Ответ Министра финансов РК от 23 декабря 2020 года на вопрос от 11 декабря 2020 года № 656841
Вопрос:
Просьба на основании Закона «О доступе к информации» ответить на вопрос - В связи с разночтениями двух законов просим дать разъяснение положений Закона Республики Казахстан от 28 августа 2009 года № 191-IV «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее Закон №191-IV) и Закона Республики Казахстан от 20 ноября 1998 года № 304-I «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 15.11.2020 г.) (далее Закон №304-I):
В соответствии пп.8 п.1 ст.3 Законом №191-IV Субъектами финансового мониторинга являются бухгалтерские организации и профессиональные бухгалтеры, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере бухгалтерского учета, аудиторские организации.
Согласно ст.4 Закон №191-IV все операции с деньгами и (или) иным имуществом, указанные в данной статье подлежит финансовому мониторингу.
В соответствии с п.1 ст.5 Закон №191-IV определено, что субъекты финансового мониторинга должны принимать меры по надлежащей проверке своих клиентов (их представителей) и бенефициарных собственников в соответствии с законодательством Республики Казахстан о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
Так же в соответствии с п.2 ст.10 Закона №191-IV субъекты финансового мониторинга предоставляют в уполномоченный орган сведения и информацию об операциях, подлежащих финансовому мониторингу, которые содержат информацию о субъекте финансового мониторинга, информацию об операции, включая информацию об участниках операции, и при необходимости, признак определения подозрительной операции, дополнительную информацию по операции, подлежащей финансовому мониторингу.
А согласно п.3-1 ст.10 Закона №191-IV субъект финансового мониторинга обязан предоставить в уполномоченный орган по его запросу необходимые информацию, сведения и документы в течение трех рабочих дней со дня получения соответствующего запроса.
В соответствии с п.5 ст.11 Закона №191-IV установлено, что субъекты финансового мониторинга и их работники не вправе извещать клиентов и иных лиц о предоставлении в уполномоченный орган информации, сведений и документов о таких клиентах и о совершаемых ими операциях в соответствии с настоящим Законом.
В то же время в пунктах 6 и 7 данной статьи определено, что предоставление в уполномоченный орган информации, сведений и документов субъектами финансового мониторинга в целях и порядке, предусмотренных настоящим Законом, не является разглашением служебной, коммерческой, банковской или иной охраняемой законом тайны и в случае предоставления в уполномоченный орган информации, сведений и документов в соответствии с настоящим Законом субъекты финансового мониторинга, их должностные лица независимо от результатов сообщения не несут ответственности, предусмотренной законами Республики Казахстан, а также гражданско-правовым договором.
А в соответствии с п.1 и 2 ст.17 Закона №304-I установлено, что отношения между аудиторскими организациями и аудируемыми субъектами строятся на основе договора в соответствии с законодательством Республики Казахстан.
В договоре на проведение аудита и (или) предоставление сопутствующих и других услуг в соответствии со стандартами аудита предусматриваются:
предмет договора, сроки, размер и условия оплаты, права, обязанности и ответственность сторон, конфиденциальность полученной информации, а также членство в профессиональной организации.
В то же время п.4 ст.17 Закон №304-I определено, что сведения, полученные аудитором и (или) аудиторской организацией при исполнении договора на проведение аудита, аудита по налогам, составляют коммерческую тайну, за исключением сведений, представляемых органам государственных доходов. Сведения, полученные аудитором и (или) аудиторской организацией при исполнении договора на проведение аудита иной информации, составляют коммерческую тайну, за исключением сведений, предоставляемых с согласия клиентов аудиторской организации уполномоченному органу по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций.
Нарушение обязанности сохранения сведений, содержащих коммерческую тайну, влечет ответственность, установленную законами Республики Казахстан. Исходя из сказанного выходит, что между двух законов имеются разночтения:
В соответствии с Законом №191-IV Аудиторы при выявлении всех операций, подлежащих финансовому мониторингу обязаны, сообщит о них уполномоченному органу по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций и при этом не должны сообщать об этом своему клиенту.
В то же время Закон №304-I говорит совершенно о другом – аудиторы не имеют право предоставлять такую информацию уполномоченному органу без разрешения на то самим клиентом. И в случае нарушения этих условий — это будет считаться разглашением коммерческой тайны клиента.
Эти разногласия между двух законов приводят к тому, что аудиторы, с одной стороны, сталкиваются с уполномоченным органом, который будет наказывать за то, что сведения вовремя не поданы и за то, что аудитор сообщил о своих действиях клиенту.
А с другой стороны столкнутся с судебными издержками со стороны клиентов, за разглашение коммерческой тайны, так как они не давали согласия на предоставления информации уполномоченным органам.
Просим дать разъяснение, разночтений, указанных выше двух законов и соответственно, принять меры по их устранению
Ответ:
Разъяснения по положениям Законов Республики Казахстан «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее – Законо ПОД/ФТ) и «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон), сообщает следующее.
Согласно Закону, аудиторские организации осуществляют свою деятельность для формирования аудиторского отчета,...
