Ответ Министра финансов РК от 11 января 2021 года на вопрос от 13 декабря 2020 года № 657096
Вопрос:
Курс РР, действующие согласно данным НБ РК 30 декабря 2019 г = 6.14, 31 декабря 2019 г =6.17 и 01 января 2020 г = 6.16.
Должны ли в бухгалтерском балансе остатки на конец периода 31 декабря 2019 года ( Баланс с 01 января по 31 декабря 2019 года) совпадать с остатками на начало следующего периода 01 января 2020 года (Баланс с 01 января 2020 года по 31 декабря 2020 года ) при пересчете валютных остатков и если ДА, то как объяснить, что для разных типов организаций применяется различный порядок применения курса при формировании финансовой отчетности на конец отчетного периода, а значит для одних организаций будет применяться один курс, а для других организаций другой на конец отчетного периода (31 декабря 2019 года), в связи с чем и остатки на начало года(01 января, курс 6.16) у кого-то не пойдет с остатками на конец 2019 года.
Итак, согласно постановления Правления Национального Банка РК № от 20 октября 2015 года, приказа Министра финансов РК № 626 от 8 декабря 2015 года с учетом внесенных изменений в постановление Правления Нацбанка от 25 января 2013 года № 15 и приказ Минфина от 22 февраля 2013 года № 99 «Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют рыночный курс обмена валют, определенный в соответствии с пунктом 1 настоящих приказа и постановления, применять в рабочий день, следующий за днем проведения торгов на сессии.
В нерабочие дни действуют курсы, определенные в рабочий день, предшествующий нерабочему дню.
Тип А) Акционерным инвестиционным фондам, специальным финансовым компаниям, исламским специальным финансовым компаниям, а также Национальному Банку Республики Казахстан и юридическим лицам, пятьдесят и более процентов акций (долей участия в уставном капитале) или контрольный пакет акций которых принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан, в целях формирования финансовой отчетности осуществлять пересчет активов и обязательств, подлежащих пересчету в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, в конце дня, в котором проводились торги на бирже, с использованием рыночного курса обмена валют, определенного в порядке, установленном пунктом 1 настоящих приказа и постановления. тип Б) остальным организациям в целях формирования финансовой отчетности осуществлять пересчет активов и обязательств, подлежащих пересчету в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, на отчетную дату с использованием в качестве курса закрытия рыночного курса обмена валют, определенного на дату последнего дня отчетного периода, в котором проводились торги в порядке, установленном пунктом 1 настоящих приказа и постановления. В связи с этим вопросы на примере российского рубля о пересчете активов и обязательств при формировании Финансовой отчетности по состоянию 31 декабря 2019 года.
1.Чем отличается порядок применения курса РР для организации типа А) и Б)? Получается, для организаций типа А) будет применяться для формирования ФО один курс (определен на торгах 31 декабря = 6.16???) , а для организаций типа Б) другой (определен на торгах 30 декабря и будет действовать 31 декабря = 6.17?) .
2.Если курс у обоих типов организаций один, то с какой целью написано по-разному и разделены эти организации, значит по логике курсы и порядок их применения должны быть разные по задумке методологов.
3.Какой курс и почему именно его применяет Организация типа А (Акционерный инвестиционный фонд)) и организация типа Б (обычное ТОО по оказанию услуг населению) при формировании ФО за 2019 год на КОНЕЦ отчетного периода 31 декабря 2019?
4. Какой курс и почему именно его будет применять Организация типа А (Акционерный инвестиционный фонд)) и организация типа Б (обычное ТОО по оказанию услуг населению) при формировании ФО за 2020 год на начало отчетного периода 01 января 2020 года? \
Ответ:
Согласно письму Национального Банка РК от 8 января 2021 года № 11-0-12/9 сообщает следующее.
Следует учесть использование понятия «рыночный курс» и понятия «официальный курс». В соответствии с Правилами установления официального курса, рыночный курс устанавливается как официальный курс на следующий...
