Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 февраля 2021 года на вопрос от 11 февраля 2021 года № 667294/1
Вопрос:
Прошу вас дать разъяснение по вопросу отнесения в зачет суммы НДС по товарам, импортированным с территории государств-членов ЕАЭС, так как здесь наши позиции с налоговыми органами расходятся.
Ситуация: ТОО импортировало товары с территории России в марте 2018 года на условиях DAP- Караганда, дата принятия товаров на учет 14.03.2018 года.
Согласно политике ТОО, все товары предоплачены, в начале каждого месяца осуществляется предоплата по НДС по импортированным товарам на планируемый месячный объем поставок, т.е. оплата НДС, импортированным с территории ЕАЭС, по вышеуказанной поставке произведена в марте.
Заявление ф.328 и декларация ф.320 сданы с отметкой “принято” - 05.04.2018 года.
Таким образом, НДС исчислен на дату принятия на учет товара, в 1 квартале 2018 года, оплачен НДС в 1 квартале 2018 года, 320, 328 формы заявлены во 2 квартале 2018 года.
По-нашему мнению, НДС по товарам, импортированным из государств-членов ЕАЭС, должен быть отнесен во 2 квартале 2018 года.
Основание - положения статьи 400 Налогового кодекса, цитируем: «Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет признается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, и указанного (заметьте: не будущее время) в случае импорта товаров - в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры, или в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, но не более суммы налога, уплаченного в бюджет Республики Казахстан и не подлежащего возврату.»
Из этого следует, что обязательным условием отнесения НДС в зачет является наличие заявления 328 формы с отметкой “принято” в налоговом периоде, в котором НДС относится в зачет. И далее следует условие - начисленный НДС в пределах оплаченного.
И в нашем случае все условия для отнесения в зачет НДС соблюдены во 2 квартале. Однако налоговые органы, ссылаясь только на статью 401 Налогового кодекса, утверждают, что НДС мы должны отнести в зачет в 1 квартале 2018 года, когда налог исчислен и оплачен.
В каком же квартале в нашем случае НДС мы должны отнести в зачет?
И как трактовать статьи 400 и 401 Налогового кодекса?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 400 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) суммой налога на добавленную стоимость (далее – НДС), относимого в зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, признается сумма НДС,...
