Налогообложение Дивидендов (юридические лица-нерезиденты РК)

МК-ЛОМБАРД, вторник, 1 сентября 2020 года № 638914

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Финансы


Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 4 сентября 2020 года на вопрос от 1 сентября 2020 года № 638914
ТОО выражает Вам свое почтение и обращается за разъяснением норм Налогового Законодательства в части налогообложения Дивидендов.
Участниками ТОО являются юридические лица-нерезиденты РК, которые все зарегистрированы в Великом Герцогстве Люксембург (не является страной с льготным налогообложением) со сроками владения долями участия более трех лет на текущий момент. 
C момента приобретения вышеназванными участниками долей участия по настоящее время участники ТОО не принимали решения о распределении чистой прибыли ТОО и выплате дивидендов. Порядок распределения чистой прибыли товарищества с ограниченной ответственностью между его участниками установлен в соответствии со статьей 40 Закона РК от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – «Закон»). 
Согласно упомянутой статье Закона распределение между участниками товарищества чистой прибыли, полученной товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год. 
При этом, начисление дивидендов производится на основании решения участников и после утверждения годовой финансовой отчетности, которая должна быть утверждена на общем собрании участников. В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса РК доход в виде дивидендов признается доходом нерезидента из источников в РК и подлежит обложению КПН у источника выплаты по ставке 15% в соответствии со статьей 646 Налогового кодекса РК. 
При этом согласно подпункту 4 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса РК налогообложению не подлежат: дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктами 3), 5) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. 
Принимая во внимание вышеизложенное правильно ли мы понимаем, что: 
1. Статье 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» не устанавливает обязанность ТОО по ежегодной выплате дивидендов, а предоставляет право принимать решение о начислении и выплате дивидендов на основании Решения Собрания участников товарищества и Утвержденной Финансовой отчетности. 
2. Если чистая прибыль за предыдущие годы не распределялась, то Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» не содержит ограничений и не запрещает распределение накопленной чистой прибыли в любом ином последующем периоде. 
3. В случае принятия решения о распределении чистой прибыли и выплате дивидендов у ТОО не возникает обязанность удержать Корпоративный Подоходный Налог у источника выплаты дохода, согласно подпункта 4 пункта 9 статьи 645 Налогового Кодекса РК.