Ахмеш Раушан, понедельник, 4 мая 2020 года № 613401
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Малый и средний бизнес
ТОО, юридическое лицо, применяет общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС, просит Вас дать разъяснения по следующей ситуации: По результатам Декларации по КПН (ф. 100.00) за 2019 год налогооблагаемый доход составил 29 500 000 тенге, КПН по ставке 20% составил 5 900 000 тенге. Авансовые платежи по КПН за 2019 год за период до сдачи и после сдачи декларации составили 6 600 000 тенге.
Согласно пп. 1 п. 5 ст. 305 НК РК, сумма авансовых платежей по КПН до сдачи декларации исчисляется (начисляется) за первый квартал отчетного налогового периода в размере 1/4 от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период. Исходя из этого авансовые платежи по КПН до сдачи Декларации (ф. 101.01) за 1 квартал 2020 года были исчислены в размере 1 650 000 тенге (6 600 000 * 1/4). Сумма авансовых платежей после сдачи декларации (ф. 101.02) за 2020 года была исчислена согласно пп. 3 п. 5 ст. 305 НК РК в размере 3/4 от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период. Так как сумма КПН по форме 100.00 за 2019 год составила 5 900 000 тенге, авансовые платежи за 2-4 кварталы 2020 года по форме 101.02 были исчислены в размере 4 425 000 тенге (5 900 000 * 3/4), к уплате до 25 числа каждого месяца – 491 667 тенге (4 425 000 / 9 месяцев).
Вопрос: Так как ТОО не планирует получить в 2020 году прибыль, могут ли авансовые платежи по КПН после сдачи декларации по форме 101.02 составлять 0 тенге, если за предыдущий налоговый период возник КПН к уплате? Согласно п. 7 ст. 305 НК РК, суммы авансовых платежей после декларации с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах авансовых платежей после декларации, не могут иметь отрицательное значение. То есть, можно ли сдать очередной расчет по форме 101.02, согласно которому авансовые платежи по КПН за 2-4 кварталы 2020 года составят 4 425 000 тенге, и сразу подать дополнительный расчет по форме 101.02 на уменьшение авансовых платежей на сумму 4 425 000 тенге и тогда сумма авансовых платежей по форме 101.02 с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах, составит 0 тенге?
Султангазиев М.Е. вторник, 9 июня 2020
В соответствии с подпунктом 4) пункта 5 статьи 211 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) не допускается внесение изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность в сторону уменьшения – по авансовым платежам по корпоративному подоходному налогу за месяцы ...
