическим лицом, на которого возложена обязанность составлению и представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции».
При обсуждении условий Договора доверительного управления недвижимым имуществом Стороны договариваются о следующем порядке исполнения налоговых обязательств: • НДС по деятельности по доверительному управлению Имуществом осуществляется Доверительным управляющим в порядке, предусмотренном НК РК; • По индивидуальному подоходному налогу (ИПН) по деятельности по доверительному управлению осуществляется Учредителем доверительного управления; • По другим налогам и обязательным платежам осуществляется лицом, признанным плательщиком такого налога, платежа в соответствии с НК РК.
Прошу Вас, дать разъяснение: 1) В данных конкретных обстоятельствах при заключении Договора доверительного управления недвижимым имуществом обязанность по исполнению налогового обязательства по ИПН возникает у Учредителя доверительного управления (ИП) или у Доверительного управляющего (ТОО)?
Согласно п.1. ст.40 НК РК в отношении деятельности по доверительному недвижимы имуществом исполнение налогового обязательства по корпоративному и индивидуальному подоходным налогам по деятельности по доверительному управлению осуществляется:
1) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом, акту об учреждении доверительного управления имуществом или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления имуществом (далее по тексту настоящего Кодекса - учредитель доверительного управления) по: имуществу, переданному в доверительное управление по акту об учреждении доверительного управления имуществом; составлению и представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции», если учредитель доверительного управления является физическим лицом, на которого возложена такая обязанность.
Для целей настоящего Кодекса под актом об учреждении доверительного управления имуществом понимается документ, который служит основанием возникновения доверительного управления имуществом, по которому доверительными управляющим является физическое лицо-нерезидент или юридическое лицо-нерезидент, не осуществляющее деятельность в Республике Казахстан;
2) доверительным управляющим - в иных случаях.
При этом налоговое обязательство по доходу, полученному физическим лицом, кроме индивидуального предпринимателя, и юридическим лицом - нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан без образования постоянного учреждения, от доверительных операций, осуществляемых банком второго уровня, являющимся налоговым агентом, исполняется таким банком второго уровня в виде исполнения обязанностей налогового агента.
2) В случае если все-таки налоговое обязательство возникает у ИП, как быть с амортизацией переданного имущества, так как согласно п.10 ст.270 При передаче фиксированных активов в доверительное управление стоимостный баланс группы (подгруппы) уменьшается: по I группе – на остаточную стоимость фиксированных активов.
А согласно п.1 ст242 Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.
Ответ:
Действительно, лица, занимающие ответственную государственную должность, уполномоченные на выполнение государственных функций (за исключением депутатов маслихатов, осуществляющих свою деятельность не на постоянной или освобожденной основе), приравненные к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций (за исключением кандидатов в Президенты Республики Казахстан, депутаты...
