Шахметова Алия, вторник, 21 августа 2020 года № 636944
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Свободная тема
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 сентября 2020 года на вопрос от 21 августа 2020 года № 636944
В соответствие с Правилами составления налоговой отчетности "Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)", в части приложения 300.05: Вопрос: 2. Графа J «Облагаемый оборот за предыдущие налоговые периоды» - согласно правил данная графа заполняется в том случае, если НДС, подлежащий к уплате в бюджет, не был уплачен (или частично был уплачен) в установленный срок. Как мы понимаем, если мы полностью уплатили НДС за предыдущий период в отчетном периоде, то эта графа не подлежит заполнению; Ответ: По второму вопросу Согласно Правилам составления налоговой отчетности формы 300.05 в графе J указывается сумма облагаемого оборота по работам и услугам, приобретенным от нерезидента в предыдущие налоговые периоды. Данная графа заполняется в том случае, если НДС, подлежащий к уплате в бюджет, не был уплачен (или частично был уплачен) в установленный срок. Таким образом, в случае, если сумма НДС, по работам, услугам, приобретенным в предыдущем налоговом периоде, фактически полностью уплачена в бюджет в предыдущем налоговом периоде, то в отчетном налоговом периоде данная графа J не подлежит заполнению. Вопрос: В Вашем ответе, как и в Правилах содержится разногласие: Если читать внимательно Правила, то в данной графе указываются обороты за предыдущий квартал, только если НДС не был уплачен в отчетном квартале, так как установленным сроком оплаты за предыдущий налоговый период является текущий отчетный налоговый период. Установленным, налоговым законодательством, сроком оплаты НДС за нерезидента является второй месяц, следующий за отчетным, то есть в текущем отчетном периоде оплата осуществляется за предыдущий налоговый период. Например: срок оплаты начисленного НДС за нерезидента за 1 кв. 2020 года наступает во 2 квартале 2020 года, следовательно, у налогоплательщика не возникает обязательства оплатить НДС за нерезидента за 1 кв. в 1 кв. И в текущем отчетном налоговом периоде, согласно налоговому законодательству оплата осуществляется за предыдущий налоговый период, следовательно графа J будет пустая, потому что, оплата зачастую осуществляется в отчетном периоде. В своем ответе Вы упустили самый главный момент, установленный срок оплаты НДС за нерезидента, начисленного в предыдущем налоговом периоде, является текущий отчетный налоговый период. Графа J подлежит заполнению, если НДС за нерезидента, начисленный за 1 кв. не был уплачен во 2 кв. 2020 года, но такой вариант невозможен, потому что несвоевременная оплата влечет пеню. РЕЗЮМЕ: В связи с вышеизложенным предлагаем исключить: «Данная графа заполняется в том случае, если НДС, подлежащий к уплате в бюджет, не был уплачен (или частично был уплачен) в установленный срок» Либо Изложить в следующей редакции: «Данная графа заполняется в том случае, если НДС, подлежащий к уплате в бюджет, был уплачен (или частично был уплачен) в установленный срок» Вопрос: 3. Графа L «Сумма НДС, уплаченного в бюджет за предыдущие налоговые периоды» - согласно правил указывается сумма НДС, фактически уплаченного в бюджет в течение налогового периода, по обороту, указанному в графе J. По данной графе имеется противоречие: согласно правилам графа J заполняется в том случае, если НДС, подлежащий к уплате в бюджет, не был уплачен (или частично был уплачен) в установленный срок, а графа L заполняется по фактически уплаченному НДС, при этом по обороту, указанному в графе J. Если графа J пустая, соответственно графа L будет пустой при этом не будет соответствовать требованию по фактически уплаченным. Необходимо привести в соответствие, либо должно заполняться по фактически уплаченному НДС либо по графе J; Ответ: По третьему вопросу Согласно Правилам составления налоговой отчетности формы 300.05 в графе L указывается сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет в течении налогового периода, по обороту, указанному в графе J. В данную графу также включается сумма налога, излишне уплаченного в бюджет, зачтенного в счет погашения недоимки по НДС, подлежащего уплате за нерезидента. Таким образом, в графе L в отчетном налоговом периоде подлежит отражению сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет по работам, услугам, приобретенным за предыдущий налоговый период, в котором НДС, подлежащий уплате в бюджет, не был уплачен. Следовательно, в случае если в графе J отсутствует сумма облагаемого оборота по работам услугам, с которых сумма НДС уплачена в бюджет в предыдущем налоговом периоде, то графа L не заполняется. Вопрос: прошу прочитать свой ответ еще раз и внимательней, как может быть фактически уплаченная сумма НДС не быть уплаченным. Вопрос: 4. В форму 300.00 в строку 300.00.014 B «Сумма НДС, относимого в зачет» переносятся данные из строки 300.05 M000001 которая определяется, как сумма граф I и L. При этом если графа L будет заполняться согласно оборотам, указанным в графе J, то сумма НДС, относимого в зачет, будет не корректным либо будет отсутствовать. Резюме: следовательно, в правилах по графе J необходимо убрать уточнение в части: «данная графа заполняется в том случае, если НДС, подлежащий к уплате в бюджет, не был уплачен (или частично был уплачен) в установленный срок». Ответ: По четвертому вопросу. Согласно Правила составления налоговой отчетности формы 300.00 в строке 300.00.14В указывается сумма начисленного НДС по оборотам, отраженным в строке 300.00.014 А. В строку 300.00.14В переносится итоговая сумма, отраженная в графе М формы 300.05. В графе М формы 300.05 указывается общая сумма НДС, фактически уплаченного в бюджет в налоговом периоде, по работам услугам, приобретенным у нерезидента, определяемая как сумма граф I и L. Таким образом, в строку 300.00.014В формы 300.00 подлежит отражению сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет, исчисленного с оборотов по работам услугам, с которых не уплачен НДС в предыдущем налоговом периоде, но подлежащий уплате в отчетном налоговом периоде, отраженная в графе L и сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет исчисленного с оборотов по работам, услугам приобретенным в отчетном налоговом периоде, отраженная в графе I. РЕЗЮМЕ: В связи с вышеизложенным предлагаем исключить: «Данная графа заполняется в том случае, если НДС, подлежащий к уплате в бюджет, не был уплачен (или частично был уплачен) в установленный срок» Либо Изложить в следующей редакции: «Данная графа заполняется в том случае, если НДС, подлежащий к уплате в бюджет, был уплачен (или частично был уплачен) в установленный срок»
Султангазиев М.Е. четверг, 24 сентября 2020
По первому и второму вопросу Приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 утверждены «Правила составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС) (форма 300.00)» (далее – Правила).
В соответствии...
