Составление финансовой отчетности
Документальное оформление при принятии решения о выплате дивидендов
Бухгалтерские проводки по начислению и выплате дивидендов
Налогообложение дивидендов физического лица-резидента РК
Налогообложение дивидендов физического лица-нерезидента РК
Применение международных договоров к доходам физических лиц-нерезидентов
В соответствии со ст.40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» распределение между участниками ТОО чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.
Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.
В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.
ВАЖНО!!!
В учредительных документах юридического лица должен быть указан период распределения дивидендов: квартал, полугодие или год.
Понятие дивидендов дано в пп.16) п.1 ст.1 НК РК, согласно которому дивиденды - доход:
- в виде чистого дохода или его части, подлежащих выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимся базовыми активами депозитарных расписок;
- подлежащий выплате по паям паевого инвестиционного фонда, за исключением дохода по паям при их выкупе управляющей компанией фонда;
- в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками;
- от распределения имущества при ликвидации юридического лица или уменьшении уставного капитала, а также выкупе юридическим лицом у учредителя, участника доли участия или ее части в этом юридическом лице, выкупе юридическим лицом-эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом;
- подлежащий выплате по исламским сертификатам участия;
- получаемый акционером, участником, учредителем или их взаимосвязанной стороной от юридического лица в виде:
- положительной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги реализованы акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне;
- отрицательной разницы между рыночной ценой товаров, работ, услуг и ценой, по которой такие товары, работы, услуги приобретены у акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны;
- стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;
- любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в ст.322 - 324 НК РК, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.
Доход от распределения имущества, указанный в пп.16), определяется в следующем порядке:
Д = Сп - Су, где:
Д - доход от распределения имущества;
Сп - балансовая стоимость имущества, получаемого (полученного) акционером, участником, учредителем при распределении имущества, в том числе получаемого (полученного) взамен ранее внесенного, на дату передачи, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете передающего лица, без учета переоценки и обесценения;
Су:
- размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на количество акций, на которые осуществляется распределение имущества;
- размер оплаченного уставного капитала, приходящийся на долю участия, на которую осуществляется распределение имущества, но не более первоначальной стоимости такой доли участия, определяемой в порядке, предусмотренном п.7 ст.228 НК РК, у участника, в пользу которого осуществляется распределение имущества.
Положительная или отрицательная разница, указанная в пп.16), определяется при корректировке объектов налогообложения. При этом корректировка объектов налогообложения производится в случаях и порядке, установленных законодательством РК о трансфертном ценообразовании. Для целей пп.16) взаимосвязанные стороны определяются в соответствии с п.2 ст.1 НК РК.
Основные принципы распределения дивидендов:
- распределение и выплаты дивидендов возможна только после полной оплаты уставного капитала;
- распределению подлежит чистый доход после утверждения финансовой отчетности;
- выплата дивидендов производится на основании решения единственного участника или протокола общего собрания участников;
- дивиденды выплачиваются в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.
Алгоритм по начислению дивидендов участникам ТОО:
- Составить и утвердить руководством финансовую отчетность.
- Определить размер чистой прибыли.
- Принять решение о распределении нераспределенной чистой прибыли.
- Выплатить дивиденды в случае принятия решения.
Составление финансовой отчетности
