Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 5 декабря 2019 года на вопрос от 27 ноября 2019 года № 582783 «Налогообложение доходов нерезидента из источников в Республике Казахстан, в виде роялти»

PROF-ФИЛЬМ СА, среда, 27 ноября 2019 года № 582783

Автору блога: Султангазиев М.Е.

Категории: Малый и средний бизнес


В 1-3 кварталах 2014 г. между нашей компанией (далее – «Компания») и российской компанией (далее – «Лицензиар») действовал Договор о передаче прав на кинокартины (далее – «Договор»). 
В соответствии с Договором Лицензиар обязуется предоставить Компании права на использование кинокартин и передать Компании кинематографические материалы на кинокартины, а Компания обязуется выплатить Лицензиару вознаграждение за предоставленные права. 
В соответствии с пп. 30 п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Республики Казахстан, действовавшего в 2014 г. (далее – «РК»)(далее – «НК») роялти является платеж за использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. 
Таким образом, платеж, выплачиваемый согласно Договору Компанией в адрес Лицензиара, является роялти. 
Согласно п. 1 ст. 212-1 НК при выплате доходов нерезиденту в виде роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, при условии выполнения требований, установленных п. 1 ст. 212-1 НК. 
Лицензиар является окончательным получателем дохода по Договору и представил документ, подтверждающий резидентство. П. 2 ст. 12 Конвенции между Правительством РК и Правительством РФ «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал» (Москва, 18 октября 1996 года) (далее – «Конвенция») предусматривает применение сниженной ставки налога на роялти до 10%. На основании ст. 212-1 НК Компанией в 1-3 кварталах 2014 г. к Договору была применена пониженная ставка налога на роялти. 
Также в 12 декабря 2014 г. в РК был зарегистрирован филиал Лицензиара. Данный филиал не осуществлял какого-либо взаимодействия с Компанией, не участвовал в деятельности Лицензиара по Договору, не имел никакого отношения к каким-либо правам, передаваемым по Договору. 
Пожалуйста, подтвердите, что Компания в 1-3 кварталах 2014 г. была вправе применить положения Конвенции к Договору в случае соответствия требованиям ст. 212-1 НК и при условии предоставления соответствующих документов.