Сапакбаев Бекканат, суббота, 12 сентября 2020 года № 641265
Автору блога Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 октября 2020 года на вопрос от 12 сентября 2020 года № 641265
У нас возник вопрос касательно применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в РФ. Экспортная операция как в страны ЕАЭС, так и в другие, облагаются по нулевой ставке. При этом, РФ находится в Евразийский экономический союз (ЕАЭС)/Таможенный союз (ТС) то для признания операции - экспортной, следует выполнить требования, регламентированные в Договоре о Евразийском экономическом союзе (г. Астана, 29 мая 2014 года) (далее - Договор) и в статье 447 Налогового кодекса. На основании пункта 1 статьи 72 Договора взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение налогами при импорте. Взимание косвенных налогов (НДС, акциза) и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляется в порядке, установленном Протоколом порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18) к Договору. Согласно пунктам 3 и 4 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства-члена (РК) на территорию другого государства-члена (РФ) налогоплательщиком государства-члена (РК), с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган следующих документов (их копия): 1) договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена Союза, на основании которых осуществляется экспорт товаров; 2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена; 3) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее - заявление) (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика); 4) транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена. Указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством государства-члена; 5) иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары. Вместе с тем, подпунктом 2 пункта 6 статьи 72 Договор установлено, что косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства-члена товаров, которые ввозятся на территорию государства-члена физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности. Касательно исполнения требований статьи 447 Налогового кодекса, хочу отметить следующее. 1) На сайте интернет-магазина будет предусмотрена оферта, которую покупатели должны будут подтвердить прежде, чем будет оформлен заказ. 2) Оплата за товары будет производиться исключительно безналичный расчетом. 3) Доставка товаров будет производиться через курьерскую службу. Таким образом, подтвердить перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена сможем за счет документов от курьерской службы. Однако, в связи с тем, что реализация будет производиться физическим лицам гражданам РФ, у нас отсутствует возможность предоставления заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, так как у граждан РФ отсутствует обязательства по уплате НДС за товары, которые ввозятся не в целях предпринимательской деятельности. Не могли бы Вы уточнить можем ли мы применить нулевую ставку НДС при реализации товаров в РФ через казахстанский интернет-магазин физическим лицам граждан РФ? Если мы можем применить нулевую ставку по НДС, каким образом мы можем исполнить требования статьи 447 Налогового кодекса?
Султангазиев М.Е. суббота, 10 октября 2020
Согласно пункту 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее – Протокол), являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС), при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию...
