Желудкова Тамара, четверг, 13 июня 2019 года № 554496
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Малый и средний бизнес
ТОО плательщик НДС, работает на общеустановленном режиме. В 2014г заключены Договора с нерезидентами, которые передают ТОО права показа кинофильмов на определенное количество выходов в эфире (от 2 до 6 показов) на определенный период (от 3 и более лет). При получение прав подписывается акт приема передачи на всю сумму договора. В бухгалтерском учете данная передача прав отнесена на расходы будущих периодов. Расходы будущих периодов (п3 ст. 100 НК РК 2014г) подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся, то есть на вычеты будет отнесено в том периоде и в той части, которая фактически прошла в эфире телеканала. Оплата производится согласно договора на основании инвойса.
ТОО исчисляет КПН за нерезидента. Доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса 2014г. признаются доходы в форме роялти, получаемые от нерезидента. Согласно подпункта 30 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса роялти - платеж за: использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.
Порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты определен статьей 193 Налогового кодекса РК, а именно: Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом: 1) не позднее дня выплаты доходов юридическому лицу-нерезиденту - по начисленным и выплаченным доходам; 2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 149 Кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, - по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты. Расчеты с нерезидентом по договору ведутся в валюте отличной от тенге.
Соответственно возникает курсовая разница, так как дата получения услуги и оплата происходят в разные периоды. Соответственно ТОО отражало в форме 101.04 доходы нерезидентов исчисленные в соответствии со статьей 193 Налогового кодекса РК, т.е начисленные и оплаченные, либо начисленные и отнесенные на вычеты но не оплаченные на 31.12 календарного года. По НДС – за нерезидента Согласно п. 1 ст. 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом по НДС является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость 2) по приобретению работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющего деятельность через филиал, представительство. Согласно статье 241 Налогового кодекса размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 настоящей статьи, включая налоги, кроме налога на добавленную стоимость. Так как покупателем услуг является наше ТОО (резидент РК), то мы исчисляли НДС с общей суммы услуги в виде роялти, то есть с суммы указанной в акте приема передачи прав. Соответственно данные облагаемого оборота отраженные в форме 300.05.001 и данные, отраженные в форме 101.04 имеют расхождения. Сейчас нами получено уведомление о занижении оборотов в декларации по НДС. При устном общении инспектор НК утверждает, что обороты облагаемые НДС и КПН за нерезидента должны быть одинаковые в течении календарного года.
Просим дать разъяснение: 1.На какие документы мы должны опираться при исчислении НДС за нерезидента - Акт приема передачи прав или иной документ? 2. Могут ли иметь место расхождения по оборотом облагаемым НДС и КПН за нерезидента? 3. Правильно ли мы исчисляли КПН за нерезидента и НДС за нерезидента?
Султангазиев М.Е. вторник, 18 июня 2019
По первому вопросу. Согласно пункту 2 статьи 241 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008г. №99-IV для целей данной статьи размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из стоимости приобретенных работ, услуг, указанных в пункте 1 данной статьи, включая...
