Чайка, воскресенье, 17 марта 2019 года № 541056
Автору блога: Султангазиев М.Е.
Категории: Финансы
Просим Вас оказать помощь в правильном отражении данных в декларации по ф.100. Некоммерческая организация, до 2018 года сдавала декларации по ф.100 и ф.130, работает на общеустановленном режиме, при этом сумму расходов, подлежащую отнесению на вычет, определяет пропорциональным методом. Однако, за 2018 год мы должны сдавать только декларацию по ф.100, т.к. формы 100 и 130 объединили, и мы столкнулись с некоторыми трудностями, а именно,согласно пункту 15 пп.4)) Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)» (далее Правила), в строке 100.00.004 указывается сумма прочих доходов налогоплательщика, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом, а также доходы некоммерческой организации, указанные в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса; Наш СГД по итогу 2018 года сложился из доходов, указанных в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса в сумме 4 598 627 тенге. А также из доходов, указанных в пункте 3 статьи 289 (операционная аренда) в сумме 1 296 000 тенге и прочих доходов в сумме 33 064 тенге (возмещение судебных издержек 30000 тенге, расходов за потребленную э/энергию подрядчиком при монтаже нового лифта 1064 тенге, возмещение расходов жильцом за вывоз строительного мусора 2000 тенге, который он приурочил к вывозимому ПКСК мусору). Общая сумма СГД составило 5 927 691 тенге. Что касается, прочих доходов в сумме 33064 тенге поясняю: 1) Что касается возмещения судебных издержек: жилец обращался, в 2018 году, в гражданский суд с исковыми требованиями к ПКСК об отмене решения собрания. В свою очередь ПКСК, за представительство в суде оплатил юридические услуги адвокату и юристам из взносов участников кономиниума (но допускаем, что могли бы и из аренды). В бухгалтерском учете сумма на юридические услуги сразу была отнесена на затраты по счету 8100 в том периоде, когда произошло событие. Поскольку решение суда было в пользу ПКСК, то суд вынес решение взыскать с истца в пользу ПКСК часть расходов на юридические услуги ПКСК в сумме 30000 тенге; В бухгалтерском учете она отражена по счету 6280. 2) Что касается возмещения расходов за потребленную электроэнергию в сумме 1064 тенге: в прошлом году, в период сентября по октябрь, производились СМР по монтажу нового лифта в жилом доме, находящемся на содержании ПКСК. В сумму проекта, была вложена сумма на потребление электроэнергии. Поскольку, подрядчик использовал электроэнергию от внутренних энергосетей, и ПУ зафиксировал количество потребленной электроэнергии за период работ, энергоснабжающая организация выставила счет фактуру, по которой ПКСК оплатил расходы, что отражено по счету 3310, и письменно обратился к подрядчику за возмещением расходов, т.к. по сути эти расходы понес подрядчик, что в последствие он и сделал. Этот доход в бухгалтерском учете тоже отражен по счету 6280. 3) Что касается возмещения расходов за вывоз мусор в сумме 2000 тенге: ПКСК производил мелкий косметический ремонт в одном из жилых домов и договорился с организацией на вывоз мусора. В свою очередь, жилец обратился в ПКСК с просьбой приурочить их строительный мусор, который образовался при ремонте квартиры, этот доход тоже отражен на счете 6280. Правильно ли мы понимаем, что доходы в сумме 31064 тенге, согласно статье 226 пп. 14) Налогового Кодекса являются полученной компенсацией по ранее произведенным вычетам, но при этом, разве могут быть признаны доходами от коммерческой деятельности? Между тем, доход в сумме 2000 тенге за вывоз мусора мы должны доходом от коммерческой деятельности? Исходя из пункта 15 Правил, сумму 4 598 627 тенге, указанные в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса, мы должны показать в декларации ф.100 по строке 100.00.004. А тогда в какую строку мы должна заключить доходы, указанные с п.3 статьи 289, т.е. в сумме 1 296 000 тенге и прочих доходов в сумме 33064 тенге? Между тем, в Приложении 100.10 по строке 100.10.005 мы должны отражаем сумму 4 598 627 тенге – взносы участников кондоминиума, по строке 100.00.012 показать сумму 1 296 000 тенге – доход от операционной аренды и 2000 тенге – возмещение жильцом расходов за вывоз мусора. Но в таком случае, куда же нам отнести сумму 31 064 тенге прочего дохода, ведь этот доход прямым образом касается взносов участников кондоминиума, и не может признаваться доходом от коммерческой деятельности? Если мы отразим ее по строке 100.00.012 как прочие доходы, а они таковыми являются тоже, а удельный вес находится путем деления строк 100.00.012/100.00.013, то у нас образуются искаженные данные. А если мы покажем эту сумму в той же строке 100.00.012, но при определении удельного веса не примем её во внимание, то сразу же после камеральном контроле налоговые органы направят уведомление, что мы не правильно определили удельный вес и сумму расходов, подлежащую отнесению на вычет. Другой строки для этого вида дохода в декларации нет. Как быть? Просим Вас дать разъяснение по ситуации, чтобы правильно отразить данные в налоговой декларации по ф.100, в соответствие с Налоговым кодексом, и не допустить ошибок.
Султангазиев М.Е. вторник, 9 апреля 2019
В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налогового кодексом. В соответствии с подпунктам 14) и 25) пункта 1 статьи ...
