Қазақстан-британ Техникалық Университеті, среда, 17 июля 2019 года № 559105
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
АО «ААА» заключило договор на оказание образовательных услуг с нерезидентом «В» (Нидерланды) и производит выплату доходов согласно актам выполненных услуг. Услуги по договору выполняются на территории РК через нанятого нерезидентом «В» работника. Также в рамках договора образовательные услуги выполняются нерезидентом «В» за пределами РК. Нерезидент «В» оказывает образовательные услуги по договору непрерывно, в течение трех лет. Согласно положениям статьи 5 Налоговой конвенции, заключенной между РК и Королевством Нидерланды, и положениям главы 26 Налогового кодекса, место выполнения услуг на территории РК признается постоянным учреждением нерезидента, если деятельность такого характера продолжается на территории РК более чем 12 месяцев.
Таким образом, деятельность нерезидента «В» по договору приводит к образованию постоянного учреждения на территории РК, что влечет за собой его обязательство по регистрации в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, определенном статьей 76 Налогового кодекса. Однако нерезидент «В» осуществляет деятельность на территории РК без открытия постоянного учреждения и без налоговой регистрации. Для определения места реализации услуг в целях обложения НДС услуг, выполняемых нерезидентом «В», АО «ААА» руководствуется положениями пункта 1 статьи 373 и подпункта 3) пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, согласно которым местом реализации услуг признается РК если оказанные нерезидентом услуги относятся к услугам в сфере образования и фактически оказаны на территории РК. Таким образом, до настоящего времени АО «ААА» исчисляет НДС за нерезидента только с доходов по образовательным услугам, выполненным нерезидентом «В» на территории РК. В то же время согласно пункту 4 статьи 378 Налогового кодекса, местом реализации работ, услуг признается РК при выполнении работ, оказании услуг юридическим лицом-нерезидентом, осуществляющим деятельность на территории РК через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения, налогоплательщику РК. В нашем случае нерезидент «В» осуществляет деятельность на территории РК без открытия постоянного учреждения и без налоговой регистрации.
Вопрос 1. Каким пунктом статьи 378 Налогового кодекса должно руководствоваться АО «ААА» для определения места реализации услуг при выплате доходов нерезиденту «В», учитывая что образовательные услуги оказываются нерезидентом без регистрации постоянного учреждения?
2. Обязано ли АО «ААА» исчислять НДС за нерезидента со всей суммы доходов нерезидента «В», получаемой по договору оказания образовательных услуг как на территории РК, так и за ее пределами?
Султангазиев М.Е. четверг, 25 июля 2019
В рассматриваемом случае не ясны предмет и условия договора, которые влекут возникновение налогового обязательства, что является существенным для определения порядка налогообложения. При этом, возникновение того или иного юридического факта зависит от условий гражданско-правовых сделок, финансовых взаимоотношений между участниками сделок.
Вместе...
