Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 20 декабря 2020 года на вопрос от 23 декабря 2020 года № 657826
Вопрос:
Законом Республики Казахстан от 10.12.2020 года № 382-VI ЗРК внесены изменения и дополнения в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и в Закон РК «О введение в действие налогового кодекса РК».
С 1 апреля 2021 года категории лиц – не плательщиков НДС, обязанных выписывать ЭСФ, увеличивается согласно внесенным изменениям в пункт 1 статьи 412 Налогового кодекса.
При совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру:
7) налогоплательщики, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, в случае реализации товаров, которые поступили в модуль «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур к таким налогоплательщикам;
8) юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.
Настоящий подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств;
9) налогоплательщики - по услугам международной перевозки грузов При этом, в перечислении лиц отсутствуют физические лица по услугам, работам по договорам ГПХ, так как данная норма распространяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства.
Также пункт 1 статьи 412 НК дополнен частью второй: Положения настоящего пункта не применяются при реализации личного имущества физическим лицом, в том числе физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой.
1)Обязаны ли физические лица- не ИП - при оказании услуг, выполнении работ по договорам ГПХ выписывать ЭСФ с 01.04.2021 года, если их нет в перечне п. 1 ст. 412 НК ?
2) Вправе ли предприятия при приобретении услуг, работ у физических лиц по договорам ГПХ, не обязанных выписывать ЭСФ, относить на вычеты расходы по КПН при отсутствии ЭСФ, если данные физические лица не обязаны выписывать ЭСФ?
3) Либо физические лица при оказании услуг, выполнении работ по договорам ГПХ все же обязаны будут выписывать ЭСФ для отнесения на вычеты получателями услугам, работ?
4)Если обязаны, будет ли доработан функционал ИС ЭСФ, так как в настоящее время ИС не позволяет выписывать ЭСФ физическими лицами- не работниками?
Ответ:
Согласно подпункту 8) пункта 1 статьи 412 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру юридические лица-резиденты (за исключением государственных учреждений и государственных организаций среднего образования), нерезиденты, осуществляющие...
