Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 февраля 2021 года на вопрос от 3 февраля 2021 года № 665913
Вопрос:
Согласно пункту 1 статьи 519 Налогового кодекса РК объектом обложения налога на имущество для юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом, осуществляющим государственное регулирование в области технического регулирования, части таких зданий, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Применяемая классификация по ряду основных средств не соответствует Государственному классификатору основных фондов (далее – КОФ).
Однако, Компания при определении налогооблагаемой базы для исчисления налога на имущество учитывает покомпонентный учёт основных средств, т.е. рассматривает объекты как комплекс конструктивно-сочлененных предметов разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, смонтированные на одном фундаменте либо вмонтированные в здание, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции.
Так, например, приточная установка (приточно-вытяжная установка), выносной конденсаторный блок с воздушным охлаждение можно отнести по КОФ как к «Системе вентиляции и кондиционирования» (код 132.627000), так и к «Устройства теплообменные; оборудование холодильное и оборудование для кондиционирования воздуха» (код 142.282510), так и к «Оборудование для кондиционирования воздуха» (код 142.282512).
Причём, данные основные средства являются отдельными конструктивно обособленными предметами, предназначенными для выполнения определенных самостоятельных функций и по классификации определены как машины и оборудования.
Ещё пример, дизель-генератор, трансформатор, являющиеся резервными источниками питания при отключении энергоснабжения, и предназначенные для поддержания в работоспособном состоянии питающие устройства, относятся к классу основных средств как машины и оборудование, по КОФу определен как «Электродвигатели, генераторы и трансформаторы» (код 142.271100). Ещё пример, пожарно-охранная сигнализация и система автоматического газового пожаротушения – класс ОС – машины и оборудование, по КОФу – «Огнетушители, устройства распылительные, машины пароструйные или пескоструйные и устройства механические аналогичные (кроме устройств для использования в сельском хозяйстве)» (код 142.282922).
Ещё пример, лифты грузовые и пассажирские – класс ОС – машины и оборудование, по КОФу – «Лифты, подъемники скиповые, эскалаторы и дорожки пешеходные движущиеся» (код 142.282216).
Являются ли вышеперечисленные основные средства объектами обложения налогом на имущество?
Не возникает ли риск занижения налоговой базы по налогу на имущество, который может привести к доначислению сумм налога, пени и штрафа?
Ответ:
Объект обложения налогом на имущество определяется в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 519 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).
Государственный классификатор ГК РК 12-2009 «Классификатор основных фондов», разработанный Агентством Республики Казахстан по статистике, утвержден...
